Расчет подоходного налога. примеры

Содержание:

С каких доходов платится налог
- Что не облагается НДФЛ
Что еще указывают в трудовом договоре
Плательщики и объект налогообложения
Что будет если не платить
Порядок возврата части НДФЛ
Ставки НДФЛ в 2020 году, таблица
Кто может рассчитывать
О налоге
Когда удержание НДФЛ является мошенничеством
Что будет если не платить
О налогах с оклада

С каких доходов платится налог

В самом простом, но одновременно и самом массовом варианте удержание НДФЛ производится с заработной платы бухгалтерией работодателя. Но подоходный налог берётся не только с зарплаты, налоги платятся также с премий и других выплат работникам. В целом же НК РФ определяет объекты налогообложения, как доходы, полученные налогоплательщиками НДФЛ (ст. 209):

от источников в РФ и/или от источников вне РФ – для налоговых резидентов РФ (п. 1);
от источников в РФ – для налоговых нерезидентов РФ (п. 2).

Таким образом, плательщиками налога на доходы физических лиц являются как резиденты, так и нерезиденты РФ. Согласно ч. 2 ст. 207 НК РФ налоговые резиденты – это физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на срок пребывания за границей для краткосрочного (менее 6 мес) лечения или обучения, а также для выполнения работ на морских месторождениях углеводородов. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов власти, откомандированные на работу за рубеж (ч. 3 ст. 207 НК РФ).

Другие виды налогооблагаемых доходов, кроме выплат от работодателей сотрудникам:

от продажи имущества;
от сдачи имущества, например, квартиры или авто, в аренду;
от операций с ценными бумагами;
полученные в виде дивидендов;
полученные в виде выигрышей в азартных играх и лотереях.

Перечень не является исчерпывающим. По умолчанию НДФЛ уплачивается со всех видов доходов кроме тех, по которым такая уплата не предусмотрена. Также следует иметь в виду, что НДФЛ в одной и той же ситуации может и взиматься, и не взиматься, в зависимости от конкретной ситуации, например, от статуса налогоплательщика. Так, если квартира дарится близкому родственнику, то налог одаряемый платить не должен (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), а если не близкому, то НДФЛ придётся уплатить.

Что не облагается НДФЛ

Налогами облагаются не все доходы граждан. Перечень не облагаемых НДФЛ доходов приведён в ст. 217 НК РФ, и он весьма обширен, насчитывает несколько десятков позиций. К таким доходам, в частности, относятся:

государственные пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности);
пенсии;
ежемесячные выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого и второго ребёнка по Федеральному закону от 28.12.2017 № 418-ФЗ;
доходы волонтёров, полученные по гражданско-правовым договорам за работы и услуги по Федеральному закону от 11.08.1995 № 135-ФЗ;
алименты;
некоторые категории единовременных выплат, в том числе матпомощь;
вознаграждения донорам за сданные кровь и материнское молоко.

Кроме того, налогообложению не подлежат доходы, полученные в конкретных ситуациях. Так, в предыдущем разделе был приведён пример с дарением квартиры близкому родственнику. Пример ещё одной ситуации, когда не нужно платить НДФЛ – продажа квартиры, которая находилась в собственности не менее минимального предельного срока владения (ст. 217.1 НК РФ) – 5 лет (ч. 4), при приватизации, наследовании от близкого родственника, при получении в собственность по договору ренты – 3 года (ч. 3).

Что еще указывают в трудовом договоре

Порядок расчета и срок перечисления подоходного налога с зарплаты в 2021 году

В соответствии с 57-й статьей ТК, в трудовом соглашении следует сообщить и о том, что за работника гарантированно будут переводиться средства в ФСС. Никакой конкретизации не требуется – достаточно сослаться на ТК и другие федеральные законы.

При наличии дополнительной страховки на предприятии, о ней сообщают с указанием атрибутов локальных нормативных актов, регламентирующих порядок ее предоставления.

Еще один важный момент – в некоторых регионах со сложными климатическими условиями, существуют так называемые районные коэффициенты. Следует знать, что данные суммы не входят в тело оклада и указываются отдельно.

Плательщики и объект налогообложения

Примеры прямого и косвенного налога

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:

индивидуальные предприниматели;
нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Пример:

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если Вы занимаетесь преподавательской деятельностью либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

Доходы, облагаемые НДФЛ
Доходы, не облагаемые НДФЛ

от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
от сдачи имущества в аренду;
доходы от источников за пределами Российской Федерации;
доходы в виде разного рода выигрышей;
иные доходы.

доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
доходы, полученные в порядке наследования;
доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
иные доходы.

Отчетный период
Год

Налоговый период
Год

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях,у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

Что будет если не платить

Расчет себестоимости: понятная формула и примеры расчетов

Все сведения по налогообложению, штрафных санкциях оговорены в Налоговом кодексе России. Здесь же представлена информация о понятии – что значит до вычета НДФЛ.

К налоговому агенту применяются более существенные наказания. Фактически, в рамках уголовного законодательства, их можно привлечь к ответственности данного типа.

Все сроки по уплате прописаны в статье 226 Налогового кодекса России. Взыскание штрафных санкций может применяться в двух ситуациях. В первой предполагается штраф за отсутствие удержания налогообложения из средств работника. Дополнительно применяются к компаниям, которые своевременно не осуществляли перевод в гос.бюджет.

Если налоговая инспекция выявит нарушения, то работодателю придется оплатить 40% от суммы долговых обязательств. Как правило, нарушители не боятся данной санкции. Именно поэтому, в законодательстве прописаны не только штрафы, но и иные методы борьбы с нарушителями.

С новыми поправками можно сказать, что размер штрафа составляет 20% от полной суммы долговых обязательств. Могут не привлечь к ответственности только в случаях, оговоренных в статье 109 Налогового кодекса России.

То есть, если отсутствует состав преступления, имеются доказательства невиновности, если плательщик возрасте до 16 лет или срок исковой давности уже прошел.

Каждый гражданин, кто официально трудоустраивается на работу, сталкивается с таким понятием, как НДФЛ. Сокращение расшифровывается, как налогообложение доходных операций физических лиц. Учитывается налог со всех доходных операций человека. Но имеются и здесь определенные особенности

В одной компании предлагают зарплату 100 тысяч рублей до вычета налогов, это сколько будет после вычета?

И как посчитать самостоятельно?

Налоги для физических лиц — это 13% — налог на доходы физических лиц — НДФЛ.

Рассчитать можно или самостоятельно (разделить на 100, результат умножить на 13, полученный результат вычесть из исходной цифры).

Из 100 тысяч, налог составит 13 тысяч, следовательно зарплата после налогов 87 тысяч рублей.

Порядок возврата части НДФЛ

Существует ряд оснований, при которых лицо может правомерно оформить компенсацию определенной суммы ранее уплаченного НДФЛ. Объем и порядок возврата средств будет зависеть от вида оформляемого налогового вычета. В частности, существуют такие ограничения относительно объема предоставляемой льготы:

при оформлении ипотеки лимит вычета по НДФЛ составляет 260.000 руб. на тело кредита, и 390.000 руб. — на проценты по нему;
при операциях купли-продажи жилплощади ограничение составляет 260.000 руб.;
при прохождении субъектом лечения или обучения максимальный вычет может составить 120.000 руб. Вычет также обеспечивается родителям за обучение отпрысков. Так, объем льготы составляет 50.000 руб. на каждого ребенка.

По факту достижения граничной отметки вычета последующее возмещение средств по НДФЛ неправомерно.

В соответствии с правилами, наниматели обязаны перечислять в бюджет НДФЛ работников на следующий день после выдачи заработка. В случае, если управленец пропускает дату перевода средств в бюджет, и выдает зарплату подчиненным с учетом удержанного налога, он может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа (20% от невыплаченного в бюджет объема средств) и пени (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Ставки НДФЛ в 2020 году, таблица

В Налоговом кодексе есть несколько ставок по НДФЛ в 2020 году – 9, 13, 15, 30, 35%. Размер ставки НДФЛ зависит от вида дохода и получателя – является он налоговым резидентом или нет.

Ставки НДФЛ в 2020 году. НДФЛ с доходов по ставке 13%

Ставка 13% считается основной. Ее применяют ко всем доходам налоговых резидентов РФ, для которых чиновники не установили специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ). К примеру, среди доходов, облагаемых по ставке 13% по НДФЛ, есть зарплата, премии, дивиденды. К таким доходам применяют и налоговые вычеты. Но делают это до того, как применят налоговые ставки по НДФЛ и рассчитают размер налога.

Доходы нерезидентов России рассчитывают отдельно в отношении каждой выплаты и не уменьшают на вычеты. Ставка НДФЛ равна 13% в следующих случаях:

физлицо получает доходы от трудовой деятельности в России;
физлицо работает в качестве высококвалифицированного специалиста;
физлицо – участник Государственной программы переселения в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также близких родственников таких физических лиц, совместно переселившимися в Россию;
иностранные граждане или лица без гражданства, которые являются беженцами или получили временное убежище на территории РФ, получают доходы от трудовой деятельности;
доходы, членов экипажей судов, которые плавают под Государственным флагом Российской Федерации.

Всех сотрудников волновал вопрос – будет ли повышение ставки в 2018 году. На этот вопрос ответ дал Минфин в своем письме от 26.09.2017 № 03-04-05/62106. Чиновники объяснили, что существующая система обложения учитывает интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы, а ставка 13 процентов является привлекательной для инвестиций.

Кроме того, введение прогрессивной шкалы для доходов физических лиц не предусмотрели и в основных направлениях налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2020 год и на плановый период, который составляет 2020 и 2020 год.

Отсюда делаем вывод – чиновники решили оставить тот же размер процентов для НДФЛ в 2020 году, сколько применяли и ранее. Изменения затронули только порядок расчета налога по такому виду дохода, как дисконт.

Ставки НДФЛ в 2020 году. НДФЛ с доходов по ставке 30%

Ставку 30% применяют к доходам по ценным бумагам, кроме дивидендов, которые выпустили российские организации, в следующих случаях:

доходы по ценным бумагам учитывают на счете депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя или на счете депо депозитарных программ;
получатель дохода не предоставил налоговому агенту информацию в соответствии с требованиями ст. 214.6 кодекса.

Исключения для применения ставки 30% для подоходного налога чиновники закрепили в пункте 8 статьи 214.6 Налогового кодекса.

Чтобы определить, какой процент ставки по НДФЛ применять для нерезидентов, проверьте, не ввели ли для их доходов ставки 13 или 15 процентов. Если нет, то используйте 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК). Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК).

Ставки НДФЛ в 2020 году. НДФЛ с доходов по ставке 35%

Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 35 процентов, это доходы резидентов. Это самая высокая ставка налога (п. 2 ст. 224 НК). Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.

Отдельного внимания заслуживает Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ «О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Закон внес уточнения для случаев признания материальной выгоды, которую сотрудники получают от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Этот доход включают в базу для расчета НДФЛ, если:

заемные средства получили от компании или предпринимателя, которые являются взаимозависимым лицом, либо с которыми получатель состоит в трудовых отношениях;
экономия фактически является материальной помощью, либо формой встречного исполнения ООО или ИП обязательства перед физлицом.
Ставки НДФЛ в 2020 году. НДФЛ с доходов по ставке 15%

Ставку 15% применяют к доходам физических лиц-нерезидентов. Причем выплаты получают в виде дивидендов от российских организаций.

Ставки НДФЛ в 2020 году. НДФЛ с доходов по ставке 9%

Ставку используют при определении налога со следующих доходов налоговых резидентов:

проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 1 января 2007 года.
Источник

Ставки НДФЛ в 2020 году, таблица

Кто может рассчитывать

На возврат подоходного налога могут рассчитывать:

каждый гражданин Российской Федерации, кто имеет собственность в наличии. Это может быть квартира, дом, земельный участок. Это имущественный вычет;
если это ипотека, то тоже можно отнести к имущественному вычету. Но расчет производится и с основного долга, и с процентов;
остальные виды обеспечения называются социальными. Часто возврат осуществляется при оплате обучения – на себя, детей;
возвратить средства можно и при покупке медикаментов, на лечение. Распространяется на всех членов семьи;
пенсионный вычет полагается всем людям, который вносят вклад на специализированный счет в Пенсионный фонд России как на себя, так и на других членов семьи.

Разные типы вычетов предполагают определенные пакеты документов и заявления на возврат.

Государство ограничивает граждан в получении вычета по максимальной сумме.

Здесь имеются следующие особенности:

если это имущественный вычет за приобретение жилплощади, то максимум к возврату 260 тысяч рублей. Исключением становится территория, которая приобретена до 2008 года. Человек сможет возвратит сумму только в размере 130 тысяч рублей;
ипотечное кредитование предполагает возвратить не более 260 тысяч рублей по основному долгу и 390 тысяч рублей по уплаченным процентам;
обучение возможно возвратить в размере 15600 за год. Данная сумма не зависит от суммы оплаты;
лечение граждан также ограничивается аналогичной суммой. Но если оно потребовало существенных вложений, то возможно пересчитать по ставке 13% от уплаченной суммы;
социальный вычет предполагает аналогичную сумму в данный период.

О налоге

Основной сбор, который обязаны платить все без исключения физические лица – это НДФЛ. Рассчитывается он в процентах от общего заработка гражданина.

При этом некоторые суммы от налогообложения освобождены (например, вычеты з малолетних детей).

НДФЛ берут со всех видов доходов, полученных в течение календарного года. При этом учитывают и денежные поступления и натуральные. Так, в частности, подложат налогообложению:

зарплата (оклад – это только ее часть);
премии;
компенсационные выплаты;
прибыль, полученная от реализации недвижимости и другого имущества;
выигрыши;
ценные подарки;
авторские гонорары;
больничные и пр.

Когда удержание НДФЛ является мошенничеством

Рассматривая вопрос о том, что значит зарплата до вычета НДФЛ, следует иметь в виду то, что подоходный налог на законных основаниях может удерживаться из зарплаты работника только налоговым агентом.

Таким агентом является
работодатель, который действует в рамках существующих законов – в основном, это
Гражданский, Трудовой и Налоговый кодекс РФ. Исключительно действуя в рамках
закона, работодатель заключает с сотрудником письменный трудовой договор, оплачивает
предусмотренные законом отпуска и больничные, уплачивает за работника взносы в
фонды пенсионного, медицинского и социального страхования, обеспечивает рабочее
место и охрану труда, а также удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы
физических лиц.

Таким образом, указание в вакансии размера оплаты труда до вычета НДФЛ можно расценивать как признак того, что на предприятии выплачивается «белая» зарплата, перечисляются налоги и взносы, а сотрудникам начисляется пенсионный стаж.

В свою очередь, вакансии
с указанием зарплаты на руки с высокой долей вероятности предусматривают
использование частичной либо полной неофициальной оплаты труда, поэтому
необходимо сразу уточнить у работодателя условия оформления трудовых отношений.

Фактически своими действиями по удержанию подоходного налога из зарплаты работодатель вводит сотрудника в заблуждение и просто обкрадывает, так как удержанные из заработной платы сотрудника суммы налога на доходы физических лиц не перечисляются в бюджет.

Одна из проблем, которые могут возникнуть у работника при попытках взыскать задержанную зарплату через суд – неуплаченный НДФЛ с ранее полученных сумм вознаграждения за труд. Поскольку работодатель – мошенник не перечислял налог в бюджет, то работнику придется либо уплачивать его самостоятельно, либо пытаться доказать фактическое удержание сумм налога работодателем – что крайне сложно при отсутствии документов о трудовых правоотношениях.

Что будет если не платить

По вакансии с указанием зарплаты до вычета НДФЛ как понять, сколько в итоге работник получит денег за свой труд и не получится ли так, что в итоге заработать получится меньше, чем на другой работе, где изначально сумма была ниже, но указывалась как “зарплата на руки”. Чтобы сделать правильный выбор, разберемся с вопросами начисления и выплаты зарплаты.

Величина зарплаты,которую сотрудник получает на руки, отличается от начисленного заработка насумму исчисленного подоходного налога. Не имеет значения способ выплаты —перечислением или наличными через кассу.

Как предусматривает глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации, до выдачи заработной платы каждый налоговый агент рассчитывает и удерживает сумму налога с каждого работника, а затем направляет эти суммы перечислением денежных средств со своего банковского счета в бюджет. Кроме того, предприятие еще и сдает отчетность по рассчитанному, удержанному и уплаченному им от лица сотрудников в бюджет НДФЛ по каждому сотруднику.

https://www.youtube.com/watch?v=06A8EnJ9Jbs

В целом можно сказать, что налоговая система освобождает наемных сотрудников от необходимости самостоятельно рассчитывать этот налог и вносить его на счет бюджета.Таким образом, если в описании вакансии указывается максимальная заработная плата — до вычета НДФЛ, работник получит сумму зарплаты после удержания налога.

Коэффициент 0,87 учитывает сумму налога на доходы физических лиц, исходя из наиболее распространенной расчетной ставки 13%, которая будет удержана из заработной платы данного работника и впоследствии от его лица перенаправлена в бюджет самой организацией.

30000 рублей * 0,87 =26100 рублей.

Каждый работодатель должен знать, что начисленный налог на доходы физлиц подлежит перечислению в бюджет на следующий день после выплаты зарплаты сотрудникам. Если перевод выполняется на банковские карты работников, то с этого дня и начинается отсчет. Если работники получают зарплату наличными, то началом срока по уплате НДФЛ считается дата снятия средств с расчетного счета организации. ИП сдают налоговую декларацию до 30 апреля следующего налогового периода.

Зарплата до вычета НДФЛ — это как? Это полная заработная плата работника до того, как с нее удержан налог, ставка которого зависит от статуса сотрудника (для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30%). При этом до расчета налогооблагаемой базы наниматель обязан учесть налоговые вычеты, которые имеют его сотрудники (на детей, имущество и др.). Зарплата до вычета налогов называется gross, после удержания НДФЛ — net.

О налогах с оклада

Налоговые выплаты при указании размера оклада никогда не учитываются, то есть цифра присутствующая в трудовом договоре всегда «грязная». Именно с нее впоследствии взимаются 13 процентов НДФЛ. Подобное разъяснение содержится в письме Министерства финансов за номером 56206, изданном в октябре 2015-го. Там отмечается – если, к примеру, человеку назначили оклад в 30 000, то это не означает, что именно столько он получит на руки. С названной суммы работодатель удержит предварительно 13 процентов.

Законодательство не считает необходимым обязывать предприятие сообщать в трудовом соглашении о том, что сумма оклада приведена без вычитания налогов. По этой причине, подписывая договор при поступлении на новое место, обязательно проясните данный момент в кадровой службе.

В то же время с причитающейся работнику зарплаты администрация предприятия не может высчитывать взносы в:

Пенсионный фонд;
ФСС;
по медстраховке и т. д.

Все это работодатель оплачивает из своих средств.