Все налоговые новшества для бизнеса в 2021 году

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 20/120. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 20%.

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

• передача имущественных прав (ст. 155);
• доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
• при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
• реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
• выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
• при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
• с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
• при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ), и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Упрощенная система налогообложения

Для компаний с ежегодным доходом, не превышающим 60 млн рублей, открыта возможность при регистрации или с начала нового года выбрать упрощенную систему налогообложения. В ст. 346.12 НК РФ перечислены виды деятельности, специализируясь на которых, компания не может выбрать УСН. В частности, это банки, страховые компании, ломбарды, компании, производящие подакцизные товары и некоторые другие. Кроме того, 
перейти на УСН не может ООО:

• среднегодовая штатная численность которого больше 100 человек;
• доля других организаций в капитале ООО выше 25%;
• компания имеет филиалы и представительства;
• остаточная стоимость капитальных средств и материальных активов выше 100 млн рублей.

Большой плюс – снижение расходов на ведение и сдачу налоговой отчетности, меньше требований к профессионализму бухгалтера и налоговой грамотности руководителя компании. Специальные налоговые режимы и создавались с целью сделать ведение бизнеса более доступным для человека без специального образования или большого опыта. Хотя следует учитывать, что перейти на другую систему налогообложения до конца налогового года нельзя, поэтому выбирать оптимальную систему следует заранее, чтобы не нести убытков.

Эта система налогообложения имеет два варианта:

1. УСН с выплатой налогов с дохода. В этом случае в качестве налоговой базы (суммы, с которой считаются налоги) является только доход, если компания не получает прибыли, налогов она не платит. Ставка в этом случае – 6 %. Это выгодная схема, если компания практически не несет расходов на обеспечение своей деятельности, например, занимается бизнесом по созданию сайтов, где организационных расходов практически нет;
2. УСН с выплатой налогов с прибыли (доход минус расходы) предполагает ставку 15 %. Налоговой базой в данном случае будет только прибыль, поэтому если доходы компании невелики, это может быть оптимальной моделью, например, для компаний, занимающихся розничной торговлей. В этом случае расходы могут значительно уменьшить налоговую базу. Следует учитывать, что перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, является закрытым, он установлен ст. 346.17 НК РФ.

Выбор между двумя вариантами УСН зависит от структуры расходов и доходов компании. Если расходов немного, считать только прибыль будет выгоднее за счет низкой ставки по налогу. Но если расходы значительны, 15 % ставка даст в абсолютном выражении меньшую сумму налога

Поэтому очень важно перед началом бизнеса и выбором налоговой модели определиться со структурой расходов и доходов

Принято считать, что для розничной торговли выгоднее применять ЕНВД, который при большом доходе дает существенную экономию. Но в некоторых случаях в вопросе, какую систему налогообложения выбрать для ООО, работающего в сфере розничной торговли, или оказание услуг, УСН оказывается более выигрышным вариантом:

• если бизнес не приносит большого дохода, например, в начале деятельности. В этом случае схема УСН «доходы минус расходы» будет оптимальной;
• также часто в бизнесе сочетаются разрешенные для применения при ЕНВД и неразрешенные виды деятельности (к примеру, оптовую и розничную торговлю), переход на УСН полностью может решить проблему сложного бухгалтерского учета;
• в некоторых регионах действует льготная ставка по УСН по схеме «доходы минус расходы»;
• УСН дает больше простора для маневра при наличии возможности управлять расходами и доходами. Показав минимальную доходность, можно значительно сократить налоговые выплаты. По этой причине многие бухгалтеры предпочитают более сложную, но гибкую УСН.

Перед тем, как выбрать налоговый режим, следует тщательно просчитать все варианты структуры доходов и расходов компании и спрогнозировать темпы ее роста. В этом случае подобрать оптимальный налоговый режим будет не так сложно.

Налоговая отчетность по УСН составляется и подается ежегодно. Перейти на эту систему можно также с начала нового налогового года (подать документы нужно в период с 1 октября до 30 ноября предыдущего года), подав заявление о переходе и налоговую декларацию за предыдущий налоговый период, если компания до перехода использовала общую систему налогообложения.

https://youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

УСН

Естественно, взоры будут обращены сюда. А вот с упрощенкой изменения значительные и – наконец! – приятные. Лимит в 150 млн рублей дохода остается, но появляется льготный лимит в 200 млн, а также допускается превышение по сотрудникам до 130 человек. Увы, есть и подвох: ставки по налогу в таком случае повышаются до 8% по объекту «доходы» и до 20% по объекту «доходы минус расходы». Но, конечно, это значительно выгоднее, чем «слететь» на ОСН – основной кошмар любого предпринимателя.

К приятным изменениям следует отнести новшества, касающиеся блокировки счетов налоговой. С 1 июля 2021 года просрочка платежа для принятия такого решения составит не 10, а 20 дней, причем инспекция не позднее чем за 14 дней обязана будет предупредить налогоплательщика о таком сюрпризе. Впрочем, сюрприз, о котором стало известно, считается безнадежно испорченным, но тут смотря с чьей стороны посмотреть.

Можно ли работать без НДС?

Теперь рассмотрим, доступно ли открытие фирмы без НДС или переход на интересующую форму выплаты налогов. Как отмечалось ранее, здесь многое зависит от выбранного варианта налогообложения. Рассмотрим их подробнее применительно к налогу, взимаемому с добавленной стоимости.

Совмещение ОСН и ЕНВД

Если предприятие совмещает два режима, а именно общий и «вмененку», получаемая ООО прибыль по ЕНВД налогом НДС не облагается. Во избежание оплаты налога требуется завести отдельный учет НДС для общей и вмененной формы. Для решения этой задачи требуется выполнение двух условий:

1. Если для работы по «вмененке» компания или предприниматель (ИП) приобретает товары или пользуются услугами с НДС, размер этого налога требуется учесть в цене товаров (услуг). Это касается основных средств, а также активов, имеющих нематериальный характер.
2. Если для работы на общей форме (ОСН) ООО или ИП пользуется услугами или приобретает товары с учетом НДС, его размер берется для вычета (правила прописаны в НК РФ).

Также существуют расходы, при которых не получится отдельно учесть НДС. Как результат, придется разделять этого налог для «вмененки» и общей формы. В эту категорию затрат входит аренда офисного помещения и платежи по коммунальным услугам. Как результат,  размер НДС распределяется с учетом того, как эти товары применяются в каждом из направлений работы. Нельзя забывать и о необходимости подачи декларации по НДС до 25 числа (отчет сдается раз в квартал).

УСН

Если компания работает на «упрощенке», платить некоторые налоги (НДС в том числе) не требуется. К слову, ИП также не выплачивают налог на имущество и НДФЛ. Но на практике имеются варианты, когда «частники» (ИП) и ООО вынуждены платить НДС. К этой категории стоит отнести:

• Импорт товаров в РФ.
• Выставление плательщиком налогов счета-фактуры, где прописана НДС.
• Проведение транзакций по соглашению о совместной работе, а также соглашению доверительного управления (если имущество находится в РФ).

В указанных случаях подготовка деклараций с учетом НДС и выплата этого налога обязательна.

Если партнер (поставщик) при работе на ОСН прописывает НДС в счете, ООО на УСН, получающее товар, вправе оплатить его. Это связано с тем, что НДС — налог, который платит поставщик, а не компания. Получатель товара на «упрощенке» не должен выплачивать НДС. При этом товар, приобретенный в этом случае, реализуется без учета налога.

По закону ООО и ИП на «упрощенке» не должны платить НДС. Если покупатель просит выставить счет с учетом этого налога, по законодательству это не запрещено, но тогда придется заплатить сумму с учетом НДС, а также передать декларацию в ФНС (хотя бы в электронной форме).

Налоговые агенты

В случае с налоговыми агентами последние должны платить НДС и передавать отчеты (декларации). Кроме того, подобные обязательства могут выполнять и компании. Налоговый агент вынужден платить НДС, если он купил товар или воспользовался услугой зарубежного предприятия, не состоящего на учете в ФНС РФ, а также продает товары, которые передает иностранная компания. Кроме того, платить НДС придется в случае покупки имущества у обанкротившегося предприятия, при аренде или приобретении госимущества.

Для ООО в розничной торговле

В таблице отражены возможные варианты применения системы.

Общая система налогообложения

• ЕНВД
• УСН
• УСН патент
• ОСНО

Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций). Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием Плана счетов.

Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН

Налог на прибыль организаций (20%).

Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».

Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%).

Платится с остаточной стоимости основных средств.

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС).

Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог, и пр.)

Основные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями на ОСН

НДФЛ (13%).

Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход, уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Ставка 13% применяется только для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами. Если предприниматель нерезидент, то размер ставки составит 30%, и при этом предприниматель не сможет применять профессиональный вычет, поскольку профессиональные вычеты могут применяться только по доходам, облагаемым по ставке 13% ( Налогового кодекса).

НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС) за себя и за своих работников.

Учет

Обязательное ведение бухгалтерского (в организациях) и налогового учета (они могут различаться), ежеквартально сдается в налоговую, статистику и фонд социального страхования довольно большой комплект отчетности. Декларация по НДС сдается ежеквартально. Такой учет следует поручить наемному главному бухгалтеру или бухгалтерской организации.

Плюсы

Компания на ОСН является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСН, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если вы на ОСН, вы сможете работать с ними без проблем.

Поскольку вы являетесь плательщиком НДС, ваши контрагенты, оплатив вам товары (работы, услуги) с НДС, вправе принять уплаченный НДС к вычету. В случае, если ваша организация будет работать преимущественно с контрагентами, находящимися на общей системе налогообложения (то есть плательщиками НДС), возможность принятия НДС к вычету является достаточно значительным плюсом, поскольку в ином случае (если бы Вы не являлись плательщиками НДС) Ваши контрагенты несли бы финансовые потери из-за невозможности принять к вычету НДС по операциям с Вами.

В случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

При получении доходов от бизнеса учредитель ООО платит налог на дивиденды

НДФЛ с дивидендов не имеет прямого отношения к налогам ООО, но для учредителя – это тоже налоги, связанные с деятельностью его фирмы, поэтому их надо учитывать при расчёте налоговой нагрузки. Ставка дивидендов для физических лиц не зависит от системы налогообложения ООО и составляет:

• 13% для резидентов РФ;
• 15% для нерезидентов РФ.

Статус резидента не связан с наличием российского гражданства и определяется за последние 12 месяцев перед выплатами дивидендов. Если за этот период вы находились на территории России в общей сложности не менее 183 дней, то признаётесь резидентом РФ, если меньше, то нет. Уважительной причиной не засчитывать время вашего отсутствия будет лечение или обучение в другой стране (полный список оснований смотрите в статье 207 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель при получении дохода от бизнеса дополнительного налога не платит и не связан условностями, которые установлены для распределения дивидендов. 

Иностранным компаниям

31. Налог на проценты и дивиденды, уходящие в офшоры

С 2021 года начинают действовать изменения, внесенные в соглашения об избежании двойного налогообложения с:

• Мальтой, 

• Республикой Кипр,

• Великим Герцогством Люксембург.

Ставка налога на доходы для резидентов этих стран с полученных дивидендов и полученных процентов вырастет до 15%.

Исключения есть для:

• страховых компаний,

• пенсионных фондов,

• правительств и местных органов власти,

• банков,

• процентов по гос, корп. облигациям или внешним облигационным займам.

С Нидерландами договориться пока не удалось, и Минфин РФ начал процедуру отмены Соглашения.

• 
  Протокол от 01.10.2020 о внесении изменений в Конвенцию с Мальтой.

• 
  Протокол от 08.09.2020 о внесении изменений в Соглашение с Республикой Кипр.

• 
  Протокол от 06.11.2020 о внесении изменений в Соглашение с Люксембургом.

32. В 2021 выросли штрафы за несдачу отчетности по КИК

С 10.12.2020 действуют новые штрафы за ошибки в отчетности либо за несвоевременность сдачи отчетов по доходам контролируемых иностранных компаний (КИК):

• отказ в предоставлении документации грозит штрафом 1 млн.р.;

• ошибочные сведения в отчетности тянут за собой штраф 500 тыс.р. 

 *закон от 09.11.2020 №368-ФЗ

Как выбрать обычную систему налогообложения

Никаких ограничений для применения обычной системы налогообложения законодательство не устанавливает. Ее имеют право применять все организации независимо от дохода и численности сотрудников.

С чего начать регистрацию ООО на ОСНО? С момента регистрации компания применяет ОСН, если не заявит о переходе на иную систему налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН). В этом случае никаких заявлений и уведомлений подавать в инспекцию не нужно.

Кроме того, возможна ситуация утраты права на применение спецрежима. В этом случае ООО переходит на ОСН в принудительном порядке, начиная с квартала, в котором возникло нарушение установленных законодательством критериев для применения УСН или ЕНВД.

Неработающие ИП налоговая закрывает сама, но это не всегда хорошо

С конца 2020 года налоговая сама закрывает неработающие ИП. Если говорить юридическим языком — исключает предпринимателя из единого госреестра по ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ.

Неработающими считаются ИП при соблюдении двух условий:

— они дольше 15 месяцев не сдавали расчёты и декларации или не продлевали патент,

— есть непогашенный долг по налогам или взносам.

Исключение из единого госреестра останавливает накопление долгов. Но, как и в случае с добровольным закрытием, все начисленные налоги и взносы переходят на физлицо.

Оставить ИП и ждать, что налоговая сама с ним разберётся, выгодно не всем и не всегда. В течение следующих трёх лет человек, чьё ИП закрыла налоговая, не сможет открыть новое. А ещё — неизвестно, когда инспекторы доберутся конкретно до вашего ИП. И всё это время размер долга будет расти, как снежный ком.

Статья актуальна на 04.02.2021

Другие налоги ООО

Сколько региональных и местных обязательных сборов необходимо перечислять владельцу ООО в бюджет субъекта? В зависимости от вида деятельности, наличия земельного участка и зарегистрированных транспортных средств, требуется платить налог на землю, на использование водных ресурсов или недр, а также транспортный взнос.

Налоговые сборы за добычу земельных ископаемых обязаны вносить юридические лица, которые занимаются одноименной деятельностью на российской территории. Размер налоговой ставки зависит от типа добываемого материала (газ, углеродсодержащее сырье, горные породы) и указан в статье 342 НК РФ. Водный налог перечисляют ООО, которые осуществляют в процессе предпринимательской деятельности забор воды и сплав древесины по водоему или используют ресурсы акватории для выработки электроэнергии или иных целей.

Для снижения размера налоговых сборов стоит выбирать наиболее рациональный режим налогообложения, грамотно вести кадровую политику. В местном отделении ФНС следует уточнить, не предоставляют ли льготы на обязательные сборы и взносы для предпринимателей в вашем субъекте РФ.

Таблица со сроками сдачи бухгалтерской отчетности в 2021 году

Также читайте на сайте:

Изменение системы налогообложения

Несвоевременная сдача отчетности

Все статьи
Все услуги компании БУХпрофи
Наши цены

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

Как следует из названия, второй специальный режим налогообложения касается предприятий, осуществляющих свою деятельность в агропромышленном комплексе и производящих сельскохозяйственную продукцию. Данный режим налогообложения заменяет НДС, налог на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

В данном режиме кроме собственно сельхозналога оплачивается земельный и транспортный налоги. Процентная ставка ЕСХН колеблется в промежутку 6-15% и зависит от способа оплаты (как и в случае УСН, это может быть либо доход, либо доход за вычетом расходов).

Преимуществами данной системы налогообложения являются:

1. замещение целого ряда налогов одним ЕСХН
2. включение в доходную часть авансы от покупателей
3. простота ведения документации
4. средства, примененные во время действия ЕСХН, списываются одномоментно при вводе в эксплуатацию
5. в 2 раза реже происходит отвлечение денежных средств, применяемых для авансовых платежей

недостатки ЕСХН также присутствуют. Это:

1.  70% дохода предприятия должны составлять выручка от продажи сельскохозяйственной продукции или рыболовного улова
2. Ограниченный перечень расходов
3. За счет отсутствия НДС, при приобретении СХ техники происходит увеличение затрат
4. Кассовый метод учета не вполне удобен для работы с рядом предприятий
5. Необходимо вести бухгалтерию в полном объеме с делением по отраслям деятельности

Данный вид налогообложения в противовес ЕНВД является добровольным.

Условия перехода на ЕСХН:

• 70% дохода предприятия должны поступать от продажи сельскохозяйственной продукции или рыболовного улова.
• Средняя численность работников не должна превышать 300 человек
• Кроме того, предприятие не может быть представителем игорного бизнеса

Какая система налогооблажения для ООО лучше? Делая заключение, можно сказать о том, что не существует лучшей или худшей системы налогообложения, каждая имеет свои достоинства и недостатки, однако можно найти наиболее приемлемый режим выплат налогов и сборов для каждого конкретного предприятия.

Максим Ветохин: «Мои впечатления и отзыв о франшизе ZapX!»

«Как я открыл бизнес по франшизе Zapx и зарабатываю более 140 тыс. руб. в месяц чистыми»

Зарабатывайте от 25 000 р. до 300 000 р. В МЕСЯЦ

на продаже игровых ресурсов
в мобильной игре-бестселлере!

Помогла статья? Подписывайтесь в наши сообщества: , Фейсбуке, , Одноклассниках или Google Plus.

Будем очень благодарны, если поставите «Лайк» ниже. Спасибо!

Получайте обновления прямо на вашу почту: