Штраф за несвоевременную сдачу декларации: примеры расчетов и проводки
Содержание:
- Основные причины требований и варианты ответов
- Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую
- Не сдан годовой отчет
- Другие направления выплат штрафов
- Позиция ФНС
- Кратный рост взносов при несдаче декларации: на каком основании?
- Пошаговая инструкция закрытия
- Виды санкций
- Срок отчетности по НДС
- Несвоевременная подача отчетности в ПФР
Основные причины требований и варианты ответов
Обычно требованию налоговой предшествует камеральная проверка какой-либо декларации.
Что вызовет подозрение инспектора и заставит его прислать требование:
- В уточненной декларации вы уменьшили сумму налога (применимо к любому виду налога). Конечно, это может быть вполне правомерное обоснованное действие. Однако, показывая налог к уменьшению, будьте готовы объяснить причину и представить документы.
- В декларации по НДС заявлен налог к возмещению из бюджета. ФНС невыгодно возмещать вам средства, поэтому вполне закономерно, что инспектор должен убедиться в законности вашего требования. Будьте готовы представить копии всех счетов-фактур.
- Превышена безопасная доля вычетов по НДС.
- Низкая налоговая нагрузка.
- В декларации нарушены контрольные соотношения.
- В декларации показан убыток.
- Поставщик не отразил у себя операцию по НДС.
- Встречная проверка. Когда проверяют вашего контрагента, ФНС, чтобы убедиться в законности сделки, требует копии документов у обеих сторон.
Мы привели наиболее распространенные причины требований ФНС. На практике их гораздо больше.
Сдавайте электронную отчетность, передавайте ответы на требования в налоговую через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
Попробовать
Если вы считаете, что требование налоговой несправедливо, нужно все равно написать пояснение. В пояснении вы можете сослаться на статьи НК РФ и обосновать свою позицию. Случается и такое, что налоговый инспектор неправ. Нужно отстаивать свою позицию.
Иногда к требованию нужно приложить опись документов. Делается это, если документы налогоплательщик приносит лично или отправляет «Почтой России».
Образец описи документов в налоговую по требованию:
- Книга продаж за I квартал 2021 года
- Книга покупок за I квартал 2021 года
- Счет-фактура (на предоплату) № А0000000001 от 25.05.2021
- Счет-фактура № 2172 от 17.06.2021
- Товарная накладная № 2172 от 17.06.2021
Как сшить документы для налоговой по требованию? Налогоплательщик обычно сшивает представляемые документы вместе с описью. Правил сшивания нет. Главное, заверить все копии документов для налоговой инспекции соответствующим образом.
Как такового образца пояснительной записки в налоговую по требованию не существует. Вид пояснения будет напрямую зависеть от содержания требования и его причин.
Подведем итоги. Сроки представления пояснений по требованию налоговой инспекции закреплены в НК РФ. Также эти сроки ФНС дублирует в выставляемом требовании. Ответы на требования налоговой о представлении пояснений представляются как на бумаге, так в электронном виде. Исключение — пояснения к декларации по НДС. Их обычно нужно подавать в электронном виде по ТКС.
Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую
П. 1 ст. 119 НК РФ гласит, что задержка сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам грозит налогоплательщику штрафом в размере 5% от суммы налога или взноса, которая не была уплачена вовремя, за каждый полный или неполный месяц задержки. При этом минимальная сумма штрафа — 1 тыс. руб., максимальная же ограничена 30% от неуплаченной суммы налога либо взноса, взятой из данных отчета.
ВАЖНО! В случае отсутствия деятельности по налогам, не предполагающим непредставления отчетности при отсутствии объекта налогообложения, должна быть сдана нулевая налоговая декларация. Ее отсутствие повлечет штраф в размере 1000 руб
(письма Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033, от 07.10.2011 № 03-02-08/108).
А нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам, читайте здесь.
Узнайте также, какой штраф за несдачу нулевой 4-ФСС.
Кроме того, согласно п. 1 ст. 126 НК РФ инспекторы могут взыскать за непредставление сведений, необходимых для осуществления функций налогового контроля (например, справки 2-НДФЛ), 200 руб. (за каждую непредставленную справку). А за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ той же статьей НК РФ предусмотрен штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки.
В отличие от остальных отчетов, которые можно сдать на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), декларация по НДС с 2015 года сдается только в электронном виде. Теперь даже вовремя подготовленная и сданная декларация по этому налогу в бумажном виде считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). По остальным формам отчетности нарушение способа сдачи (на бумаге вместо ТКС) приведет к штрафу в 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Подробнее о штрафах за декларацию по НДС читайте здесь.
Указанные выше санкции накладываются на налогоплательщика. Но и должностное лицо рискует получить предупреждение или штраф — он составляет от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ).
Самое неприятное, чем может обернуться несвоевременная сдача отчетности, — блокировка расчетных счетов. Это может произойти, если налоговый отчет или расчет по взносам не представлен в течение 10 дней после истечения установленного для него срока подачи. Блокируются все расчетные счета, в том числе валютные, даже если они находятся в разных банках. Данное право инспекции предусмотрено п. 3 ст. 76 НК РФ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговики не вправе блокировать расчетный счет налогоплательщика за несданные расчеты авансовых платежей, например, по налогу на прибыль (определение Верховного суда РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245). ПРИМЕР расчета штрафа за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль от КонсультантПлюс: Организация подала декларацию за 2021 г
с опозданием — 6 июля 2020 г. и в этот же день уплатила налог. Срок сдачи декларации — 29 июня 2020 г.Налог к доплате по декларации — 40 000 руб. Из них в федеральный бюджет — 6 000 руб., в бюджет субъекта — 34 000 руб…
ПРИМЕР расчета штрафа за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль от КонсультантПлюс: Организация подала декларацию за 2021 г. с опозданием — 6 июля 2020 г. и в этот же день уплатила налог. Срок сдачи декларации — 29 июня 2020 г.Налог к доплате по декларации — 40 000 руб. Из них в федеральный бюджет — 6 000 руб., в бюджет субъекта — 34 000 руб….
Не сдан годовой отчет
Бухгалтерский баланс с приложениями обязаны сдавать практически все российские организации. Штраф за непредоставление бухгалтерской отчетности в налоговую службу менее жесткий. Так, экономический субъект, не предоставивший бухгалтерский баланс в ФНС, должен уплатить в бюджет всего 200 рублей. Однако 200 рублей — это наказание за каждую несданную форму.
Напомним, что годовая бухотчетность состоит из нескольких бланков:
- Бухгалтерский баланс.
- Отчет о финансовых результатах.
- Отчет об изменении капитала.
- Отчет о движении денежных средств.
- Отчет о целевом использовании средств.
Причем конкретный перечень финотчетности определяется в зависимости от категории налогоплательщика. Например, субъекты малого предпринимательства могут отчитываться по упрощенным формам (баланс и отчет о финрезультатах). Для них несвоевременная сдача бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию будет стоить 400 руб. (200 × 2).
Тогда как коммерческие организации и банковские учреждения обязаны отчитываться по полной. Для этих субъектов наказание будет равно 1000 руб. (200 × 5 форм).
Причем контролеры вправе наказать и ответственных должностных лиц. Так, штраф за несдачу баланса в налоговую 2019 для работника компании составит 300–500 руб.
Другие направления выплат штрафов
Отсутствие к налоговой инспекции декларации по налогам за I квартал приведет предпринимателя к ответственности, он вынужден будет заплатить 200 рублей в государственную казну. Это же правило касается сдачи расчета по налогу на имущество предпринимателя. После оплаты полной суммы задолженности необходимо уведомить фискальные органы в самые кротчайшие сроки.
Форма 6-НДФЛ предусматривает более жесткие наказания для организаций любых форм. Если предприниматель не сдал отчетность за один месяц по данной системе, тогда ему придется отдать 1000 рублей. Последующие полные и неполные месяца будут оплачиваться по таким же тарифам.
Тариф в 5% от общей суммы налога касается следующих направлений:
- отчетность по налогу на добавленную стоимость;
- по годовым налоговым выплатам в сфере имущества предпринимателя;
- документация по упрощенной системе налогообложения;
- по единому налогу на вмененный доход ИП;
- документооборот в системе единого налога в сфере сельского хозяйства;
- по налоговым выплатам на прибыль;
- документы на выплаты в сфере транспорта;
- по государственным выплатам в сфере земельного имущества.
В данной теме особое внимание нужно уделить сдаче справки формы 2-НДФЛ. В 2015 году была утверждена новая форма заполнения бланка данного документа
Не стоит забывать, что справка имеет свою классификацию, которая основывается на цели и предназначении бумаги:
- первичная;
- корректирующая;
- аннулирующая.
Создавать определенный вид документа необходимо на основе четкого направления дальнейшего использования. Если предприниматель в налоговый орган Российской Федерации принес справку не вовремя, тогда ему может грозить штраф в размере 200 рублей. Расчет ведется на каждый отдельный документ, в независимости от его подвида.
Позиция ФНС
Налоговое ведомство в Письме от 13.09.2017 года № БС – 4 — 11/18282@ отмечает, что:
- В положениях Закона № 212 — ФЗ отсутствуют нормы, ограничивающие сроки представления налогоплательщиком сведений о доходах в ФНС (о которых впоследствии информируется ПФР).
- Выходит, что ИП, забывший представить декларацию за определенный период, вправе сделать это в любой момент позднее. Как только ФНС получит ее, то в распоряжении ведомства появятся сведения о доходах налогоплательщика, которые затем можно будет передать в ПФР.
- Основное назначение норм Закона № 212 — ФЗ, позволяющих ПФР увеличивать взносы в несколько раз — установление юридических оснований для дополнительного контроля над доходами ИП в целях корректного расчета не фиксированной части взносов, а той, что зависит от дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
- Выходит, что по мнению ФНС указанную норму, в принципе, не следует применять как оправдывающую многократное увеличение взносов. ПФР, таким образом, может иметь смысл пересмотреть свой подход к трактовке данной нормы.
- В компетенции ПФР — установление правильности исчисления взносов.
- Выходит, что если Фонд будет следовать политике увеличения платежей, истребуемых с ИП, не разбираясь в ситуации, то его действия можно будет расценить как не соответствующие указанной компетенции.
В итоге, ФНС признает, что поддерживает право ИП на пересчет обязательств ИП, в отношении которых закон дает ПФР формальное право увеличить требования по пенсионным взносам. Но при одном условии: ИП, так или иначе, должен представить в ФНС декларацию по периоду, за который исчислены взносы в сумме, вызывающей вопросы.
Кратный рост взносов при несдаче декларации: на каком основании?
Индивидуальные предприниматели, которые работают без штата — то есть, без осуществления выплат другим физическим лицам, обязаны уплачивать обязательные взносы в социальные фонды — ПФР, ФСС и ФФОМС. С 1 января 2017 года за их сбор отвечает ФНС (но впоследствии переводит полученные от хозяйствующих субъектов суммы на счета в указанных фондах).
Размер фиксированных взносов в ФСС и ФФОМС не зависит от доходов ИП. В свою очередь, взносы в ПФР делятся на 2 части:
- строго фиксированные;
- начисляемые на доход предпринимателя свыше 300 тыс. рублей.
До 2017 года действовал Закон «О страховых взносах» № 212 — ФЗ, в соответствии с которым ПФР имел право увеличить «строгую» часть взносов в 8 раз в случае несообщения ИП сведений о полученных доходах. То есть — при непредоставлении налоговой декларации в ФНС (откуда ПФР в порядке межведомственного обмена данными запрашивал сведения о доходах плательщиков взносов).
Таким образом, те индивидуальные предприниматели, которые до 2017 года по каким — либо причинам не представляли декларации в ФНС (вне зависимости от наличия или отсутствия доходов), могли становиться обязанными уплачивать взносы в ПФР в сумме, увеличенной в несколько раз относительно их стандартной величины. Теоретически, сумма к уплате могла доходить до 154 852 рублей (действовавшая в 2016 году фиксированная ставка, умноженная на 8).
Разумеется, не всех ИП устраивало подобное положение дел. В ходе взаимодействия бизнеса и государственных ведомств сформировались 2 противоположные позиции (одна из которых, отметим, характеризуется уклоном в пользу предпринимателей и, более того, в принципе, может рассматриваться как основная). Речь идет о позициях:
- ПФР;
- ФНС России.
Изучим их подробнее.
Пошаговая инструкция закрытия
Пошаговая инструкция по закрытию обособленного подразделения выглядит следующим образом:
- снятие с учета в ИФНС;
- увольнение сотрудников.
Итак, первый шаг – снятие с учета в налоговой инспекции. Данная обязанность предусмотрена в ст. 84 НК РФ. Для совершения этих действия надо подготовить комплект документов. Состав данных будет отличаться в зависимости от того, является ли обособленное подразделение филиалом либо представительством или нет.
Когда ему не был присвоен подобный статус, процесс снятия с учета производится по месту регистрации основной фирмы. С момента издания официального документа о закрытии обособленного подразделения надо передать эти сведения в течение 3 суток.
Сообщение о снятии с учета предоставляется по утверждённой форме №С-09-3-2. Передать его можно разными способами:
- лично или через доверенное лицо;
- по почте;
- в электронном виде через интернет.
Документы для скачивания (бесплатно)
- Образец заполнения С-09-3-2
- Образец приказа о закрытии обособленного подразделения
- Форма С-09-3-2
В течение 10 суток после представления сообщения налоговая инспекция присылает уведомление о снятии обособленного подразделения с учета.
Иной порядок закрытия предусмотрен для филиала или представительства. Информация о них включена в учредительные документы компании, а также в ЕГРЮЛ. Соответственно, процедура будет связана с внесением соответствующих преобразований.
Таким образом, оно состоит из двух этапов:
- направление сообщения по форме №С-09-3-2 в налоговую инспекцию;
- внесение преобразований в учредительные документы.
Первая стадия данного процесса рассмотрена выше. Что касается процесса включения изменений в учредительные акты, то необходимо собрать определённую информацию для корректировки:
- уведомление о внесении преобразований по форме №Р13002;
- вердикт о внесении изменений, а также сам текст преобразований.
Этот комплект данных надо представить в налоговую инспекцию, которая осуществляет регистрацию компаний. Данная ИФНС будет включать преобразования в ЕГРЮЛ и учредительные документы компании. Информация о ликвидации обособленного подразделения предоставляется в налоговую инспекцию по месту создания фирмы.
Она, в свою очередь, передает данные о прекращении действия филиала или представительства в ИФНС по месту их нахождения.
Документы на внесение преобразований в учредительные акты также предоставляются в течение 3 суток с момента вынесения вердикта о закрытии обособленного подразделения.
За несвоевременную передачу информации предусмотрена ответственность:
- за форму №С-09-3-2 – 200 руб. (для фирмы) и 300-500 руб. (для ее руководителя);
- за заявление Р13002 – 5 тыс. руб.
Важно! С 1 января 2015 года была упразднена обязанность снятия с учета во внебюджетных фондах. Согласно действовавшим нормам организации должны были письменно сообщать о ликвидации обособленных подразделений
Данные действия необходимо было совершить в течение 1 месяца. Более того, за несовременную подачу сведений взыскивался штраф – 200 рублей
Согласно действовавшим нормам организации должны были письменно сообщать о ликвидации обособленных подразделений. Данные действия необходимо было совершить в течение 1 месяца. Более того, за несовременную подачу сведений взыскивался штраф – 200 рублей.
В настоящее время организации не обязаны передавать такую информацию. Обязанность была упразднена поскольку законодатели сочли излишним повторение информации о снятии представительств с учета, подаваемых в налоговые органы и внебюджетные фонды.
Следующий шаг – расторжение трудовых соглашений, заключенных с работниками обособленного подразделения. Здесь возможно два варианта:
- если головная организация располагается в той же местности, что и обособленное подразделение, то увольнение производится по причине сокращения штата;
- если филиал или представительство расположены в другой местности — по причине ликвидации работодателя.
В налоговый орган надо представить данные о доходах служащих по форме 2-НДФЛ. Подавать их следует в налоговую инспекцию по месту постановки на учет филиала или представительства. Сведения передаются за текущий налоговый период (начало года — момент ликвидации).
Важно! Если какие-либо выплаты служащим производились уже после закрытия обособленного подразделения, то отчитываться по ним надо в налоговую инспекцию по месту нахождения основной компании
Виды санкций
Сначала разберемся, какие вообще существуют санкции и где в законодательстве их искать. Есть несколько видов наказаний:
- Блокирование счетов.
- Пени.
- Штрафы по НК.
- Штрафы по КоАП (на должностное лицо или организацию).
- Дисквалификация руководителя.
- Принудительная ликвидация (исключение из ЕГРЮЛ).
Список условно отражает переход от первичных к заключительным мерам. Когда ФНС обнаруживает отсутствие отчетности, она вправе заблокировать счета компании (), пока декларации не будут представлены. Если этого не происходит в течение длительного времени (более года), то инспекция вправе принять решение об исключении компании из реестра юридических лиц (пп. 1 статьи 21.1 закона № 129-ФЗ от 08.08.2001 г.).
Дисквалификация грозит директору, когда он намеренно занизил облагаемую базу, исказив данные учета, что привело к неоплате более чем 10% налогов (п. 2 статьи 12.11 КоАП). Отстраненный руководитель не может занимать аналогичную должность в течение длительного времени – от 1 года до 2 лет. Компании придется нанять нового.
Пени по налогам, взносам и сборам уплачиваются независимо от наличия или отсутствия штрафа. Налоговый кодекс устанавливает пунктом 4 статьи 75 размер пени в зависимости от длительности просрочки и вида налогоплательщика:
- ИП – 1/300 ставки рефинансирования на весь период.
- Организации – если просрочка менее 30 дней (календарных, включительно), то 1/300 ставки, от 31 дня и больше – 1/150 (начиная с 31 дня, до – по 1/300).
Кстати! Если вы самостоятельно обнаружили неуплату налога и сдаете в связи с этим уточненную декларацию, то сначала заплатите налог, пени, а затем сдавайте отчет. В этом случае налогоплательщик освобождается от штрафа ().
Срок отчетности по НДС
Обязанность заполнять декларационные и отчетные формы по НДС установлена только для плательщиков этого налога. Если компания не должна уплачивать НДС, отсутствует и необходимость сдачи отчетности. Правила представления отчетности по НДС заключаются в следующем:
- декларационные бланки сдаются в ИНФС по итогам каждого квартала – документ должен поступить в инспекцию не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- если по итогам квартала отсутствует объект налогообложения (например, предприятие не вело деятельности), сдача нулевой декларации происходит по срокам, указанным выше;
- нарушения, связанные с несоблюдением сроков сдачи отчетности, выявляются специалистами ИФНС в ходе камеральных проверок.
По факту нарушения сроков к ответственности будут привлекаться предприятие и его руководитель, а полномочия по составлению процессуальных документов предоставлены должностным лицам ФНС.
Направление отчетности допускается не только в письменном виде, но и по каналам электронной коммуникации. При любом варианте направления документов, соблюдение сроков будет проверяться по дате поступления декларации в службу ФНС.
Несвоевременная подача отчетности в ПФР
У многих бухгалтеров возникает насущный вопрос: а что будет, если несвоевременно подать отчетность не в налоговые органы, а в Пенсионный фонд, в который необходимо сдавать отчетность по начисленным взносам и удержаниям? И здесь есть главная особенность: с начала 2021 года вся отчетность, в том числе и по социальным взносам сдается исключительно в ФНС. Таким образом, юридические лица не должны подавать такие документы в орган ПФ уже начиная с 1 квартала 2021 года.
Относительно сроков сдачи, то если до 2021 года были установлены разные сроки подачи отчетности по социальным взносам в зависимости от формы подачи (бумажный или электронный вариант), то сейчас нет принципиальной разницы как субъект будет сдавать необходимые документы. Новая методика расчета и сдачи обязывает налогоплательщиков сдавать любой вид отчетности до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Единые сроки подачи отчетности по страховым взносам представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Сроки подачи отчетности по страховым взносам по 2021 году (нажмите для раскрытия)
Период составления отчетности | Сроки сдачи |
1 квартал 2017 | До 02.05.2017 |
1-е полугодие 2017 | До 31.07.2017 |
9 месяцев 2017 | До 30.10.2017 |
Отчетность за 2021 год | До 30.01.2021 |
Фискальная же служба имеет полномочия взыскать штраф за несвоевременную подачу таких документов. Размер штрафа составит 5 % от суммы взносов, которые должны быть уплачены по данной отчетности. Штраф в размере 5% начисляется за каждый месяц просрочки, в том числе и неполный месяц.
Следует также обратить внимание: в 2021 году сумма штрафа за несвоевременную сдачу отчетности в 2021 году не может превышать 30% от суммы, которую предприятие должно уплатить в бюджет. Но также сумма санкций не может быть меньше 1000 рублей
Вопрос: что делать, когда в бюджет средства были уплачены, а декларация была не подана. В таком случае штраф начисляется на размер долга, то есть разницы между тем, что необходимо было уплатить, и тем, что уплачено. Если такая разница составляет 0, то тогда предприятие должно уплатить установленный минимум – 1000 рублей.
Пример: Предприятие подало через интернет отчетность по страховым взносам за 2 кв. 2021 года 25.08. 2021. В соответствие с поданной декларации размер социальных взносов за три месяца составил 500 тыс. рублей. Какая сумма штрафа будет возложена на предприятие?
Расчет: По установленным срокам, за 2-й квартал предприятие должно было подать отчетность по социальным взносам до 31 июля 2017 года. Следовательно, просрочка составляет не полный месяц, за который и будет начислена пеня. Размер штрафа составит: 5% *500000=25000рублей.
Возникает другой вопрос: Если предприятие уплатило всего лишь минимальный платеж – 1000 рублей, то как его распределять между всеми видами страховых взносов? Здесь ФНС рекомендует руководствоваться размером самих взносов, в частности:
- 22% на общеобязательное пенсионное страхование;
- 5,1% – на медицинское;
- 2,9% – на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности.
Вне зависимости от распределения, на счетах учета проводка по уплате штрафа за несвоевременную подачу социальных взносов отражается следующим образом:
- Начислен штраф за несвоевременную подачу отчетности за социальные взносы:
Д-т 99, К-т 69;
- Начисленный штраф уплачен
Д-т 69, К-т 51
СЗВ-М: куда сдавать в 2021 и кому платить штрафы?
Вопрос бухгалтера: с 2021 года вся отчетность подается в ФНС, туда же подавать и форму СЗВ-М?
Ответ: Нет, такая форма персонифицированного учета сотрудников за каждый месяц и в 2021 году подается исключительно в органы Пенсионного фонда.
Да, на органы Пенсионного фонда по-прежнему возложены обязанности по контролю за персонализацией данных сотрудников предприятия.
В данный орган необходимо: (нажмите для раскрытия)
Каждый месяц подавать отчетность по форме СЗВ-М о количестве сотрудников, работающих на предприятии
Важно: отчет в 2017 году можно сдавать до 15 числа следующего месяца, а не до 10, как это было в предыдущие месяцы;
Раз в год подавать годовую отчетность о страховом стаже каждого работника. Такой отчет подается до 1 марта, следующего за отчетным периодом года.
Размер штрафа составляет 500 рублей за каждого сотрудника, за которого не было подана отчетность.
Пример: ООО «Инвест» подало в ПФ форму СЗВ-М за сентябрь 20 октября. На предприятии работает 30 человек.
Расчет: Штраф будет начислен, поскольку отчетность должна быть подана 15 октября. Размер штрафа 500*30=15000 рублей.
Проводка будет аналогичной проводке, которая отражает уплату штрафа по социальным взносам:
- Начислен штраф за несвоевременную подачу отчетности за социальные взносы:
Д-т 99, К-т 69;
- Начисленный штраф уплачен
Д-т 69, К-т 51