Страховые взносы в 2019 году: таблица со ставками

Что считают доходом для дополнительного взноса

В отличие от фиксированных взносов, размер которых одинаков для всех предпринимателей, расчёт дополнительного взноса зависит от выбранного налогового режима. Напомним, что работать ИП может на общей системе налогообложения (ОСНО), а также на льготных режимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН).

Базы для расчёта дополнительного взноса по разным режимам приводятся в статье 430 НК РФ:

• ОСНО – полученные доходы минус предпринимательские вычеты;
• УСН (независимо от объекта налогообложения) и ЕСХН – реализационные и внереализационные доходы без учёта расходов;
• ЕНВД — вменённый доход, рассчитанный по специальной формуле;
• ПСН — потенциально возможный годовой доход, указанный в региональном НПА.

Как видно, при расчёте дополнительного взноса предприниматели на разных режимах находятся не в равном положении.

Так, для ЕНВД и ПСН учитывается не реально получаемый доход, а расчётный, который часто оказывается намного ниже. Например, базовая доходность по грузоперевозкам составляет всего 6 000 рублей в месяц на единицу транспорта. На самом деле, перевозчики зарабатывают намного больше.

А вот на УСН Доходы минус расходы и ЕСХН база для расчёта дополнительного взноса оказывается самой большой. Предпринимательские расходы в расчёте никак не учитываются, что несправедливо, особенно по сравнению с ОСНО. К сожалению, Минфин и ФНС до сих пор не соглашаются с правом таких ИП уменьшать базу для взносов, несмотря на позицию высших судебных инстанций.

Если индивидуальный предприниматель совмещает несколько систем налогообложения, то для расчёта дополнительного взноса доходы со всех режимов суммируются. Максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2019 году установлен на уровне 234 832 рублей.

Размер страховых взносов за прошлые годы

В 2020 году взносы были такими же, как в 2021. 

Размер страховых взносов в 2019 году

Фиксированная часть — 36 238 рублей, из которых:

• 29 354 рублей — на пенсионное страхование
• 6 884 рублей — на медицинское страхование.

Дополнительно — 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Максимальный размер взносов за 2017 год — 234 832 рубля.

Размер страховых взносов в 2018 году

Фиксированная часть — 32 385 рублей, из которых:

• 26 545 рублей — на пенсионное страхование
• 5 840 рублей — на медицинское страхование.

Дополнительно — 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Максимальный размер взносов за 2017 год — 212 360 рублей.

Размер страховых взносов в 2017 году

Фиксированная часть — 27 990 рублей, из которых:

• 23 400 рублей — на пенсионное страхование
• 4 590 рублей — на медицинское страхование.

Дополнительно — 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Максимальный размер взносов за 2017 год — 191 790 рублей.

Размер страховых взносов в 2016 году

Фиксированная часть — 23 153 рублей 33 копейки, из которых:

• 19 356 рублей 48 копеек — в ПФР
• 3 796 рублей 85 копеек — в ФОМС.

Дополнительно — 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Максимальный размер взносов за 2016 год — 158 648 рублей 69 копеек.

Размер страховых взносов в 2015 году

Фиксированная часть 22 261 рублей 38 копеек, из которых:

• 18 610 рублей 80 копеек — в ПФР
• 3 650 рублей 58 копеек — в ФОМС.

Дополнительно — 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Максимальный размер взносов за 2015 год — 152 536 рублей 98 копеек.

Размер страховых взносов в 2014 году

Фиксированная часть — 20 727 рублей и 53 копейки, из которых:

• 17 328 рублей 48 копеек — в ПФР 
• 3 399 рублей 05 копеек — в ФОМС.

Дополнительно — 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Максимальный размер взносов за 2014 год — 142 026 рублей и 89 копейки.

Взносы перестали делить на страховую и накопительную части, теперь их следует перечислять одной платежкой на КБК страховой части.

Размер страховых взносов в 2013 году

Общая сумма взносов за год составляет 35 664 рублей 66 копеек:

• 32 479,20 рублей — в ПФР
• 3 185,46 рублей — в ФОМС.

Взнос в ПФР делится на страховую и накопительную части.

Размер страховых взносов в 2012 году

Сумма взносов — 17 208 рублей 25 копеек:

• 14 386,32 рублей — в ПФР
• 2821,93 рублей — в ФОМС.

Взнос в ПФР делится на страховую и накопительную части, которые уплачиваются отдельно. Предприниматели, старше 1967 года, платят только страховую часть, остальные — и ту, и другую.

Статья актуальна на 24.02.2021

Сроки оплаты взносов ИП

Оплату взносов необходимо произвести в установленные сроки (ст. 432 п. 2 НК РФ):

• Фиксированную часть необходимо оплатить до 31 декабря отчётного года.
• 1% оплачивается не позднее 1 июля года, который следует за отчетным. Т.е. за 2019 года необходимо оплатить не позднее 1 июля 2020 года.

Исчисление и оплату взносов производит сам налогоплательщик. Также им может быть установлена и периодичность платежей. НК не устанавливает обязанности оплачивать эти платежи ежеквартально, ежемесячно или по иной схеме, ИП сам решает, как оплачивать.

При этом некоторые налоговые органы принуждают платить взносы ежеквартально, даже если деятельность не ведется. Это неправильно. Взносы могут быть заплачены хоть одной суммой, например, в начале года или в конце.

Тем не менее оплату взносов лучше производить ежеквартально, разбив их на 4 части. Если деятельность только началась и дохода пока большого нет, то можно оплачивать их в в размере начисленных налогов, чтобы уменьшить их на 100%. И уже к концу года выйти на всю установленную на год сумму.

Внимание! При закрытии ИП взносы необходимо оплатить в течение 15 календарных дней с момента внесения записи в гос. реестр.

Страховые взносы «за себя»

Базовые понятия о взносах

Взносы состоят из двух частей:

1. Фиксированные страховые взносы ИП — платят подавляющее большинство предпринимателей — на ОПС (пенсионное страхование) и на ОМС (медицинское).
2. 1% «с превышения» — платят только с доходов свыше 300 000 р. в год, зачисляется на ОПС.

Максимальный страховой взнос на ОПС за год не может превышать 8-кратного размера фиксированного взноса на ОПС.

Взносы на ОПС формируют будущую пенсию ИП, добавляют ему стаж и баллы для выхода на пенсию.

Размер взносов в 2021, 2022 и 2023 гг.

В 2021 году размер страховых взносов не индексируется и оставлен как в 2020 году. А с 2022 года взносы снова повышаются. Точные размеры смотрите в табличке.

	Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС)	Всего взносов
2020	32 448 + 1% макс. 259 584	8 426	40 874 + 1%
2021	32 448 + 1% макс. 259 584	8 426	40 874 + 1%
2022	34 445 + 1% макс. 275 560	8 766	43 211 + 1%
2023	36 723 + 1% макс. 293 824	9 119	45 842 + 1%

Пример:
В 2021 году ИП заработал 2 млн. рублей. Рассчитаем страховые взносы:

• Фиксированная часть: 40 874 р.
• 1% с превышения: (2 000 000 р. — 300 000 р.) x 1% = 17 000 р.
• Сумма страховых взносов всего: 57 874 р.

Доход для расчета 1% с превышения

Расчет дохода напрямую зависит от применяемой системы налогообложения:

• УСН 6% — облагается полностью полученный доход (с учетом максимальной суммы взноса).
• УСН 15% — облагается полученный доход за минусом расходов.
• ЕНВД — облагается только вмененный доход.
• Патент — облагается только потенциально возможный доход.
• ОСНО — берутся доходы за минусом расходов как для НДФЛ.
• ЕСХН — берете реальный доход без учета расходов.

Совмещаете несколько налоговых режимов — указанные доходы придется сложить.

Льготные периоды

ИП, который не ведет деятельность, может уменьшить или не платить взносы, если:

• служил в армии по призыву;
• был в декретном отпуске до 1,5 лет;
• ухаживал за инвалидом (период ухода устанавливается решением ПФР);
• уехал с супругом военнослужащим или с супругом, работающим в определенной организации (консульства, ООН, ЮНЕСКО и т.д.) и там нет возможности работать.

Чтобы подтвердить льготу, требуется собрать подтверждающие документы, такие как: справка о получении пособия по уходу за ребенком, военный билет, письменное подтверждение инвалида об уходе за ним, выписка из акта освидетельствования инвалида, справка из воинской части, справка из службы занятости и им подобные.

Льгота для уменьшения страховых взносов ИП действует только в случае, если за льготный период деятельность не ведется и сдается «нулевая» декларация.

Оплата страховых взносов

Взносы для ИП без работников платятся в налоговую инспекцию:

1. Фиксированные — не позже 31 декабря соответствующего года (а если он выпадает на официальный нерабочий, то не позже первого рабочего).
2. 1% — не позже 1 июля следующего года (аналогичное правило с нерабочим днём).

ИП вправе заплатить взносы в течение года частями, или разово всю сумму.

Пример
Взносы за 2021 год уплачиваются:

1. фиксированные — до 31 декабря 2021 г. включительно.
2. 1% — не позже 1 июля 2021 г.

Актуальные КБК можно посмотреть на сайте налоговой инспекции. Платежное поручение на уплату налогов можно заполнить через сайт ФНС.

Если ИП работает неполный год

Если человек в середине года зарегистрировался как ИП или, наоборот, снялся с регистрации, либо присутствовали льготные периоды — взносы рассчитываются только за время деятельности как ИП. За каждый полный месяц — в размере 1/12 тарифа. В неполных месяцах — пропорционально отработанному количеству календарных дней.

ПримерДата регистрации ИП — 23 октября 2020 г. Доходы — 400 000 р.

Фиксированный платеж на пенсионное страхование:

• 32 448 / 12 = 2 704 р.
• (2 704 х 2 мес. + 2 704 х 9 дн. / 31 дн.) = 6 193,03 р.

Фиксированный платеж на медстрахование: 

(8 426 / 12 мес х 2 мес + 8 426 х 9 дн. / 366 дн.) = 1 611,53 р.

1% с превышения:

(400 000 — 300 000) x 1% = 1 000 р.

Итого за 2020 г.: 6 193,03 + 1 611,53 + 1 000 = 8 804,56 р.

Добровольное страхование

Предприниматель может застраховаться добровольно в фонде социального страхования. Тогда у него появится право на больничные выплаты и материнские пособия. Если кто-то в 2021 году планирует уйти в декрет, то для получения пособий следовало зарегистрироваться в фонде и уплатить до 31 декабря 2020 годовой взнос 4 221, 24 р.

Размеры больничных и декретных пособий будут считаться по минимальной ставке исходя из МРОТ на день наступления страхового случая.

С бухгалтером Профдело — все налоги и страховые взносы будут начислены и уплачены правильно, а все налоговые льготы – использованы на благо вашего ИП.

Узнать об услуге

Отчетность за себя

По обязательным личным взносам никакой отчетности не существует. Не отчитывается ИП и по добровольным взносам в ФСС. 

Расчёт страховых взносов на разных налоговых режимах

Индивидуальные предприниматели могут выбрать для своего бизнеса любой действующий в РФ режим налогообложения.

Для фиксированных взносов значения не имеет, какая система налогообложения применяется компанией. Однако она влияет на алгоритм расчёта страховых отчислений при превышении годового дохода от предпринимательской деятельности свыше 300 тыс. руб.

Система налогообложения. ОСНО.

База, с которой рассчитывается 1%. Доходы, уменьшенные на величину произведённых и подтверждённых документально расходов и необлагаемую сумму 300 тыс. руб.

Пример. Допустим, доход за 2019 г. составил 1 200 тыс. руб., расходы – 700 тыс. руб. 1% рассчитывается с разницы за минусом 300 тыс. руб. Получаем: ((1200-700)-300)*1%=2 тыс. руб.

Система налогообложения. УСН «Доходы».

База, с которой рассчитывается 1%. Доход минус 300 тыс. руб.

Пример. Здесь всё просто: совокупный годовой доход уменьшаем на 300 тыс. руб. От получившейся величины считаем 1%. Например, доход за 2019 г. составил 850 тыс. руб. Считаем доп.взнос с превышения: (850-300)*1%=5,5 тыс. руб.

Система налогообложения. УСН «Доходы минус расходы».

База, с которой рассчитывается 1%. Доход минус 300 тыс. руб. (расходы в расчёт не берутся).

Пример. Рассчитывается, как при УСН «Доходы». Минфин и судебные органы долго не могли решить, уменьшать ли налогооблагаемую базу на произведённые расходы. В итоге Минфин в своём письме №03-15-05/29955 от 03.05.2018 г. рекомендует считать 1% со всего полученного дохода, не беря в расчёт совершённые расходы.

Этот документ не имеет силы закона, носит скорее рекомендательный характер. Однако, нарушив их, велика вероятность, что ИП потребуется отстаивать свою позицию в суде.

Система налогообложения. ПСН (патентная).

База, с которой рассчитывается 1%. Потенциальный доход – 300 тыс. руб.

Пример. Если потенциальный доход установлен меньше 300 тыс. руб., то платить дополнительно ничего не надо. Если больше, то 1% считается с разницы между потенциальным доходом и необлагаемой суммой в 300 тыс. руб.

Допустим, потенциальный годовой доход установлен 250 тыс. руб. Так как 250 тыс. руб. меньше 300 тыс. руб., то 1% не рассчитывается. Если же, например, потенциальный доход 500 тыс. руб., то придётся заплатить 2 тыс.руб. доп. взносов (500 – 300)*1%.

Система налогообложения. ЕНВД (вменёнка).

База, с которой рассчитывается 1%. Вменённый доход – 300 тыс. руб.

Пример. Алгоритм аналогичен расчёту на ПСН.

Открыв ИП, ведите весь учёт в специальных сервисах. Их сейчас много: для начинающих предпринимателей, не имеющих в штате бухгалтеров, для среднего и крупного бизнеса, под конкретный вид деятельности и универсальные, дешёвые и подороже.

Многие предприниматели выбирают облачный сервис «Моё дело». Это полноценная интернет-бухгалтерия с возможностью вести учёт по всем участкам финансово-хозяйственной деятельности компании при любой системе налогообложения.

Вы сможете без проблем организовать учёт производства, выставлять счета, подготавливать закрывающие документы по сделкам, формировать и отправлять отчётность, вести расчёты с персоналом, проводить сверку с налоговой и много чего ещё. И всё это онлайн, из любого места, где есть интернет.

При необходимости «Моё дело» без проблем интегрируется с любыми сторонними сервисами. Если возникают какие-либо вопросы, то к услугам клиентов круглосуточная поддержка.

Рекомендую попробовать. Тем более, сделать это можно совершенно бесплатно.

Временные рамки для перечисления страховых сумм

Сроки для перечисления обязательных платежей прописаны в Налоговом Кодексе. За наёмных рабочих, в пользу которых производились начисления и выплаты любого характера, ИП как работодатель обязан перечислить страховые взносы до 15 числа следующего за выплатой месяца.

Если в месяце 15 число является выходным или праздничным днём, то срок уплаты переносится до ближайшего следующего за 15 числом рабочего дня.

Страховые платежи за себя ИП имеет право вносить удобным способом: вся сумма полностью одним платежом или четырьмя авансовыми платежами в течение года.

Разделяют платежи равными долями на 4 части для перечисления каждый квартал:

• до 31.03 – в 1 квартал;
• до 30.06 – во 2;
• до 30.09 – в 3;
• до 31.12 (крайний срок) – в 4 квартал/за год.

Разделение платежей необходимо для снижения единоразовых сумм. Использовать авансовые платежи можно для применения налогового вычета.

По завершении года, подведя итоги работы за прошедший отчётный период, ИП должен рассчитать сумму дохода, согласно выбранного режима налогообложения. Если сумма превысит 300000 рублей, то в ПФР необходимо перечислить дополнительный платёж до 1 июля. Когда ещё среди года становится понятно, что сумма превысила заданный порог, страховые отчисления можно начать выплачивать уже в текущем отчётном периоде.

Если регистрация ИП была произведена не с 1 января или ликвидация – не 31 декабря, а посреди года, то выплаты на все виды страхования нужно осуществлять также за неполный год. При этом рассчитанные суммы округляются до рублей.

При наличии просроченного платежа, ИП должен ожидать пеней. Если суммы будут возвращены в полном размере, это будет единственной санкцией.

Сроки уплаты взносов – 2019

Суммы фиксированных взносов на ОПС и ОМС за 2019 год нужно будет перечислить в бюджет не позднее 31.12.2019, 1%-ые взносы на ОПС при получении дохода более 300 тыс. руб. – не позднее 01.07.2020 (п. 2 ст. 432 НК РФ). Иными словами, сроки уплаты взносов для ИП не изменились.

Более подробные сведения о взносах ИП за себя вы можете найти в нашем Календаре

Также читайте:

• Признание физлица предпринимателем
• Документы для открытия ИП

• https://dmitry-robionek.ru/zakon/fiksirovannye-vznosy-ip-2019-2020.html
• https://www.klerk.ru/buh/articles/485517/
• https://glavkniga.ru/situations/k509348

Если прибыль предпринимателя превысила 300тыс.

Выручка ИП, превысившая лимит в 300 000, является объектом для обложения пенсионным 1%-м взносом. Рассчитывается сумма взноса по итогам года, а срок оплаты – 1 июля следующего календарного года.

Общий размер взноса имеет ограничение – не больше, чем 8-кратная сумма фиксированного платежа в ПФР, то есть 8 х 26 545 = 212 360 (эта сумма включает в себя и обязательный страховой взнос, т.е. только 1%-е отчисление будет равно 185 815).

Пример: ИП Иванов работает на «упрощёнке» 6%, а значит на расходы база для налогообложения не уменьшается. За год он получил 1 000 000 выручки от своей коммерческой деятельности. До 1 июля предприниматель делает расчёт:

(1 000 000 – 300 000) х 1% = 7 000 – эту сумму он должен будет внести в бюджет.

Как определить базу для исчисления 1%-го взноса для разных режимов:

1. УСН 15%. В ст. 346.15 НК перечислены все поступления, включаемые в сумму годового дохода. Они отражаются в КУНДиР, также, как и все понесённые расходы. В конце года от итоговой суммы дохода вычитается итоговая сумма расхода. Результат – налогооблагаемая база.
2. УСН 6%. На этом режиме в расчёт идёт полная сумма полученной выручки.
3. ОСНО. На общей системе для определения базы от доходов отнимаются расходы. Ранее 1%-й взнос исчислялся из общей суммы дохода, но в 2016 году Конституционный суд вынес в постановлении решение о том, что база должна уменьшаться на сумму расходов.
4. ЕНВД. В расчёт принимается величина вменённого дохода. Фактически полученные прибыли не учитываются.
5. ПСН. Также, как и на «вменёнке», реально полученная выручка не учитывается. Расчёт делается из потенциального дохода по видам деятельности, на которые были куплены патенты.
6. Совмещение режимов. Для всех специальных систем предусмотрен отдельный учёт. Налогооблагаемые базы по всем режимам складываются.

Как заплатить страховые взносы

Взносы за себя в 2019 году предприниматель платит в ту налоговую инспекцию, где он стоит на учёте, даже если деятельность он ведёт в другом регионе. Налоговый кодекс устанавливает два срока для уплаты страховых взносов ИП:

• Обязательные фиксированные платежи – не позднее 31 декабря текущего года
• Дополнительный платёж (только если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей) — не позднее 1 июля 2020 года

Фксированные взносы необязательно платить одной суммой в конце года. Можно разделить годовую сумму на несколько платежей. Например, каждый месяц платить равномерно по 3 020 рублей или каждый квартал по 9 060 рублей. Или разбить общую сумму произвольно в другом удобном порядке.

Плательщики УСН Доходы и ЕНВД могут сразу уменьшать ежеквартальные налоговые платежи на сумму взносов, уплаченных в отчётном периоде.

Образец квитанции или платёжного поручения для перечисления страховых взносов за себя можно запросить в своей налоговой инспекции. А ещё на сайте ФНС есть удобный сервис, который автоматически заполнит платёжный документ.

Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя лучше не нарушать. Хотя ИФНС обещает не штрафовать за их несоблюдение, но пени всё равно придется заплатить.

И ещё один важный нюанс — задолженность по взносам не мешает прекращению предпринимательской деятельности, но все равно будет взыскана с физического лица, при необходимости – через суд.

Сроки уплаты страховых взносов ИП

Страховые взносы за себя в части доходов, не превышающих 300 тыс. руб., (т.е. сумму в 40 874 руб.) предприниматель должен заплатить до 31 декабря текущего года. При этом стоит воспользоваться возможностью уменьшить, в некоторых случаях, суммы начисленных налогов за счет внесения страховых взносов поквартально, о чем подробнее будет рассмотрено в примерах. 

Обратите внимание: нет такого понятия, как «страховые взносы ИП за квартал». Главное – выплатить всю сумму в 40 874 рублей до 31 декабря текущего года любыми частями и в любое время

Разбивка указанной суммы на четыре равных части применяется только для условных примеров.

Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 3\4 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот – если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.

Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 июля 2022 года. Но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов. 

Как определить доход ИП для расчета страховых взносов

Что учитывать в доходах для расчета страховых взносов зависит от применяемой системы налогообложения.

При совмещении налоговых режимов доходы суммируется по каждому из них. На ЕНВД и патенте для расчета взносов в 1% суммируются  вмененный доход по ЕНВД и потенциально возможный доход из патента. Полученная сумма свыше 300 тыс. руб. будет облагаться взносом в 1% на обязательное пенсионное страхование.

Упрощенная система налогообложения (УСН доход)

На упрощенке доходом являются все поступления от предпринимательской деятельности: доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (проценты по банковским вкладам, проценты по выданным займам и пр. .

Все доходы свыше 300 тыс. руб. будут облагаться 1% взносом на обязательное пенсионное страхование. При годовом доходе в 1,5 млн. руб. предприниматель заплатит 48 238 руб. взносов в 2019 году:

• на ОМС 6 884 руб.
• на ОПС 29 354 руб. + 12 000 руб. (1% от 1,2 млн руб.)

Не все поступления на расчетный счет и в кассу ИП считаются «доходами»

Обратите внимание, пополнение расчетного счета ИП собственными деньгами и возврат ранее выданных займов доходом не является. Эти суммы не нужно включать в доходы.

Упрощенная система налогообложения (УСН доходы минус расходы)

На «расходной» упрощенке 1% взнос нужно рассчитывать только от доходов без учета расходов.

Минфин и ФНС РФ считают, что при определении величины дохода для расчета  взносов в ПФР, расходы не учитываются. Эта позиция выражена ими в письмах, например: письма Минфина России от 15.03.2018 № 03-15-05/15892, от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@.

Вы можете рассчитать 1% от доходов, уменьшенных на расходы. Но это спорная позиция и налоговики при камеральной проверке декларации не согласятся с таким расчетом страховых взносов. Если вы готовы отстаивать свою позицию в суде, то можете рассчитать взносы от прибыли, а не от доходов. Положительные решения есть, например  Верховный суд в определении от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 сказал, что ИП с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать затраты при исчислении дохода для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР. К тому же, ФНС РФ довела данное определение ВС РФ до всех ИФНС РФ письмом от 18.01.2018 № СА-4-7/756.

ФНС РФ приняла позицию ВС РФ и КС РФ (постановление от 30.11.2016 № 27-П): дополнительные взносы надо считать с доходов за минусом расходов.

Вместе с тем ФНС России согласна и с Минфином (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, от 21.05.2018 № 03-15-06/34428), что расходы не должны учитываться. Такую позицию финансистов налоговики довели до сведения ИФНС, выпустив письмо от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@.

В результате ФНС России выпустили письмо от 03.07.2018 № БС-4-7/12733@ «О направлении решения ВС РФ от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273». В письме сказано: расходы по ст. 346.16 НК РФ не учитываются при формировании базы для исчисления страховых взносов ИП с дохода выше 300 000 руб.

Если вы не хотите споров с налоговой, то не учитывайте расходы для расчета взносов.

Общая система налогообложения

На общей системе налогообложения доход для расчета взносов берется за вычетом расходов. Этот вопрос закрыл КС РФ в  постановлении от 30.11.2016 № 27-П — ИП на общей системе налогообложения вправе при определении суммы дохода для расчета взносов уменьшить доход на профессиональные налоговые вычеты по ст. 221 НК РФ (письмо ФНС России от 10.02.2017 № БС-4-11/2494@ (вместе с письмом Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-07/6070)). Пока не будут внесены изменения в НК РФ этот вопрос останется закрытым — на ОСНО можно учитывать расходы для целей исчисления дополнительного страхового взноса.

На общей системе налогообложения ИП уменьшают доходы на сумму расходов (профессиональных вычетов) для расчета дополнительного страхового взноса в 1%, а на «расходной» упрощенке расходы не учитываются.

ЕНВД

На ЕНВД для расчета взносов принимается сумма вмененного дохода: нужно сложить налоговая базу из строки 100 декларации за каждый квартал.

В данном примере сумма вмененного дохода не менялась в течение всего года. Поэтому вмененный доход за год составил 290 511 х 4 = 1 162 044. В результате 1% взнос нужно заплатить в размере 8 620,44 руб. ((1 162 044 — 300 000) х1%).

Патентная система налогообложения

ИП на патенте при расчете дополнительного страхового взноса на ОПС берут потенциально возможный (а не фактический) доход.

ИП на патенте с потенциально возможным доходом в 2 млн. в 2019 году заплатит взносов 53 238 руб.:

• на ОМС 6 884 руб.
• на ОПС 29 354 руб. + 1%  в размере 17 000 руб. (1% от 1,7 млн.)

На патентной системе налогообложения нельзя уменьшить сумму налога на оплаченные страховые взносы, в отличие от ЕНВД и УСН.

Когда и как ИП уплачивают страховые взносы за себя?

Согласно статье Налогового кодекса России №430 Индивидуальные предприниматели обязаны платить взносы «за себя». C 2019 года ИП в любом случае платят их, независимо от того, занимаются они бизнесом или нет. Основным фактором для обязательных выплат является факт регистрации ИП.

Сроки

• Основной фиксированный взнос вносится до 31.12.2019г.
• В случае, если лимитированный доход за год превышен, вносится 1% дополнительного взноса до 31.06.2020г.

Поквартальных платежей в 2019 году не установлено, но есть смысл поэтапно производить оплату, тем самым уменьшая сумму платежа за год. Согласно той же статье №430 оплата налога производится только за фактическое пребывание человека в статусе ИП.

За несвоевременную уплату насчитывается пеня. Это происходит только в случае правильного расчета. Если цифры были занижены по ошибке или специально, в любом случае это считается налоговым правонарушением и наказывается штрафом согласно ст.122 налогового кодекса РФ. Сумма штрафа 20-40% от недоплаченной суммы.

Куда платить?

С 2017 года ПФР больше не принимает страховые взносы. Ее деятельность свелась к учету поступлений средств на счет страхователя. Оплата производится в налоговой инспекции. Как это сделать, можно узнать или в НИ по месту регистрации или на «сервисе ФНС».

Ответственность за не оплату взносов

Рассчитанные размеры взносов нужно отправить в бюджет в определенные для этого сроки. Если их нарушить — у ФНС будут основания для выставления предпринимателю штрафа. Сумма санкций будет определяться на основании размера неоплаченных обязательств.

Как и по другим платежам, минимальная сумма в этой ситуации устанавливается в отношении 20% от задолженности. Штраф действует в ситуациях, если задержка не была умышленной. Например, предприниматель забыл о том, что необходимо совершить платеж, перепутал дату и т. д.

Однако если будет доказано, что предприниматель знал о необходимости погашения обязательств, и у него были на это денежные средства, но он это целенаправленно не сделал, то размер штрафа будет по каждому дню каждый день, которые прошли между последним днем платежа и датой действительной уплаты, могут быть начислены пени. Их размер определяется как 1/300 от ставки Центробанка за каждый день.

Сумма штрафа может уменьшаться после судебного разбирательства. Например, если предприниматель сможет доказать, что для неуплаты у него были непреодолимые обстоятельства. Минимально штраф в этой ситуации снижается в 2 раза. Но размер начисленных пени уменьшению не подлежит, их нужно будет перечислять полностью.

Льготные тарифы страховых взносов в 2019 году

До 2019 года многие работодатели на специальных налоговых режимах платили страховые взносы за работников по сниженным тарифам. Эта мера была направлена на поддержку малого бизнеса и снижению его фискальной нагрузки.

Так, льготными тарифами пользовались многие ИП на патенте, плательщики УСН по некоторым видам деятельности, аптеки на ЕНВД. Вместо 30% они платили за своих работников только 20% — на обязательное пенсионное страхование. Но сейчас все эти работодатели платят страховые взносы на общих условиях. Пониженные тарифы взносов в 2019 году оставили только для некоторых организаций и предпринимателей (статья 427 НК РФ).

Пониженные тарифы страховых взносов (таблица)

Страхователи	Ставки взносов
ОПС	ОСС	ОМС
Хозяйственные общества и партнёрства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности	20%	2,9%	5,1%
Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие соглашения с особыми экономическими зонами на технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность	20%	2,9%	5,1%
Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий	8%	2%	4%
Работодатели, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре	0%	0%	0%
Благотворительные организации на УСН, а также некоммерческие организации на УСН, занятые в сфере социального обслуживания, науки и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства, массового спорта	20%	0%	0%
Участники проекта «Сколково» в России	14%	0%	0%
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития; участники СЭЗ на территории Республики Крым и Севастополя, Калининградской области; резиденты свободного порта «Владивосток»	6%	1,5%	0,1%
Российские организации, производящие анимационную аудиовизуальную продукцию	8%	2%	4%

Что касается страховых взносов индивидуальных предпринимателей за себя, то по ним пониженные тарифы не устанавливались. Для всех ИП, независимо от вида деятельности и социальной категории (пенсионеры, многодетные, инвалиды и др.), действуют общие правила. Минимальный размер страховых взносов в 2019 году, как мы указали выше, составляет 36 238 рублей.

Но страховые взносы за себя можно временно не платить, если предприниматель приостановил бизнес по одной из этих причин:

• военная служба по призыву;
• уход за ребёнком до полутора лет, ребёнком-инвалидом, инвалидом 1 группы, пожилым человеком старше 80 лет;
• проживание с супругом-военнослужащим по контракту или супругом-работником диппредставительства, консульского учреждения, торгового представительства за пределами РФ, не более пяти лет суммарно.

Чтобы сообщить о временной приостановке уплаты страховых взносов за себя, надо обратиться в свою ИФНС с заявлением.