Что такое ндс и кто его платит? порядок исчисления ндс. ндс на услуги

Вопросы и ошибки по теме

Вопрос 1

Где найти величину безопасной доли вычета по НДС?

ФНС устанавливает безопасную долю вычетов и периодически публикует информацию на своем сайте. Их величина определяется на основе данных отчета 1-НДС. Общие показания по регионам сводятся в таблицу.

Вопрос 2

Обязательно ли выставлять покупателю счет – фактуру на аванс?

Счет – фактура является основным документом, который подтверждает сумму НДС. Срок оформления документа установил законодатель и отступать от данной нормы не рекомендуется, поскольку такое действие приведет к нежелательным негативным последствиям. Своевременность и правильность оформления документов в настоящее время контролирует программа АСК НДС. Это целый комплекс, который легко находит «разрывы». Поэтому любые счета – фактуры должны быть выставлены в течение 5 дней после совершения продажи. За несоблюдение этого требования предусмотрена ответственность.

Ошибка

Компания заявляла в декларациях очень высокую долю вычетов на протяжении нескольких кварталов подряд. Такая ситуация может сложиться в результате ошибок, а может сложиться вследствие объективных причин. В любом случае, согласно статье 31 НК РФ, специалисты налоговой инспекции могут потребовать пояснить, почему вычеты заявлены именно в таком размере.  Кроме того, руководитель организации или главный бухгалтер могут быть вызваны в налоговый орган для дачи пояснений по сложившейся ситуации.

Налоговые вычеты играют важную роль при расчете суммы налога, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет. Вычет позволяет снизить величину налога к уплате, но только в том случае, если все операции проведены корректно и на руках имеются необходимые оригиналы документов. Счет – фактура является основным документом, который подтверждает суммы исходящего или входного НДС, но налоговый орган запросит, в случае необходимости, весь комплект, включая договор. Также следует помнить о безопасной доле вычетов. Для каждого региона установлена своя доля.

На простом языке о сложных понятиях

НДС — всем известная аббревиатура, о которой слышал каждый из нас и которую можно увидеть на любом из магазинных чеков. Однако что это, и почему оно так повсюду распространено — куда не глянь — мало кто понимает. Если же задаться этим вопросом, то разбор аббревиатуры — «налог на добавленную стоимость» — для многих ни говорит совершенно ни о чем.

Однако это важно понимать, потому как это касается практически каждого человека. Основное, что об этом необходимо знать — это стоимость, которая прибавляется к стоимости продукта, цена которого ниже его себестоимости

И вычисляется он в этом случае, основываясь на разнице между себестоимости и той цены, по которой он продаётся.

Сам НДС появился за рубежом в 1920-х годах как замена прежнему налогу. В России же был принят лишь после распада СССР в 1992 году и установился равным 18%. Под его влияние попали большинство товаров и услуг, однако у него есть и иные варианты. К примеру, медицинские товары и некоторые продукты питания облагаются налогом в 10%. Экспортируемый же товар вообще не попадает под его влияние.

Можно подумать, что самого потребителя это ни коим образом не затрагивает, что это касается только предпринимателей, однако в действительности всё ровно наоборот. Для того, что бы это понять, обратимся к примеру:

1. Компания заказывает у производителя ресурсы для изготовления своего товара. Она платит за них некоторую стоимость, на которую накладывается НДС.
2. После изготовления товара, компания устанавливает ему свою цену, исходя из затрат.
3. И вот теперь компании нужно определить цену, которую будет платить покупатель. Она прибавляет к себестоимости товара тот самый НДС и свою долю прибыли, которую она в итоге хочет получить.
4. После того, как товар продан, компания отдаёт государству ту часть прибыли, которая получена как НДС.

Неплохое видео с дельными советами:

Не всё так просто, как кажется

Теперь нам ясно, что цена любого товара в магазине по крайней мере на 18% выше его себестоимости. Операций по расчёту есть два типа:

1. Чтобы вычислить НДС, нужно разделить себестоимость товара на 100 и умножить на 18 — это и будет искомый налог.
2. Если же нужно вычислить, какова будет стоимость товара без учёта НДС, если он уже включен в его стоимость. В таком случае, первичная цена будет представлена как 118%, и чтобы узнать эти 18%, нужно разделить цену с учетом НДС на 118 и умножить на 18 — таким образом мы получим сумму налога. И теперь просто отнимаем у первичной цены полученную сумму налога.

Три вида НДС:

• 0%;
• 10%;
• 18%.

Как уже говорилось прежде, на особые виды товаров и услуг налог не накладывается. Сюда относятся экспортируемые товары, такие как, например, природные ресурсы или другие продукты; также это продукты космического характера. Под их список выделена отдельная статься в Налоговом кодексе РФ.

Помимо этого есть список товаров, которые облагаются налогом в 10 процентов. Обычно, это продукты питания — овощи, мясные и молочные продукты. Помимо этого, сюда же относится одежда и мебель для детей и прочее. Опять-таки, перечень большой и полностью с ним ознакомится можно в налоговом кодексе.

Ну и налог 18% — наиболее распространённый, он есть чуть ли не везде — там, где нет первых двух.

Какие операции подлежат учёту НДС?

• Импорт любого продукта.
• Строительство без заключения договора подряда.
• Оказание услуг и продажа продуктов личного пользования.

Какие операции не подлежат учёту НДС?

• Инвестирование.
• Работа госвластей.
• Обработка земельных участков.
• Покупка и передача государству муниципальных предприятий.

Способы начисления налога.

Их есть два вида:

1. Вычитание — при нём налог начисляется, исходя из всей суммы прибыли, полученной с продажи; далее из неё вычитается 18 процентов.
2. Сложение — здесь налог накладывается по утверждённой ставке от налогооблагаемой базы. Её складывают из НДС каждого вида продаваемого продукта.

Первый вариант наиболее прост в реализации и применяется намного чаще второго — более сложного ввиду обширности базы и налогов на отдельные виду товаров.

Отчётность об НДС.

Теперь нас ясно, что под собой подразумевает налог на добавленную стоимость, как об образуется и вычисляется, и какие категории под него попадает. Но, помимо этого, за него также нужно регулярно отчитываться в Федеральную налоговую службу (ФНС). Основное, что в этом необходимо знать — делать это нужно четыре раза в год до 25 числа после отчётного месяца.

Заключение.

Санкции за неуплату / несвоевременную уплату НДС

В случае неуплаты (неполной уплаты) НДС в установленные сроки происходит взыскание налога по правилам главы 1 НК РФ. Взыскание может быть осуществлено как за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах налогоплательщика (налогового агента), так и за счет его взыскания недоимки.

Штраф

Неуплата (несвоевременная уплата) НДС влечет также наложение штрафа по статье 122 НК РФ. Возможны 2 варианта. Первый – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Второй, в случае умышленных действий по занижению налоговой базы и уклонению от уплаты налога – 40% от неуплаченной суммы.

Пени

В случае неуплаты (несвоевременной уплаты)  НДС начисляются пени по статье 75 НК РФ. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы НДС. Процентная ставка равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. По обязательствам, возникшим после 1 октября 2017 года, пени по задолженности по уплате НДС свыше 30 дней взымаются в повышенном размере – 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пример 2.

НДС к уплате в бюджет за 2 квартал 2017 – 123 800 руб.

Предположим, оплата пройдет  25.07.2017 – 40 000, 25.08.2017 – 40 000,00 и 18.09.2017 – 43 800,00. Необходимо посчитать пени за нарушение сроков оплаты.

по сроку 25.07.2017 – недоплата – 1 267,00

за период с 26.07.2017 по 17.09.2017 – 1 267 руб. * 9% / 300 * 54 дн = 20,53;

за период с 18.09.2017 по 18.09.2017  – 1 267 руб. * 8.5% / 300 * 1 дн = 0,36;

∑ Итого пени =20,89

по сроку 25.08.2017 – недоплата – 1 267,00

за период с 26.07.2017 по 17.09.2017 – 1 267 руб. * 9% / 300 * 23 дн = 8,74;

за период с 18.09.2017 по 18.09.2017  – 1 267 руб. * 8.5% / 300 * 1 дн = 0,36;

∑ Итого пени = 9,10

Когда не возникает обязанность по уплате НДС (разъяснения контролирующих органов и судебная практика)

Некоторые случаи приведены в Таблице 1

Таблица 1

Статус юридического лица	Счет-фактура	Декларация	Должен ли платить НДС	Нормативный документ
Неплательщик НДС (например, находящийся на УСН) исполняет обязанности комиссионера, комитент – на общей системе	выставлен	Сдана (ошибочно), с 2015 г. посредникам необходимо сдавать только журнал учета счетов-фактур	нет	Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 № 03-07-09/11
Плательщик НДС, применяющий освобождение по статье 145 НК РФ, исполняет обязанности комиссионера, комитент – на общей системе	выставлен	Сдана (ошибочно), с 2015 г. посредникам необходимо сдавать только журнал учета счетов-фактур	нет	Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 № 03-07-09/12
Неплательщик НДС (ЕНВД)	не выставлен	Сдана (ошибочно), не должна была сдаваться	нет	Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П
Неплательщик НДС, сумма НДС выделена в платежном поручении от покупателя	не выставлен	не сдана	нет	Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.05.2007 № Ф08-2771/2007-1131А по делу № А32-46197/2005-11/1293

Фиксирование факта получения документа

Факт получения счета-фактуры на аванс должны фиксировать в книгах покупок и продаж и продавцы, и покупатели.

1. В книге продаж документ регистрируется продавцом (исполнителем работ) при получении предоплаты в течение 5 календарных дней.
2. Покупатель же в этот момент имеет право принять предъявленный налог, если он есть, к вычету, т.е. заносит полученный от продавца счет-фактуру на аванс в книгу покупок.
3. Далее продавец отгружает товары, фиксирует авансовый счет-фактуру у себя в книге продаж для того, чтобы принять к вычету НДС.
4. Покупатель же принимает налог к вычету по отгрузочному счету-фактуры, а НДС с аванса при этом должен восстановить, для чего производит регистрацию авансового документа, полученного ранее от продавца, в книге продаж (как регистрируются и хранятся счета-фактуры?).

Организации на ОСН или УСН без НДС

Организация имеет право не платить НДС в двух случаях:

1. Если применяет специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСНХ или патентную систему в отношении деятельности, попадающей под данные режимы.

Первый вариант является добровольным, то есть, решив для себя, выгодно ли работать с НДС или без НДС, и выбрав второй вариант, ООО может работать без НДС по своему желанию (если его компания удовлетворяет требованиям п. 1 ст. 145 НК РФ). А вот на упрощенных режимах НДС нет в силу норм Налогового кодекса. Но освобождение от уплаты НДС не относится к операциям по внешнеэкономической деятельности, а именно по ввозу товаров на территорию России. Не освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость и операции по реализации подакцизных товаров. Кроме того, организация вправе выступать в роли налогового агента по отношению к другим плательщикам НДС.

Работа с НДС и без НДС, в первую очередь, зависит от вида деятельности налогоплательщика. Очевидно, что при продаже товаров в розницу бизнесмен может закупать их у других предпринимателей или организаций на льготных режимах налогообложения, и тогда ему не принципиально, будут ли его счета-фактуры содержать выделенный налог

Образец счета без НДС может огорчить оптовых покупателей, поскольку им важно иметь входящий налог для получения вычета

Если организация на общей системе налогообложения приняла решение работать без НДС, то она должна собрать и предоставить в орган ФНС все документы, которые необходимы для получения освобождения от уплаты НДС. В их число входят:

• уведомление установленного образца об использовании права на освобождение от уплаты НДС;
• выписка из бухгалтерского баланса (для организаций на ОСН и организаций, которые перешли с ЕСХН на ОСН);
• выписка из книги продаж, копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур за прошлый отчетный период (для организаций на ОСН);
• выписка из КУДиР (при переходе с УСН на ОСН).

Предоставить все документы в ФНС необходимо не позднее 20 числа месяца, начиная с которого организация хочет работать без НДС. Налоговая инспекция не присылает в ответ никакого решения, так как такое освобождение, в силу НК РФ, носит не разрешительный, а уведомительный характер. Но прежде чем принимать такое решение, стоит сравнить варианты и понять, что выгоднее для экономических перспектив вашего ООО: с НДС или без НДС.

Что нужно знать предпринимателям о НДС?

Если вы все же решили действовать сами, то должны знать, что можно обратиться к правительству за возмещением НДС.

Для этого, подавая декларацию в Налоговую, укажите, какую сумму вам должно возместить государство.

Не забудьте указать в тексте самого заявления полное название своего предприятия, адрес, ИНН и прочее, а также подписать его (подписывает директор), иначе Налоговая найдет лазейку, чтобы не возмещать вам ничего.

Если хотите, чтобы сумма, которую вам должны возвратить, была зачтена в счет уплаты других налогов, то это тоже нужно указать в заявлении.

Конечно, специалистом по налогообложению после прочтения этой статьи ни вы, ни я не стали, но хотя бы знаем теперь в общих чертах, что такое НДС.

Понятие и составляющие

НДС — самый сложный для расчета налог. Однако если разобраться в теории его механизма, исчисление будет восприниматься намного легче, хотя соблюдение всех тонкостей законодательства всегда останется одной из ключевых трудностей платежа.

НДС, как и указано в названии, начисляется на прирост стоимости при переходе товаров от одного предприятия другому в процессах изготовления и продажи. Каждое звено цепочки добавляет стоимость к товару, включая в него затраты — амортизацию, заработную плату работников, транспортировку, рекламирование и т.д. В итоге НДС облагается добавленная стоимость продукта, так как происходит постоянный зачет налога между поставщиками и покупателями.

Например, фирма «А» приобрела у фирмы «Б» материалы для изготовления деревянной мебели на сумму 100 тысяч рублей. Изготовленный товар фирма «А» реализовала за 200 тысяч рублей. Выручка фирмы «А» используется для расчета НДС. Стоимость покупки от фирмы «Б» – это и есть НДС к вычету.

Извлекаем из общей стоимости 18% уплаченного налога:

Исходящий НДС — тот налог, который должна уплатить фирма «А» в государственную казну, равен:

После вычета входного налога фирма перечисляет:

Таким образом предприниматель вправе уменьшить свою налоговую базу на размер НДС, который был заложен в стоимость приобретенных материалов. Подобный зачет производят все звенья цепочки, кроме конечного покупателя — он приобретает товар с включенным в него налогом, это и есть строчка «цена с учетом НДС». По сути НДС взимается с расходов, так как он ложится на непосредственных потребителей, а организация, признаваемая плательщиком, является только налоговым агентом — перечисляет в бюджет налог от потребителей, обычных граждан.

Структура

Как и все российские налоги, НДС состоит из следующих структурных элементов:

• объекты;
• налогоплательщики;
• база для расчета;
• ставки;
• периоды;
• расчет;
• сроки и порядок представления отчетности и перечисления платежа в бюджет.

Также важным компонентом НДС являются налоговые льготы.

Кто платит

Плательщиками налога являются стандартные физические и юридические лица:

• предприятия;
• предприниматели.

Все субъекты НДС по территории деятельности делятся на:

• внутренние плательщики, занимающиеся реализацией в пределах страны;
• внешние плательщики, выполняющие импорт в Россию.

Форма уведомления принята приказом еще Министерства налогов и сборов в 2002 году. В итоге НДС не платят следующие категории физических и юридических предпринимателей:

• плательщики ЕНВД;
• плательщики ЕСХН;
• использующие УСН;
• использующие ПСН;
• участвующие в инновационном проекте «Сколково»;
• не имеющие выручку более 2 миллионов рублей.

Подробнее про суммы оплаты можно узнать в данном видео.

Как не платить НДС?

НДС платят только компании на общей системе налогообложения — ОСНО. Если бизнес использует «упрощёнку» или ЕНВД, уплаты налога можно избежать.

В законе есть дополнительные условия, которые позволяют не платить НДС:

• получить налоговые каникулы на 1 год при условии, что организация не применяет акцизные сборы и имеет оборот по счетам до 8 миллионов рублей в год
• трудоустроить в компанию инвалидов, при этом их доля в штате сотрудников не должна быть меньше 80%

Компании могут получать льготные условия и так снижать размер налога.

Они могут заниматься деятельностью, которая подпадает под пониженные и нулевые ставки налога, получать вычеты, использовать агентские и комиссионные договоры вместо обычных, самостоятельно организовать доставку своих товаров.

Есть и хитрые легальные схемы ухода от НДС:

• компания вносит имущество или товар в уставный капитал другой фирмы и потом выводит деньги через эту фирму
• экспортно-реэкспортные операции (на экспорт применяется нулевая ставка налога)
• организация потребительских кооперативов

Ещё до недавнего времени самым популярным способом ухода от уплаты налога являлся обыкновенный «обнал».

Что такое обналичка?

Это процесс перевода денег из безналичной (цифровой) формы в наличную. Главная цель обнала — уйти от налогообложения.

Сейчас этот способ опасен, потому что все данные о доходах и расходах фирм автоматически подтягиваются в налоговую из банков и онлайн-касс. Инспектор может отследить не только доход и расход компании, но и полную цепочку движения денег по всем контрагентам.

По закону организации и индивидуальные предприниматели не обязаны проводить операции через расчётный счёт.

Однако на практике это не удобно, даже при небольших оборотах. С наличными работать сложнее, отчётности гораздо больше, нужен кассовый аппарат.

Если нет расчётного счёта, то:

• появляются огромные проблемы с уплатой налогов и переводом денег контрагентам
• нельзя оплачивать аренду офиса, склада
• нельзя провести оплату по одному договору больше 100 000 рублей
• нельзя выдать заём и потом вернуть его обратно
• нельзя продавать и покупать ценные бумаги: облигации, акции и т. д.
• нельзя участвовать в организации азартных игр

Слишком много ограничений, не правда ли?

Так что компании и ИП открывают расчётные счета в банках и оказываются на виду у налоговой инспекции.

Расчет НДС в 2020 году

Налог на добавленную стоимость рассчитывается по следующей формуле:

НДС от реализации

НДС от реализации – сумма налога, исчисленная продавцом при продаже товара (работ, услуг) покупателю (по счету-фактуре с выделенной суммой НДС), отражаемая в налоговой декларации.

При продаже своего товара продавец в счету–фактуре, помимо основной стоимости товара, указывает сумму НДС, подлежащую уплате.

То есть при оплате товара (выполнении работ, оказании услуг) продавец получает на руки доход от продажи своего товара (выполнении работы или оказании услуг) + НДС.

Данная сумма НДС и называется НДС от реализации.

НДС от реализации рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база х Налоговая ставка

Налоговая база

База по НДС — это стоимость товаров (работ и услуг) с учетом акцизов (если реализуются подакцизные товары), но без учета НДС. Налоговая база определяется на ту дату, которая наступила первой:

• На день оплаты товаров (работ, услуг);
• На день частичной оплаты в счет будущих поставок товара (выполнении работ или оказании услуг);
• На дату передачи товаров (работ или услуг).

Налоговая ставка

В 2020 году действуют три основные ставки НДС:

• 0% — при реализации товара, вывезенного с территории РФ в порядке экспорта, а также товара, помещенного под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в отношении услуг по международной перевозке и ряда иных операций, поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ;
• 10% — при продаже, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ (по перечню, утвержденном Правительством РФ): печатных изделий, продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, племенного скота, услуг по воздушным и ж/д перевозкам внутри страны;
• 20% — по иным операциям, не подпадающим под обложение ставками 0% и 10%.

Примечание: при получении авансов (предоплаты), а также в некоторых иных случаях, налоговая база определяется по расчетным ставкам: 10/110 и 20/120.

Пример расчета НДС от реализации

ООО «Ромашка» реализовало материалы на сумму 600 тыс. руб. (в том числе НДС – 20%: 100 тыс. руб.) Сумма НДС от реализации составит 100 тыс. руб.

Налоговый вычет («входной» НДС)

Сумма НДС, исчисленная при приобретении товаров, называется налоговым вычетом или «входным» НДС. На данную сумму уменьшается НДС от реализации и если «входной» НДС больше НДС от реализации разница подлежит возмещению из бюджета (НДС к возмещению).

Например, было продано товаров на общую сумму 120 тыс. руб. (в том числе НДС от реализации — 20 тыс. руб.), а приобретено на сумму 240 тыс. руб. (в том числе налоговый вычет — 40 тыс. руб.). Итого сумма НДС к возмещению составит 20 тыс. руб. (40 тыс. руб. – 20 тыс. руб.).

НДС к восстановлению

НДС к восстановлению – это сумма налога, которая должна быть исчислена и включена в налоговую декларацию в определенных случаях.

Например, вы приобрели товар и заявили вычет по нему. Затем решили перейти на один из спецрежимов. На момент перехода на специальный режим, определенная часть товара осталась нереализованной.

Так как вычет по НДС был заявлен, а товар не реализован его необходимо восстановить. Связано это с тем, что с момента перехода на специальный налоговый режим плательщиком по НДС вы являться не будете.

Примечание: случаи, когда НДС подлежит восстановлению, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 20/120. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 20%.

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

• передача имущественных прав (ст. 155);
• доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
• при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
• реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
• выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
• при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
• с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
• при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ), и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

По каким формулам рассчитывают НДС

Для расчета НДС применяются две формулы. Первая — для расчета налога на добавленную стоимость. Она выглядит так:

Начисление НДС = Х * 20 / 100, где Х — это цена товара без НДС

Допустим, производитель мебели произвел диваны и определил, что цена одной единицы товара — 20 000 рублей. Теперь ему надо рассчитать стоимость товара с НДС.

Вторая формула — это выделение НДС. Чтобы узнать, сколько в цене заложено НДС, нужно цену с НДС умножить на 20 и разделить на 120:

Выделение НДС = Y * 20 / 120, где Y — это цена товара с НДС

Вернемся к примеру с диванами. Магазин, получив диван от поставщика за 24 000 рублей, выставил его в продажу за 33 990. В эту цену уже входит налог на добавленную стоимость в размере 33 990 * 20 / 120, а именно — 5 665 рублей.

Таким образом, мебельный магазин сначала получил налоговый кредит, уплатив 4 000 рублей налогов мебельной фабрике, но потом получил от покупателя дивана 5 665 рублей налога, включенного в розничную цену. До 25 числа следующего месяца после отчетного магазин обязан перечислить в бюджет разницу между этими налогами, то есть 2 665 рублей.

В этом и заключается основная сложность учета НДС. Во-первых, нужно собрать все первичные документы с поставщика, затем получить все документы от покупателя, рассчитать уплаченный НДС, полученный, рассчитать стоимость налога. По сути, бизнес в этой ситуации является оператором по сбору налога для казны.

Основы российского законодательства и НДС

Со всем, что касается этого налога можно ознакомиться в Налоговом кодексе РФ в главе 21.

Итак, налогоплательщиками налога являются:

• коммерческие и некоммерческие организации и предприятия;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, которые перевозят продукцию через таможенную границу.

Налогоплательщики должны выполнять свои обязанности перед государством:

1. уплата налогов в полном объеме и в установленный срок;
2. регистрация в налоговой службе;
3. ведение учета доходов и расходов.

Теперь перейдем к тому, что является объектом налогообложения, простыми словами, с чего может взиматься НДС:

1. реализуемые в пределах страны товары и услуги;
2. передача прав на имущество другим лицам;
3. бесплатная передача товаров и безвозмездное оказание услуг;
4. выполнение строительно-монтажных и других работ даже для собственных потребностей;
5. товары и продукция, которые завозятся из-за границы.

Что касается безвозмездной передачи товаров или оказания услуг, то НДС будет взиматься с их рыночной стоимости.

Не облагаются налогом операции, связанные с:

• реализацией медицинского оборудования и товаров, с которыми можно ознакомиться в специальном перечне;
• оказанием медицинских услуг (исключение — косметологические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги);
• предоставлением услуг по уходу за больными, инвалидами, а также по присмотру и уходу за детьми в специализированных учреждениях;
• реализацией продуктов питания, которые готовятся в медицинских и образовательных учреждениях;
• предоставлением общественных перевозок и прочее.

С остальным перечнем операций можно ознакомиться в статье 149 НКРФ.

Теперь можно переходить к ставкам налога на добавленную стоимость.

Они подробно описаны в статье 146 НКРФ.

Система российского законодательства предусматривает три вида ставок, среди которых есть обычная, сниженная и льготная.

В зависимости от осуществляемой деятельности, налогоплательщик выбирает необходимый ему процент.

Вид ставки	На что распространяется
18%	Распространяется на все товары и услуги, кроме тех, которые облагаются по ставке 10% или 0%.
10%	Распространяется на: • продукты питания, • некоторые группы товаров для детей, • периодические печатные издания; • некоторых медицинских товаров.
0%	Распространяется на экспорт товаров, услуг, работ.

Когда НДС разрешается принять к вычету

В том случае, если ООО или ИП, владеющий магазином, уплачивает НДС, сумма покупки будет включать сумму налога на добавленную стоимость.

• компания обладает документами, свидетельствующими о наличии права на вычет по НДС;
• приобретенные товары были оприходованы на балансе компании;
• товары покупались с целью осуществления производственной деятельности, перепродажи или каких-либо других операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.

Как сказано в тексте п. 7 ст.

168 НК РФ, в случае реализации товаров за наличный расчет, требования по выставлению счетов-фактур и составлению расчетных документов признаются полностью выполненными, если покупатель получил от продавца кассовый чек или другой документ установленной формы (например, бланк строгой отчетности). Соответственно, действующее налоговое законодательство разрешает налогоплательщикам принимать НДС к вычету, если:

• товар был приобретен в розничной торговой точке;
• продавец не выставлял счет-фактуру;
• в кассовом и товарном чеке сумма НДС выделена отдельной строкой.