Какой налоговый режим выбрать ип в 2021 году? большой обзор-сравнение всех вариантов

Страховые взносы

В отношении предпринимателей применяют минимальные размеры отчисления взносов, которые установлены на законодательном уровне и зависят от МРОТ. Величина годовых перечислений может оставаться на уровне предшествующих лет, либо же увеличиваться в связи с ростом минимальных размеров оплаты.

Предпринимателями уплачиваются взносы с использованием следующих ставок:

• Взносы на ОПС в объеме двадцати шести процентов от общей величины без какого-либо распределения на накопительную и страховую части вне зависимости от фактического возраста лица.
• Перечисление на ОМС в размере пяти процентов от общей величины.
• В случае превышения базового дохода в триста тысяч рублей на пенсионное страхование дополнительно уплачивают сумму в размере одного процента от нарушенного лимита величины.

Взнос на социальное страхование переводят предприниматели добровольно. Благодаря страхованию ИП обладают возможностью получать пособие по нетрудоспособности. Такими лицами должны быть полностью оплачены взносы за год, который предшествует наступлению страхового случая.

Можно ли перейти с одного режима на другой

Патент или ЕНВД — в чем разница и что лучше для ИП

Сравнив, в чем разница между УСН для ИП или патентом, каждый предприниматель сам решит, какой режим ему более выгоден. Возможно, разумным решением будет выполнить переход на другой вид налогообложения.

Важно! Чтобы осуществить переход с УСН на патент, нужно заполнить заявление минимум за 10 дней до начала нового месяца. Переход осуществим в любое время

Другое дело – переход с ПСН на упрощенку. Посреди года это сделать нельзя. Если патентное налогообложение невыгодно, посреди года можно перейти под общую систему, а с нового года оформить упрощенную. Правда это чревато дополнительными расходами на ведение отчетности.

Есть вариант совмещения упрощенки и патента в случае, если ИП совмещает несколько видов деятельности. Например, у человека своя языковая школа с постоянным потоком учеников, оформленная по патентной системе. В связи с обстоятельствами, человек решил дополнительно стать репетитором по Skype или переводить книги на дому. Так как такой род деятельности может не обеспечивать постоянной прибыли, человек может оформить ее по упрощенке и платить налог только с фактического дохода.

Какой налоговый режим выбрать ИП

Допустим, вы решили открыть ИП. Теперь необходимо определиться с подходящим налоговым режимом: УСН, НПД или патент.  ЕНВД с 2021 года отменили, поэтому его не рассматриваем.

УСН – это упрощенная система налогообложения, в рамках которой предприниматель платит налог в зависимости от полученных доходов (УСН-6%) или с разницы между доходами и расходами (УСН-15%).

Патент (ПСН) – другой льготный режим налогообложения. Его специфика заключается в том, что предприниматель покупает патент на ведение бизнеса в определенной сфере на срок 1-12 месяцев и освобождается на этот период от других налогов. Стоимость патента рассчитывают по потенциальной, а не реальной доходности ИП.

У НПД также есть преимущества и недостатки регистрации как самозанятого, которые мы рассматривали в отдельной статье.

Сравнение ИП на НПД, УСН и ПСН

При выборе оптимального налогового режима можно опираться на несколько критериев для сравнения.

Таблица Сравнение ИП на НПД, УСН и ПСН

1.В свое время УСН был прорывом с точки зрения упрощения ведения деятельности предпринимателями по сравнению с ОСНО. Множество квартальных отчетных форм сократилось тогда до одного отчета по итогам года. Для ИП-самозанятых ФНС пошли дальше и вовсе отменили всю отчетность. Возможность вести бизнес, не отвлекаясь на отчеты, это, безусловно плюс НПД.
2. НПД подходит только для начального этапа развития бизнеса при небольших оборотах.
3. Если нужны наемные работники от самозанятости придется отказаться.
*Все предприниматели могут параллельно работать по трудовому договору.
**Если деятельность не разрешена для применения на спецрежиме, то придется рассмотреть иные варианты

Как сделать правильный выбор

Предположим, что предприниматель планирует работать в одиночку. Размер страховых взносов, которые он заплатит за себя при любом налоговом режиме, известен заранее — 35 664,66 руб. Если предприниматель применяет УСН, на эту сумму можно будет уменьшить единый налог вплоть до нуля. Если же куплен патент, стоимость патента нужно будет заплатить полностью, не уменьшая ее на взносы.

Получается, что переходить на патент выгодно, только когда реальный доход, который предприниматель планирует заработать, гораздо больше, чем тот, что установлен для патента в конкретном регионе. Если же вы предполагаете заработать примерно столько, сколько установлено для патента, либо еще меньше, переходите на УСН с объектом налогообложения «доходы». Поясним сказанное на примере.

Суть вопроса. Патент целесообразно покупать, если потенциально возможный доход, установленный для вашего вида деятельности законом субъекта РФ, в разы меньше той суммы, которую вы фактически намереваетесь заработать.

Пример. Какие налоги заплатит предприниматель при разных режимах налогообложения

И.С. Сафонов зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Потенциальный доход по патенту для вида деятельности, который будет применять И.С. Сафонов, в его регионе равен 250 000 руб. Предприниматель планирует работать без наемных работников.

Ситуация 1. И.С. Сафонов, основываясь на опыте коллег, занимающихся аналогичным бизнесом, прогнозирует реальный доход в 2013 г. в размере 500 000 руб. Расходы составят 50 000 руб.

При приобретении патента предприниматель должен будет заплатить в 2013 г. стоимость патента — 15 000 руб. (250 000 руб. x 6%) и страховые взносы в размере 35 664,66 руб. В итоге чистая прибыль по патенту за вычетом расходов, «патентного» налога и страховых взносов на личное страхование составит 399 335,34 руб. (500 000 руб. — 50 000 руб. — 15 000 руб. — 35 664,66 руб.).

При использовании УСН «упрощенный» налог по ставке 6% будет равен 30 000 руб. (500 000 руб. x 6%). Эту сумму можно будет полностью уменьшить на уплаченные страховые взносы. Поэтому предприниматель потратит в 2013 г. только 35 664,66 руб. на уплату взносов, а налог по УСН будет нулевым. С учетом запланированных расходов в размере 50 000 руб. чистая прибыль И.С. Сафонова в 2013 г. составит 414 335,34 руб. (500 000 руб. — 50 000 руб. — 35 664,66 руб.).

И.С. Сафонов выбрал УСН с объектом «доходы», так как чистая прибыль при его использовании будет больше, чем на патенте (414 335,34 руб. > 399 335,34 руб.).

Ситуация 2. И.С. Сафонов прогнозирует реальный доход в 2013 г. в размере 2 000 000 руб., расходы — 200 000 руб.

Чистая прибыль на патенте составит 1 749 335,34 руб. (2 000 000 руб. — 200 000 руб. — 15 000 руб. — 35 664,66 руб.). При выборе УСН налог к уплате за вычетом страховых взносов будет равен 84 335,34 руб. (2 000 000 руб. x 6% — 35 664,66 руб.). Чистая прибыль предпринимателя за 2013 г. составит 1 680 000 руб. (2 000 000 руб. — 200 000 руб. — 35 664,66 руб. — 84 335,34 руб.).

Основываясь на этих расчетах, И.С. Сафонов купил патент, который выгоднее УСН (1 749 335,34 руб. > 1 680 000 руб.).

В примере для удобства мы рассмотрели ситуацию, когда предприниматель работает в одиночку. Если же есть наемные работники, расклад может быть иным, потому что взносы с их дохода при УСН и патенте могут исчисляться по разным ставкам

Поэтому нужно принимать во внимание прогнозируемый доход работников, сумму взносов с их заработка. А также то, что при УСН единый налог уже можно будет уменьшить не полностью, а лишь на 50%

Нюансы, требующие особого внимания. «Патентный» налог к уплате известен заранее и не зависит от реальных доходов предпринимателя. Поэтому выбирать патент целесообразно, когда бизнес стабильный и велика вероятность высоких доходов.

Налог при УСН рассчитывается исходя из реальных доходов предпринимателя, и в случае стагнации бизнеса и падения доходов платежи будут минимальны.

Единый налог по «упрощенке» в отличие от «патентного» налога можно уменьшать на уплаченные за себя и работников страховые взносы.

Н.П.Епихин

Эксперт журнала «Упрощенка»

Предельные величины доходов и численности работников.

Численность работников

Для целей применения ПСНО численность наемных работников не должна превышать 15 человек ( НК РФ).

Для целей УСНО она не должна превышать 130 человек (п. 3 ст. 346.12, НК РФ).

Кроме того, для УСНО установлен переходный период: если средняя численность работников ИП на УСНО окажется в интервале от 100 до 130 человек, предприниматель должен применять повышенные ставки при исчислении «упрощенного» налога (ст. 346.20 НК РФ):

• при объекте налогообложения «доходы» – 8 % (п. 1.1);

• при объекте налогообложения «доходы минус расходы» – 20 % (п. 2.1).

Доходы

УСНО. Ограничение по размеру дохода, полученному в течение отчетного (налогового) периода, установлено в размере 200 млн руб. ( НК РФ). При этом налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами – I квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ).

При определении величины доходов в целях применения УСНО учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1, 2 ст. 248, п. 4 ст. 346.13, ст. 346.15 НК РФ).

Если доходы ИП-«упрощенца» превысят 200 млн руб., он утратит право на применение спецрежима с начала того квартала, в котором допущено превышение ( НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2021 № 03-11-11/836). Последствиями такой утраты являются:

• обязанность по информированию ИФНС об утрате права на применение УСНО (в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода);

• пересчет налоговых обязательств в соответствии с новым режимом налогообложения с того квартала, в котором было допущено превышение предельной величины дохода.

Не подлежит индексации и предельный размер дохода (150 млн руб.), при превышении которого «упрощенцы» должны применять повышенные ставки при налогообложении (предусмотренные НК РФ в размере 8 и 20 % в зависимости от применяемого объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы»).

В обоих случаях при получении доходов свыше 150 млн руб. в I квартале календарного года налоговая ставка 8 % (или 20 %) устанавливается на весь налоговый период.

Таким образом, чтобы ИП не потерял в 2021 году право на применение УСНО, его доходы с начала налогового периода не должны превышать 200 млн руб. (c 2022 года эта предельная величина будет проиндексирована на коэффициент-дефлятор).

ПСНО. Предельная величина дохода (подчеркнем, именно дохода от реализации, поскольку получение ИП внереализационных доходов никак не влияет на возможность использования им данного спецрежима) установлена в размере 60 млн руб. НК РФ. Эта сумма не индексируется.

Налоговым периодом для ПСНО признается календарный год, а если патент выдан на меньший срок – срок, на который он выдан ( НК РФ).

Денежные средства, поступившие на счет предпринимателя после окончания срока действия патента, но в периоде применения УСНО, должны учитываться в налоговой базе при УСНО (см. Письмо Минфина России от 20.11.2019 № 03-11-11/89763, Определение ВС РФ от 25.05.2018 № 307-КГ18-2404). Словом, при совмещении УСНО и ПСНО период перехода права собственности на товары (работы, услуги) не имеет определяющего значения для целей налогообложения.

Таким образом, чтобы не потерять право на применение ПСНО с начала налогового периода, на который выдан патент, доходы предпринимателя от реализации с начала 2021 года не должны превышать 60 млн руб.

Советы предпринимателям, получающим патент

Перед тем как получить патент, стоит обратить внимание на некоторые обстоятельства:

• выяснить, насколько выгоден патент. Нужно рассчитать, сколько придется платить за патент и какой размер налогов будет выплачиваться при получении прогнозируемой прибыли;
• уточнить, какие отчеты нужно подавать, как правильно вести бухгалтерский учет;
• узнать, можно ли вообще работать на патенте с учетом планируемого количества сотрудников и предполагаемых видов деятельности;
• уточнить, планируется ли в ближайший год расширение штата или видов деятельности.

Все обстоятельства предугадать невозможно. Но любой предприниматель должен иметь как краткосрочный, так и долгосрочный план работы. Это позволит минимизировать риски.

Прочтите: Повторная регистрация ИП после закрытия

Кратко об особенностях:

Патентная система налогообложения более всего приближена к ЕНВД и также работает по принципу «заплатил и спи спокойно»: ставка небольшая (6%), сумма потенциального дохода заранее определена, при этом никаких деклараций и финансовой отчетности сдавать не нужно. Единственное, что предписывает вести законодатель — книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, чтобы была возможность проверить факт соблюдения лимита выручки, позволяющего применять ПСН. Так же как и ЕНВД патент можно совмещать как с одновременным применением по другим направлениям УСН, так и с ОСН. При условии соблюдения установленных для ПСН лимитов. 

С 01 января 2021 года ПСН по ст. 346.43 НК РФ можно применять в отношении более 80 (восьмидесяти) видов предпринимательской деятельности, в том числе:

• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; 

• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности или аренды;

• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов/пассажиров автомобильным транспортом, 

• деятельность автостоянок;

• оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации; 

• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарный торговой сети и другие.

• бытовые услуги (ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; ремонт мебели, услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий) и прочие.

Однако окончательное решение о введении и особенностях патентной системы принимает конкретный субъект РФ, законом которого определяется:

1. Итоговый перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение этой системы налогообложения. 

2. Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, который может быть увеличен в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов или площади обособленных объектов, используемых для извлечения прибыли. 

3. Также региональному законодателю предоставлено право вводить «налоговые каникулы» в виде нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ. При этом «налоговые каникулы» могут быть введены не для всех, а только для некоторых видов деятельности. 

Предположим, что ИП, имеющий в Екатеринбурге торговое помещение, площадью 50 кв. м., осуществляет в нем розничную торговлю и принимает решение о том, выгодно ли перейти на патент после отмены ЕНВД с 2021 года. 

Размер ЕНВД в 2020 году у такого ИП составил:

Нaлoгoвaя бaзa зa мecяц = БД*ФП*K1*K2= 1 800 pyб. x 50 кв.м. x 2,005 x 1 = 180 450 pyб.

Нaлoгoвaя бaзa зa квapтaл = 180 450 pyб. x 3 мec. = 541 350 pyб.

EНВД зa квapтaл = 541 350*15% = 81 202,5 pyб.

На первый квартал 2021 года по осуществляемому ИП виду деятельности в случае, если в 4 квартале 2020 г., он применял ЕНВД, стоимость потенциального к получению дохода будет рассчитываться по формуле для расчет ЕНВД, но с понижающим коэффициентом 0,5 и коэффициентом пересчета нлаоговой ставки 15/6. (см. ст. 3 Федерального закона № 373-ФЗ от 23.11.2020 г.) Таким образом, на 1 квартал 20201 года стоимость патента для ИП составит:

БД= 12*1800*50*2,005*1*2,5*0,5= 2 706 750

Стоимость патента за 1 квартал 2021 года = 2 706 750* 6% / 4 = 40 601,25 руб. 

В 2020 году стоимость патента ИП за квартал, при размере потенциальной базовой доходности в 2 017 170 (установлена для г. Екатеринбурга для некоторых видов розничной торговли), составила бы 30 257,55.

Актуальную версию закона субъекта, на территории которого вы планируете применять ПСН, можно найти на сайте https://www.nalog.ru или обратиться за разъяснениями в финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований. 

Сравнение двух систем

Чтобы наглядно продемонстрировать, что лучше – УСН предпринимателям или патент, сведём условия в таблицу:

При внимательно изучении приведённых в таблице сведений ИП может сделать вывод для себя – что лучше патент или УСН. Все зависит от обстоятельств, в которых стартует или развивается бизнес

Пример 1: патент выгоднее УСН

У ИП Петрова в штате 3 сотрудника. На патенте по его виду занятия потенциальный годовой доход установлен на уровне 280 000 рублей. Предприниматель за год получил доход в размере 2 миллионов рублей, а расходы при этом составили 300 тысяч рублей.

Если он приобретет патент, то понесет следующие расходы:

1. Стоимость патента: 280 тысяч рублей × 6% = 16 800 рублей.
2. Страховые взносы за себя: 40 874 рублей.
3. Страховые взносы за работников (с учетом того, что средний уровень заработной платы у ИП Петрова составляет 20 тысяч рублей): 20 000 × 30% × 3 × 12 = 216 000 рублей.
4. Общая сумма расходов: 8 400 + 40 874 + 216 000 = 265 274 рублей.

Обратите внимание! Так как у ИП Петрова есть 3 работника, он может снизить стоимость патента на 50% за счет страховых взносов. Поэтому к уплате будет не 16 800, а 8 400 рублей.. При переходе на упрощенку предприниматель заплатит следующую сумму по налогам и взносам:

При переходе на упрощенку предприниматель заплатит следующую сумму по налогам и взносам:

1. Налог по упрощенной системе налогообложения (6%): 2 000 000 × 6% = 120 000 рублей.
2. Страховые взносы за себя: 40 874 рублей + дополнительный взнос за повышенный доход (свыше 300 тысяч рублей) = 40 874 + (2 000 000 – 300 000) × 1% = 57 874 рублей.
3. Размер страховых взносов за сотрудников аналогичен: 216 000 рублей.
4. ИП имеет право уменьшить сумму налога на размер страховых взносов, но не более 50%: 120 000 × 50% = 60 000 рублей.
5. Итоговая сумма: 60 000 (налог по УСН) + 57 874 (страховые взносы за себя) + 216 000 (страховые взносы за сотрудников) = 333 874 рублей.

Сравнение показало, что в данной ситуации приобретение патента выгоднее работы на упрощенной системе налогообложения.

Внимание среднесписочной численности

Чтобы оставаться на патенте, важно соблюдать еще одно требование закона, а именно лимит сотрудников (не более 15 человек). При расчете учитываются:

• сотрудники, работающие по трудовым договорам;

• физические лица, с которыми заключили договоры гражданско-правового характера (оказание услуг, авторский заказ, подряд);

• внешние совместители.

Предприниматель должен вести учет списочной численности персонала, то есть ежедневно фиксировать, кто вышел на работу, сколько часов отработал и пр. Кроме этого, не стоит забывать и про кадровый учет.

Для ИП с работниками важно, что с проверками может нагрянуть не только ФНС, но и представители трудовой инспекции. С их стороны возможны санкции при следующих видах нарушений:

• оплата труда не дотягивает до величины МРОТ в регионе;

• происходит задержка в выплате зарплаты, нарушаются даты выплат, указанные в трудовом договоре;

• предприниматель не оформляет кадровые документы, либо неправильно их заполняет;

• сотрудники не прошли медосмотр для работы на определенных должностях (водители, спортсмены, шахтеры, сотрудники общепита, детских и медицинских учреждений и пр. – полный список опубликован в Приказе Минздрава №29н);

• ИП не провел спецоценку условий труда (СОУТ) – в ходе мероприятия оценивают тяжесть и напряженность труда, проверяют, хорошо ли защищены работники от неблагоприятных факторов (включая пыль, шум, различные химические или биологические вещества, яркое или, наоборот, недостаточное освещение).

Минимальный размер штрафа – 5 тыс. руб. С полным перечнем санкций можно ознакомиться в ст. 5.27 КоАП РФ.