Трудовой договор с генеральным директором — единственным учредителем

Даже если директор — учредитель ООО, ему положена зарплата

Сегодня мы вам расскажем о том, почему директору — учредителю положена зарплата и когда не стоит слушать Минфин.

Иногда в нашем законодательстве, известном своей многогранностью, очень сложно найти чёткое разъяснение. Бывает, что одно и то же положение различные контролирующие органы трактуют по-разному и занимают прямо противоположные позиции. Наш вопрос не исключение. Не так давно Минфин выпустил письмо, в котором сообщил, что директор — единственный учредитель не должен начислять себе зарплату.

Сдавайте отчётность без бухгалтерских знаний

Эльба подготовит бухотчётность для ООО. Сервис простой: вам не нужно знать проводки и правила учёта. Отчёты по налогам и за сотрудников тоже сформируются сами.

Может ли учредитель быть директором ООО

Прямой и положительный ответ на этот вопрос содержится в ч. 2 ст. 88 Гражданского кодекса. Отметим, что, когда директор и учредитель в одном лице, система управления в ООО не становится одноуровневой. Хотя все решения на любых уровнях управления в таком ООО принимает один и тот же человек, с юридической точки зрения это двухуровневая система управления. Вопрос разграничения компетенции решается следующим образом:

• полномочия участника определяются уставом ООО;
• все остальные вопросы разрешаются генеральным директором по остаточному принципу (при отсутствии в системе управления СД).

Для ООО с одним участником (он же директор) не действуют правила закона № 14-ФЗ о сделках с заинтересованностью и крупных сделках (ч. 1 п. 5 ст. 45 и ч. 1 п. 9 ст. 46 указанного закона).

В ООО с единственным участником отсутствует конфликт интересов, оно просто в администрировании и с управленческой точки зрения напоминает ИП. Однако юридически между ИП и таким ООО есть существенные различия.

ВАЖНО! Преимуществом ООО перед ИП является ограниченная ответственность. При создании ООО физлицо передает ему часть своего имущества, и этим имуществом ООО отвечает по своим долгам

При образовании ИП физлицо отвечает всем своим имуществом по долгам ИП. В тоже время в предпринимательстве ИП имеет свои преимущества перед ООО.

Убыточность компании нежелательна

Главное отличие дивидендов от зарплаты в том, что дивиденды можно посчитать только по итогам года при распределении прибыли (п. 1 ст. 43 НК), а зарплату устанавливают при подписании трудового договора (ст. 57 ТК).

В нестабильной обстановке учредитель не может спрогнозировать, сколько его начинающая компания сможет заработать. Возможно, она получит убытки, и тогда владелец вовсе ничего не заработает. А зарплата лишь усугубит отрицательный результат работы общества, что скажется на его финансовом положении, а значит, на способности получить кредит.

Возьмите с собой на комиссию прогнозы развития компании. Докажите, что вероятность убытков на начальном этапе велика, а выход в плюс ожидается лишь на второй-третий годы работы. Такие прогнозы помогут подкрепить позицию учредителя.

Как быть, если учредитель-руководитель хочет заключить трудовой договор с самим собой

Основные причины, по которым учредитель может иметь заинтересованность в заключении трудового договора со своей организацией, следующие:

• социальные гарантии – возможность уйти в отпуск, на больничный, в декрет;
• пенсионный страховой стаж – стаж работы в качестве директора входит в общий трудовой стаж для начисления пенсии;
• возможность получать доход от бизнеса в виде ежемесячной заработной платы, а не раз в квартал в виде дивидендов (да и то – при наличии прибыли).

С 2015 года налоговая ставка на дивиденды для физических лиц выросла с 9% до 13% и сравнялась с той, что удерживают с зарплаты работника в виде НДФЛ, поэтому экономического смысла в получении прибыли от бизнеса именно в виде дивидендов уже нет. Что касается расходов организации на страховые взносы с зарплаты директора, то они составляют значительную сумму – 30% от начислений. По нынешнему законодательству страховые взносы зачисляются на личный счет застрахованного лица, но вернется ли вся сумма взносов в виде пенсии, сказать трудно.

Чиновники, оспаривая возможность заключения трудового договора учредителя с собой в качестве директора, утверждают, что поскольку для этого требуется две стороны (работник и работодатель), то подписание трудового договора невозможно.

Из письма Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1: «Основой данной нормы является невозможность заключения договора с самим собой, поскольку подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается. Трудовой договор — это соглашение между работодателем и работником, т.е. двухсторонний акт. При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен».

Такой же точки зрения придерживается Минфин (письмо от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790): «Следовательно, руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату». При этом Минфин пошел еще дальше и запретил учитывать в расходах суммы зарплат и взносов на директора.

В качестве еще одного аргумента, опровергающего возможность заключения договора с директором-учредителем, приводятся положения главы 43 ТК РФ, которая рассматривает трудовые отношения с руководителем. В статье 273 ТК РФ говорится, что положения этой главы не распространяются на руководителей, которые является единственными участниками (учредителями) своих организаций. Из этого чиновники делают спорный вывод, что сама возможность заключения трудового договора с директором-учредителем недопустима.

Итак, чем можно опровергнуть эту точку зрения, если вы хотите заключить трудовой договор с собой в качестве директора, будучи единственным учредителем своей организации?

1. Трудовой договор в этом случае заключается с участием не одного лица, а двух, одно из которых физическое (директор), а второе – юридическое (организация). Известно, что юридическое лицо обладает своей собственной правоспособностью и выступает в правоотношениях от своего имени, а не от имени своих учредителей.
2. Глава 43 ТК РФ регулирует трудовые отношения с руководителем, не являющимся учредителем, но Трудовой кодекс нигде не содержит запрета на возможность заключения трудового договора с директором — единственным учредителем. Перечень лиц, на которых не распространяется трудовое законодательство, приведен в статье 11 ТК РФ, и руководитель, являющийся единственным участником организаций, в этом списке не значится.
3. Законы о страховых взносах (от 29.12.2006 № 255-ФЗ и от 15.12.2001 № 167-ФЗ) прямо указывают на необходимость выплат на пенсионное и социальное страхование всех работников, делая специальную оговорку о руководителях организаций, являющихся единственными участниками (учредителями).
4. Среди расходов, которые нельзя учитывать при расчете налоговой базы на прибыль, НК РФ указывает любые вознаграждения руководителям, кроме как по трудовому договору (п. 21 ст. 270 НК РФ), а значит, расходы на зарплату директора списывать можно. Запрета на учет таких расходов относительно директора-учредителя налоговое законодательство не содержит.

Что касается писем Минфина и Роструда, то они, в отличие от законов, не являются нормативно-правовыми актами, не обладают законной силой и содержат только разъяснения и мнения этих ведомств. Кроме того, имеется обширная арбитражная практика, в которой  суды подтверждают право директора заключать трудовой договор с организацией в случае, если он является единственным ее участником.

Рейтинг предложений на должность глав компаний в Москве

• 1. Руководитель агентство недвижимости — до 500 тысяч рублей.
• 2. Глава крупной компании 300-450 тысяч рублей.
• 3. Начальник отдела позднего взыскания – примерно 350 тысяч рублей.
• 4. Коммерческий руководитель — 300-400 тысяч рублей.
• 5. Глава исполнительной дирекции – начиная с 300 тысяч рублей.
• 6. Заместитель руководителя по работе с федеральными сетями – начиная с 300 тысяч рублей.
• 7. Глава закупок – до 300 тысяч рублей.
• 8. Руководитель маркетингового отдела — до 300 тысяч рублей.
• 9. BTL-руководитель — до 300 тысяч рублей.
• 10. Продакт-руководитель в fashion-компании — до 300 тысяч рублей.

Особенности назначения учредителя на пост директора

Правила найма топ-менеджера регулируются положениями главы 43 ТК РФ. При назначении на пост стороннего специалиста или одного из учредителей компании проблем не возникает. О необходимости оформления трудового договора прямо говорится в ст. 16 Кодекса. Обязанность заключения сделки подтверждена и постановлением ВС РФ № 21 от 02.06.15. Руководитель организации получает социальные гарантии и страховую защиту.

Вопрос об оценке отношений между единственным учредителем и компанией однозначно не решен. Длительное время налоговая служба ссылалась на двусторонний характер договора. Чиновники заявляли, что для заключения сделки требуется наличие двух самостоятельных субъектов (ст. 56 ТК РФ). Единоличный собственник якобы не может сам назначить себя директором ООО и подписать соглашение. Аналогичную позицию высказывал Роструд в письме № 177-6-1 от 06.03.13.

Суды придерживаются иной точки зрения (дела № А45-6721/2010, А21-3046/2008). В 2019 году чиновники и служители Фемиды сошлись в одном – отношения единственного собственника и компании следует считать трудовыми (письмо Минфина РФ № 03-11-11/14234). Начислять и платить зарплату такому директору нужно. Соответствующее заявление сделали специалисты Минэкономразвития России в разъяснениях № 428н от 08.06.10. Необходимо делать также отчисления во внебюджетные фонды и удерживать НДФЛ. Это следует из законов № 255-ФЗ от 29.12.06 и 167-ФЗ от 15.12.01.

Утверждение кандидатуры руководителя отнесено к компетенции общего собрания участников. Порядок регламентируется ст. ст. – закона 14-ФЗ. Процедура включает следующие этапы:

Стадия	Несколько учредителей	Единоличный собственник
Избрание на пост директора	Решение принимается большинством голосов (п. 8 ст. 37 закона 14-ФЗ). Воля собственников закрепляется протоколом. Если уставом общества не установлено иное, документ должен быть нотариально удостоверен. Обязанность свидетельствования вытекает из ст. 67.1 ГК РФ	Несколько иной порядок применяется, если фирма принадлежит всего одному учредителю. В этом случае действует ст. 39 закона 14-ФЗ. Решение принимается без проведения собрания. Его оформляют в простом письменном виде. Нотариального удостоверения документ не требует ()
Определение гонорара	Порядок оплаты труда руководителя устанавливает общее собрание собственников по согласованию с топ-менеджером. Оклад прописывается в штатном расписании, а правила премирования – в отдельном положении или трудовом договоре. Самостоятельно повышать себе зарплату генеральный директор не вправе ()	Если в роли руководителя выступает единственный участник, заработную плату он устанавливает самостоятельно. Максимальных ограничений в этом случае не будет. Оклад не может быть меньше установленного МРОТ. В 2019 году его размер составляет 11 280 рублей (). Размер вознаграждения за исполнение должностных обязанностей может оговариваться в решении или трудовом договоре. Зарплату, которую получает учредитель-директор, придется отразить в штатном расписании. В 2019 году отказаться от оплаты учредитель не может. Это будет противоречить ст. 15 ТК РФ
Заключение трудового договора	Контракт с директором подписывает председатель собрания (ст. 40 закона 14-ФЗ). Соглашение составляется на срок не более 5 лет (ст. 58 ТК РФ)	Соглашение с руководителем заключает единоличный собственник. Максимальный срок остается равным 5 годам. При вступлении в должность единственному участнику достаточно составить решение (письмо Минфина России № 03-11-11/14234). Позиция ведомства вызывает нарекания со стороны практикующих юристов. Статья 16 ТК РФ признает основанием трудовых отношений только договор. Иных вариантов норма не предусматривает. Таким образом, составление соглашения сокращает риск споров на случай перемены официальной позиции чиновников
Регистрация в ЕГРЮЛ	Форму Р14001 в территориальную налоговую инспекцию должен подать вновь назначенный руководитель. К такому выводу пришел ВАС РФ в . Сделать это необходимо не позднее 3 суток с момента принятия решения собранием собственников (ст. ст. , и закона 129-ФЗ от 08.08.01)	Порядок регистрации в ЕГРЮЛ не меняется. Если единственный учредитель занял пост руководителя лично, он подписывает и уведомление по форме Р14001

А можно ли, в принципе, не платить зарплату директору?

Ситуация (до 01.01.2017 г.): ревизоры из фондов проверяют работающую компанию, где числится порядка 450 сотрудников. И все бы ничего, но выясняется, что в периоде проверки директор компании выполнял свои обязанности безвозмездно. Как такое может быть?

Проверяющие задали вопросы представителям организации. И вынесли вердикт: незаконно. Результат: доначисление взносов из расчета МРОТ с учетом районного коэффициента.

Зачастую собственники бизнеса занимают в компании топовые должности. И, как правило, заработная плата их мало интересует. Они получают доход в виде дивидендов.

Правила выплаты зарплаты генеральному директору ООО

Порядок расчетов с руководителем определяется не только трудовым законодательством, но и внутренними документами фирмы. В штатном режиме организация обязана придерживаться следующих предписаний:

1. Соблюдение федерального и регионального МРОТ. Обязанность возложена на работодателей ст. ст. –133.1 ТК РФ. В Москве, например, минимальная оплата труда не может быть меньше 18 781 рубля (). Если субъект РФ не издал специального нормативного акта, применению подлежит федеральный МРОТ.
2. Выплата не реже 2 раз в месяц. Компания самостоятельно устанавливает даты выдачи авансов и окончательного расчета. Однако перечислить зарплату работодатель должен не позднее 15 числа следующего месяца (ст. 136 ТК РФ, постановление ВС РФ № 56-АД-15-12 от 20.07.15).
3. Ограничение на удержания. Статьей 137 ТК РФ допускается вычитать из трудового вознаграждения неотработанные авансы, подотчетные средства, целевой расход которых не был подтвержден, а также излишне выданные суммы (счетная ошибка). В большинстве случаев удержания ограничиваются 20%. Однако в отдельных ситуациях планка поднимается до 50 и 70% (ст. 138 ТК РФ).

Генеральный директор ООО, как и любой сотрудник предприятия, имеет право на получение расчетных листков. В документах отражаются все составляющие зарплаты, удержания, НДФЛ и страховые сборы. Форма листка утверждается локальным регламентом организации.

Специфические ситуации	Особенности начисления и выплаты зарплаты	Комментарий эксперта
Если доходов нет	В случае приостановки деятельности организации сотрудников, как правило, увольняют или отправляют в отпуск без сохранения заработка (ст. 128 ТК РФ). Во всех остальных ситуациях платить вознаграждение необходимо. Сам факт отсутствия прибыли или оборотов у компании не освобождает от обязанности. Расчеты с персоналом проводят вне зависимости от наличия выручки	Отправить директора в отпуск без содержания можно лишь с его согласия. Подтверждением такового служит письменное заявление (ст. 128 ТК РФ). При этом следует решить вопрос о подписании и сдаче отчетности. Сегодня существует ряд сервисов, формирующих нулевые декларации автоматически
Если предприятие убыточно	В этой ситуации большое значение имеет вина директора в отрицательном результате. Если убыток является следствием противоправных действий руководителя, возмещение взыскивается в полном объеме (ст. 53.1 ГК РФ). В остальных случаях начислить и выдать зарплату придется	Учредители могут связать начисление премий с финансовыми результатами. При убыточности фирмы руководитель получит только оговоренный соглашением должностной оклад и компенсационные выплаты

На вопрос нужно ли платить зарплату руководителю-учредителю, большинство юристов и судей отвечают утвердительно. Статус собственника не препятствует возникновению трудовых отношений.

Отсутствие выплат в пользу директора грозит административными санкциями. Нарушителем признается работодатель, то есть хозяйственное общество. Взыскание назначают по п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ. Штраф составляет 35 000–50 000 рублей. Этой же нормой предусматривается наложение взыскания на должностное лицо, допустившее проступок. За нарушение самому директору придется заплатить 10 000–20 000 в отечественной валюте. Учредители административной ответственности не несут. Обязанность по выплате зарплаты наемным сотрудникам лежит на организации, а не на ее собственниках.

Статья 145.1 УК РФ к отношениям не применяется. При возбуждении уголовного дела по этому составу потерпевшим и обвиняемым становится одно лицо – состава преступления не образуется. Действия недобросовестного руководителя могут квалифицировать как попытку уклонения от НДФЛ и страховых сборов. Однако для этого следователям придется доказать реальное получение и сокрытие дохода.

Риски для компании

Законодательство прямо не говорит, что единственный собственник-директор обязан подписать трудовой договор и платить себе зарплату. Но если отказаться от зарплаты, есть риск потерять деньги.

Штраф и шанс лишиться права быть директором. По закону каждый сотрудник обязан получать зарплату.

22 статья Трудового кодекса: работодатель обязан получать зарплату

Собственник стал директором — всё, он сотрудник, компания обязана платить зарплату. Иначе трудовая инспекция вправе оштрафовать: 30 000-50 000 рублей с компании, и 1000-1500 с директора.

5.27 статья КОАП: штрафы, если нет зарплаты

419 статья Трудового кодекса — о дисквалификации

Если компания еще раз нарушит закон, трудовая инспекция дисквалифицирует директора-собственника. Дисквалификация — это большая тема, но если по сути, собственник не сможет быть директором от полугода до трех лет.

Доплата налогов и штраф. Вместе с зарплатой компания платит налоги и взносы. Если зарплаты нет и трудовая инспекция об этом узнает, компании придется доплатить налоги и взносы. Сумма зависит от размера зарплаты. Как минимум — это официальный размер зарплаты или МРОТ.

137 статья Трудового кодекса: работодатель обязан платить минимум МРОТ

Чтобы обхитрить налоговую, собственники пишут отказ от зарплаты, типа они сами решили работать бесплатно, потому что это их компания. Но отказ от зарплаты не спасает от штрафов, потому что штраф получает не сотрудник, а работодатель.

По закону работодатель обязан платить не меньше минимальной зарплаты, не важно, что решил сотрудник. Для налоговой это значит, что компания обязана платить налоги и взносы с размера минимальной зарплаты

Пенсионный фонд обязал платить зарплату и взносы, даже если сотрудники отказались от зарплаты — судебное решение. Сейчас такими проверками занимается налоговая

«ПИК-прогресс» не платил зарплату и страховые взносы за зарплату, потому что сотрудник отказались от зарплаты. Пенсионный фонд отказался принимать объяснение и потребовал доплатить взносы.

«ПИК-прогресс» подал в суд, но суд занял сторону Пенсионного фонда. Аргумент суда:

37 статья Конституции и 2 и 78 статьи Трудового кодекса гарантируют сотрудникам зарплату в размере не меньше минимальный размер оплаты труда.

Это значит, что отказ сотрудников не освобождает работодателя платить зарплату и взносы. «ПИК-прогрессу» пришлось платить.

Бывает, что собственники говорят: «Я работаю директором изредка, поэтому не плачу себе зарплату каждый месяц». Такое объяснение не работает. Налоговая может провести расследование и решить, директор — постоянный сотрудник или нет.

Налоговая доказала, что сотрудники работают в штате, поэтому компания обязана платить зарплату — судебное решение

«Монолит» не подписал трудовые договоры с главным бухгалтером и кассиром и не платил им зарплату. Налоговая решила, что это нарушение закона и потребовала доплатить налоги.

«Монолит» подал в суд, чтобы оспорить требование, но проиграл. Вывод суда:

«На основании доказательств, исследованных по требованию 65 и 71 статей Арбитражного процессуального кодекса РФ, установлено, что лица находились с компанией в трудовых отношениях».

Компании пришлось платить НДФЛ, страховые взносы и штраф за зарплату.

Новые правила проверки компаний

Проблемы с банком. Банки обязаны выполнять требования 115 ФЗ. Если банк подозревает мошеннические схемы, он вправе снизить лимиты на переводы физлицам и снятие наличных с карты, заблокировать один перевод или все переводы себе через личный кабинет.

Для банка подозрительно, если директор не получает зарплату. Так часто поступают компании, которые уходят от налогов.

Позиция чиновников

Нормативного ответа на обозначенные вопросы в действующих редакциях законодательства нет. Ни Трудовой кодекс РФ, ни иные законы и нормативные акты не содержат однозначного ответа, может ли директор ООО — учредитель работать без зарплаты.

Трудовое соглашение должно быть заключено между работодателем и наемным сотрудником. Но в соответствии с последней рекомендацией чиновников, учредитель ООО не может заключить трудовой контракт сам с собой (Письмо Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1). Собственник уполномочен лишь возложить обязанности по руководству и управлению фирмой самостоятельным распоряжением. Следовательно, при отсутствии трудового контракта нет и речи о заработной плате и иных формах вознаграждений за труд.

С позицией представителей Роструда однозначно согласились чиновники из Минфина, выразив свое мнение по вопросу, может ли директор работать без зарплаты, в Письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558.

ВАЖНО!
Ведомственные письма не относятся к нормативным актам, а действуют лишь в статусе разъяснений и рекомендаций. Следовательно, однозначно полагать, что учредитель может трудиться без оплаты, не следует

К тому же учтите, что чиновники могут изменить свою позицию.

Нужен ли трудовой договор

Нет закона, в котором четко сказано, что единственный собственник-директор обязан подписывать трудовой договор. Обратного тоже нет.

Можно посмотреть письма Минфина, Минздравсоцразвития или Роструда. Кажется, они могут помочь, но мнение ведомств меняется и они противоречат друг другу. Непонятно, какое важнее в этом вопросе и насколько важна дата письма.

Письма: Роструда за 2006,

Минздравсоцразвития за 2009,

Минфина за 2014, ,

В 2006 году Роструд написал, что единственный учредитель не может быть работником, поэтому трудовой договор заключать не надо.

В 2009 году Министерство здравоохранения и социального развития подтверждает — договор заключать не надо.

В 2010 году Минздравсоцразвития передумал и пишет, что договор всё-таки нужен.

В 2013 году Роструд — договор не нужен.

В 2014, 2015 И 2016 годах Минфин тоже написал, что договор заключать нельзя.

У противников трудового договора логика такая: для договора должно быть две стороны — работник и работодатель. А если человек сам себя нанимает — это одна сторона. Значит, трудовой договор заключать нельзя.

Есть гипотеза, почему ведомства спорят на эту тему. Возможно, спор — из-за экономии на налогах, но это касается только компаний на упрощенке 15%. Если собственник-директор работает по трудовому договору и получает зарплату, он вправе сократить налог на зарплату и страховые взносы. А если нельзя подписывать договор, значит, выплачивать зарплату нельзя и сокращать налог тоже.

Компания платит оклад 100 000 рублей директору, и с них — 30 600 рублей на страховые взносы и 13000 на НДФЛ. Компания вправе вычесть 43 600 рублей из налога.

5.27 статья КоАП: штрафы за нарушение трудового законодательства

У бухгалтеров и кадровиков нет единого мнения, что делать. По мнению экспертов статьи, самое безопасное — подписать договор, платить зарплату, налог и взносы с зарплаты.

При вопросе о договоре можно ссылаться на Трудовой кодекс, он важнее писем любых ведомств. Письмо — это мнение, а не закононодательный акт.

Если директор не подписывает трудовой договор, он не получает зарплату, а тогда компания лишает его права на больничные и отпускные. По Трудовому кодексу это незаконно.

Директор без зарплаты

Каким же образом оформить такие взаимоотношения с директором? Рассмотрим несколько вариантов.

В данном случае, на предприятии оформляется приказ о приостановлении начислений заработной платы в связи с отсутствием хозяйственной деятельности.

Одновременно с этим следует подать в налоговую инспекцию по месту регистрации информационное письмо, в котором уведомить контролирующий орган о таком прекращении начислений. Для того, чтобы увязать между собой бухгалтерский и кадровый учёт в части отсутствия начислений, при заполнении табеля учёта использования рабочего времени на предприятии в соответствующих строках табличной части проставляются прочерки. Таким образом документируется факт невыполнения директором работ, а,следовательно, в бухгалтерском учётеотсутствует база для начисления заработной платы и соответствующих налогов.

Есть договоры с другими работодателями?

Нередко единственный учредитель компании продолжает трудиться в другой организации по трудовому договору, пока его собственное общество не наберет обороты. В этой ситуации у него физически не будет хватать времени, чтобы работать по трудовому договору в своей компании.

Да и у общества нет нужды, чтобы его директор работал строго оговоренное количество часов в день, которые устанавливают для совместителей. К примеру, для встречи с потенциальным поставщиком ему может хватить 30 минут в течение дня. Вот и получается ситуация, что директор выполняет свои руководящие функции, но при этом не отрабатывает даже потенциальную зарплату.

Позиция чиновников

Нормативного ответа на обозначенные вопросы в действующих редакциях законодательства нет. Ни Трудовой кодекс РФ, ни иные законы и нормативные акты не содержат однозначного ответа, может ли директор ООО — учредитель работать без зарплаты.

Трудовое соглашение должно быть заключено между работодателем и наемным сотрудником. Но в соответствии с последней рекомендацией чиновников, учредитель ООО не может заключить трудовой контракт сам с собой (Письмо Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1). Собственник уполномочен лишь возложить обязанности по руководству и управлению фирмой самостоятельным распоряжением. Следовательно, при отсутствии трудового контракта нет и речи о заработной плате и иных формах вознаграждений за труд.

С позицией представителей Роструда однозначно согласились чиновники из Минфина, выразив свое мнение по вопросу, может ли директор работать без зарплаты, в Письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558.

ВАЖНО!
Ведомственные письма не относятся к нормативным актам, а действуют лишь в статусе разъяснений и рекомендаций. Следовательно, однозначно полагать, что учредитель может трудиться без оплаты, не следует

К тому же учтите, что чиновники могут изменить свою позицию.

Какая зарплата у генерального директора

Трудовое законодательство РФ рассматривает директора как обычного работника, нанятого по договору. Поэтому минимальная зарплата этого сотрудника не должна быть меньше МРОТ (11 280 руб. без учета районных коэффициентов).

Получить представление о средних зарплатах можно, проанализировав предложения работодателей (по данным сайта Trud.com) в Москве и регионах. Так, самые высокие зарплаты генеральных директоров в Приморском крае (в среднем 60 тыс. руб.), Ямало-Ненецком АО (73 300 руб.), Томской (73 300 руб.) и Кировской (74,5 тыс. руб.) областях, Ханты-Мансийском АО (вплоть до 250 тыс. руб.).

Нужен ли трудовой договор?

Обратимся к главе 43 Трудового кодекса РФ «Особенности регулирования труда руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации».

Согласно статье 273 ТК РФ, положения главы распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением тех случаев, когда руководитель организации является единственным участником (учредителем).

То есть в законе прямо сказано: если руководитель является единственным учредителем, то нормы регулирования труда руководителя организации на него не распространяются. В том числе положения статьи 275 ТК РФ о заключении трудового договора с руководителем.

Не очень понятно, как быть с подписанием трудового договора. В случае, когда учредитель и руководитель – одно лицо, то получается, что трудовой договор генеральному директору придется заключать с самим собой. Ведь в таком случае подписи со стороны работодателя и со стороны работника будут одинаковые.

Разъяснения по такой ситуации дает Роструд в письме от 06.03.2013 № 177-6-1. И вот как рассуждают чиновники.
Трудовой договор – это двухстороннее соглашение между работником и работодателем. Каждая из сторон договора принимает на себя определенные обязательства. Работник обязан выполнять трудовые функции в соответствии с установленным порядком. Работодатель должен обеспечить соответствующие условия труда. При отсутствии одной из сторон договор заключен быть не может. Поэтому в случае, если учредитель и руководитель – одно лицо, трудовой договор заключать не нужно.

Возможность не заключать трудовой договор подтвердил Минфин России в своем письме от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790. В ведомстве также считают, что директор не может подписать трудовой договор сам с собой. А раз нет договора, то и основания для выплаты зарплаты отсутствуют.

На наш взгляд, не может быть нарушения закона в том, что генеральный директор работает, а трудового договора нет, так как обязанности директора – одно, а трудовые отношения с наемным работником – другое. Генеральный директор обязан действовать от имени организации на основании Устава, ему не обязательно для этого вступать в трудовые отношения со своей компанией.

Таким образом, трудовые отношения, которые подразумевают выплату зарплаты, для исполнения генеральным директором своих функций единоличного исполнительного органа не нужны. Свои функции генеральный директор можете выполнять на основании приказа о вступлении в должность и Устава.

Если генеральный директор является единственным учредителем, он не обязан заключать трудовой договор со своей компанией, обязывая себя выполнять трудовые функции и исполнять правила внутреннего трудового распорядка. Все свои функции как единоличного исполнительного органа он может выполнять в любое время, не ограничивая себя рамками рабочего.

Что касается зарплаты, то если ее выплачивать все же планируется, трудовой договор заключить можно, потому как подписание трудового договора с обеих сторон одним и тем же лицом не противоречит трудовому законодательству.

Директор не получает зарплату — а на что он живет

Если контролеры обвинят компанию в занижении страховых взносов или НДФЛ, они тщательно проверят расходы бескорыстного директора. В первую очередь их заинтересуют дорогостоящие активы, которые подлежат государственной регистрации: недвижимость, автомобили, собственный бизнес. Причем проверять будут не только директора, но и его ближайших родственников. Далее, скорее всего, пойдут ценные бумаги, вклады, дорогостоящие поездки и обучение, а также прочие активы, которые можно отследить.

Директор должен быть готовым ответить на вопросы контролеров об источниках таких приобретений. Особенно, если они были сделаны после начала бесплатной работы. Оправданий может быть множество: совместительство в другой компании, доходы других членов семьи, кредиты и займы, накопления и иные варианты. Если в ходе первого опроса, проведенного неожиданно, руководитель не сможет дать внятных пояснений, то это подтвердит подозрения проверяющих.

Краткие выводы

Трудовые отношения между обществом и руководителем возникают во всех случаях. Если пост занимает наемный специалист или один из учредителей ООО, договор подписывается председателем общего собрания. Единоличный собственник возлагает на себя обязанности письменным решением. Впрочем, прямого запрета на оформление контракта нормативные акты не содержат.

Назначения в порядке ст. 40 закона 14-ФЗ и регистрации в государственном реестре достаточно для присвоения учредителю статуса директора ООО. Действовать же руководитель может на основании устава. Оформлять доверенность не потребуется. Не считается обязательной и должностная инструкция. Полномочия и задачи главы компании подробно прописываются учредительными документами.

Как платить генеральному директору, определяют собственники фирмы. Схема и график закрепляются трудовым договором. Сократить расходы на содержание топ-менеджера законными методами можно. Однако полностью исключить гонорар не получится.

К отношениям в полной мере применяется механизм материальной ответственности. Руководитель обязан давать отчет общему собранию учредителей. Правило не распространяется на единоличного собственника. Тем не менее, и такой директор не может бесконтрольно распоряжаться имуществом и деньгами общества. Если его действия приведут компанию к финансовой несостоятельности, претензии предъявят конкурсные кредиторы или арбитражный управляющий.