Приказ фнс рф от 23.06.2021 n аб-7-26/586@

Как уменьшить патент на страховые взносы

• однопроцентных взносов в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей;
• задолженности по уплате страховых взносов за прошлый год.

Налог на ПСН можно уменьшить только за счет взносов и пособий, которые уплачены в рамках патентной деятельности. При совмещении патента с УСН или ОСНО, надо вести раздельный учёт пособий и взносов на каждом режиме. Если это невозможно, распределяйте расходы пропорционально доле доходов от спецрежима в общей сумме доходов. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Совмещение специальных налоговых режимов в 2021 году».

Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, но все они заняты в деятельности на ОСНО, УСН или ЕСХН (то есть на патенте сотрудников нет), то уменьшать стоимость патента ИП может без ограничений в 50 % (письмо Минфина от 25.02.2021 № 03-11-11/13087).

Срок подачи не утверждён, но подавать уведомление лучше за 20 рабочих дней до уплаты патента. Именно этот срок дается налоговой для отказа в вычете. Если вычет вдруг не одобрят, то ИП сможет оплатить патент полностью и не получить штрафы.

Если патент уже оплачен, а вычет не учтен, переплату по налогу вернут или зачтут в счёт будущих платежей.

В какую налоговую подавать уведомление:

• У ИП один действующий патент — в налоговую, в которой он состоит на учёте как плательщик патента и в которую платит этот налог;
• У ИП истек срок действия патента — в налоговую, в которой он стоял на учете как плательщик ПСН раньше;
• у ИП несколько патентов в разных субъектах РФ — в любую из инспекций, в которых он состоит на учете (во все подавать не надо).

Уведомление можно подать лично, направить почтой или в электронном виде через оператора. Для электронной отправки документ надо подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.

Налоговая откажет, если предприниматель подаст уведомление об уменьшении суммы патента и укажет там сумму взносов и пособий, которые еще не оплатил. Например, ИП заявил к вычету 10 000 рублей, но оплатил из них только 8 000 рублей. Налоговая зачтет только оплаченные 8 000 рублей, а в вычете еще 2 000 рублей откажет.

Еще один случай, при котором можно получить отказ, — указать в уведомление сумму к вычету больше, чем стоимость патента. Тогда налоговая одобрит только вычет в пределах стоимости патента, а в зачете излишней суммы откажет.

Отказ направят в срок не позднее 20 рабочих дней со дня получения уведомления. В таком случае ИП придется платить налог в установленный срок без части вычета, в которой отказали. А если предприниматель подал уведомление поздно, заплатил налог не в полной сумме и получил отказ в вычете, то есть риск получить штрафы и пени.

• Патент в 2021 году: новые виды деятельности, налоговый вычет и переход с ЕНВД
• Как подать заявление, чтобы работать на патенте в 2021 году
• Совмещение специальных налоговых режимов в 2021 году
• Как выбрать налоговый режим: изучаем ограничения и считаем налоговую нагрузку

Как уменьшить патент на страховые взносы в 2021 году: разбираемся с нюансами

Передать уведомление в ИФНС по месту покупки патента можно:

• лично;
• почтовым отправлением с описью вложения;
• в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью.

При отправке почтой датой отправления будет считаться дата почтового штемпеля на описи (если её нет — дата штемпеля на конверте). Если уведомление отправлено в электронной форме, дата отправки — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

Если в течение 20 дней вы не получили отказ от ИФНС, считайте, что ваше уведомление принято и согласовано.

Пример 1.

ИП Иванов работает один. Получил патент на два первых месяца года — с 1 января по 28 февраля 2021. Стоимость патента 20 000 рублей. Перечислить её в бюджет предприниматель должен не позднее 28 февраля 2021. Этот день — воскресенье, поэтому срок передвигается на 1 марта. В январе 2021 предприниматель уплатил всю сумму фиксированных взносов ИП за 2021 год — 40 874 руб.

Раз наёмных работников нет, Иванов вправе уменьшить стоимость патента вплоть до нуля. 1 февраля он оформил и отправил в ИФНС уведомление, в котором на листе А указал данные полученного патента, в частности, в строке 030 — 20000.

На листе Б вписал следующие показатели:

• строка 001 — «2»;
• строка 110 — 20000;
• строка 120 — 20000.

Теперь Иванов не должен оплачивать патент, так как его стоимость полностью покрылась за счёт вычета по взносам.

Оставшуюся часть взносов (20 874 руб.) Иванов сможет зачесть в счет уплаты других патентов, если купит их в 2021 году. Для этого нужно будет снова заполнить и подать уведомление, и указать в нём уже только остаток взносов за минусом использованного вычета, в нашем примере — 20 874 руб.

Пример 2.

ИП Петрова получила патент на год стоимостью 111 000 руб.

Стоимость патента она должна перечислить:

• до 31 марта 2021 года — в сумме 37 000 руб.;
• до 31 декабря 2021 года — в сумме 74 000 руб.

У Петровой двое работников по трудовому договору и один — по договору ГПХ. Поэтому уменьшить стоимость патента предприниматель сможет не более, чем на 55 500 руб.

Одна третья стоимости патента — 37 000 руб. Её Петрова оплатит в срок, а до оплаты оставшихся ⅔ подаст уведомление об уменьшении.

В уведомлении на листе Б она укажет:

• в строке 001 — «1»;
• в строке 110 — 111000;
• в строке 120 — 55500.

Теперь до 31 декабря 2021 ей останется перечислить остаток:

111 000 — 55 500 — 37 000 = 18 500 руб.

Инспекторы могут отказать, если вы указали в строке 120:

• сумму не перечисленных взносов и пособий;
• сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.

В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. Оплатить нужно будет полную стоимость патента или стоимость с учётом корректировки от ИФНС.

Важно! Уведомление можно подавать повторно. Исправьте ошибки и действуйте!. Если за патент уже оплачено, сначала нужно подать уведомление по описанному выше порядку

Затем действовать, как при обычной переплате по налогам — подать заявление на зачёт или возврат

Если за патент уже оплачено, сначала нужно подать уведомление по описанному выше порядку. Затем действовать, как при обычной переплате по налогам — подать заявление на зачёт или возврат.

Например, предприниматель купил патент на январь-март 2021 года, чтобы в течение этих месяцев определиться, подходит ли ему патентная система. Уплатить стоимость патента он должен не позже 31 марта 2021. Взносы в январе он ещё не платил, а вот стоимость патента перечислить успел.

В феврале ИП перечислил взносы и решил вернуть переплату по патенту.

Для этого он должен подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую, а затем написать заявление:

• либо на зачёт переплаты в счёт стоимости второго патента, если следом за первым решит купить другой патент;
• либо на возврат переплаты на расчётный счёт, если решит больше в этом году не покупать патент. Вернуть можно только сумму, уплаченную за патент.

Если есть такая возможность, не спешите оплачивать патент раньше, чем оплатите взносы и подадите уведомление, чтобы не возиться с возвратом переплаты.

Чтобы уменьшить стоимость патента на взносы, нужно отправить в налоговую инспекцию уведомление с данными патента и суммой уплаченных взносов.

Уведомление отправляют в ту ИФНС, в которой ИП состоит на учёте по патенту и в которую оплатил или должен оплатить его стоимость.

Если уведомление подали уже после того, как оплатили часть или полную стоимость патента, переплату можно будет вернуть по заявлению.

Порядок новый и ещё не обкатанный на практике, поэтому скорее всего будут появляться вопросы и разъяснения от налоговиков. Мы будем следить за развитием событий и сообщать в блоге. Подписывайтесь, чтобы ничего не пропустить!

В какие сроки подается форма КНД 1112021

Существуют 3 вида принимаемых к учету расходов ИП на патенте:

• страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование за себя и работников, уплаченные в налоговом периоде;
• расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя в части, не покрытой страховыми выплатами;
• взносы по договорам добровольного личного страхования работника на случай нетрудоспособности, заключенные с лицензированными страховыми организациями, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера больничного пособия.

Важный момент! Указанные расходы уменьшают стоимость патента только в том случае, если они производятся в отношении работников, занятых в «патентной» деятельности.

Для информирования ИФНС о произведенных затратах необходимо заполнить заявление (уведомление) на уменьшение патента на сумму страховых взносов. Как это сделать, расскажем ниже. А пока кратко об общих принципах снижения цены патента.

Если предприниматель привлекает наемный труд, он может за счет указанных выше затрат снизить стоимость патента до 50%, но не более. ИП без работников вправе вычесть из рассчитанной цены все взносы/пособия, при этом стоимость патента может быть снижена вплоть до нуля.

Предприниматели, уже оплатившие стоимость патента, могут зачесть или вернуть разницу. Делается это в общем порядке, то есть заполняется заявление на зачет или возврат излишне уплаченных в бюджет средств.

Но лучше не торопиться с внесением платы, ведь по закону на это дается достаточно много времени.

Проще прежде оплатить отчисления, направить в ИФНС уведомление об уплаченных страховых взносах и только потом оплачивать патент.

На первом листе бланка 1112021 по КНД нужно указать:

• номер ИФНС;
• фамилию, имя и отчество предпринимателя;
• количество страниц документа и приложений к нему, если они есть.

В нижней левой области титульного листа подтверждается достоверность информации. Тут следует внести:

• код 1, если ИП подписывает документ сам, или код 2, если это делает представитель. Во втором случае в идущих далее строках отражается ФИО заявителя, а в нижних строках — реквизиты доверенности;
• дату заполнения документа;
• подпись.

В самом верху титульного и остальных листов документа прописывается ИНН предпринимателя, а также номер страницы в формате «001».

Первая страница уведомления на уменьшение патента заполняется следующими данными:

• ИНН предпринимателя;
• номер страницы в виде «001» и далее;
• номер налоговой инспекции, куда представляется документ;
• ФИО предпринимателя — каждое слово с новой строки;
• количество страниц, на которых подается уведомление об уменьшении патента;
• количество страниц приложений (это, например, копия доверенности на лицо, которое подписывает документ);

В нижнем блоке слева отражают:

• код «1», если подпись на уведомлении ставит ИП, или код «2», если это делает представитель;
• ФИО физического лица, которое ставит подпись (если это не сам предприниматель);
• номер телефона для связи;
• подпись;
• дату заполнения;
• реквизиты доверенности (если необходимо).

Разберем правила заполнения формы постранично.

Страница 001.

• В поле «Вид документа» следует проставить цифру 1 в случае регистрации ККТ или 2 – при перерегистрации.
• Если подается заявление на регистрацию кассы, то поле «Код причины перерегистрации» остается пустым. Перерегистрация шифруется соответствующим кодом в зависимости от ее причины (см. Приложение 1).
• Наименование организации заполняется в строгом соответствии с учредительными документами. Если заявление заполняет индивидуальный предприниматель, указываются его ФИО по паспорту.
• Подсчитывается количество страниц заявления и прилагающихся к нему документов. Цифры заносятся в соответствующие поля формы.
• Достоверность представляемых сведений может подтвердить своей подписью руководитель организации, лично ИП, либо доверенное лицо на основании документа. В первом случае в соответствующем поле проставляется код 1, далее ФИО руководителя или ИП и печать (при ее наличии). Во втором случае кодируется 2, указывается ФИО представителя и реквизиты документа, на основании которого он действует.
• Поля, отведенные для заполнения инспектором налогового органа, заявитель оставляет пустыми.

Что является налоговой тайной?

Условия отнесения информации к сведениям, которые составляют коммерческую, служебную и иную тайну, обязательность соблюдения конфиденциальности такой информации, а также ответственность за ее разглашение устанавливаются федеральными законами (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»).

Одним из таких федеральных законов является Налоговый кодекс РФ. В нем урегулированы правоотношения в области налоговой тайны.

Налоговая тайна — это любые сведения о налогоплательщике, которые получены инспекцией и иными госорганами (п. 1 ст. 102 НК РФ). Например, о контрагентах и условиях сделок с ними, об остатках денег на счетах и депозитах, о способах налогового учета отдельных операций.

К налоговой тайне относится коммерческая тайна. Например, секреты производства и иные производственные, технические, экономические, организационные сведения (п. 2 ст. 102 НК РФ).

Налоговая тайна не подлежит разглашению. В настоящее время действуют несколько законов, которые определяют, в каких случаях и кому налоговые органы могут разгласить сведения о налогоплательщике, составляющие налоговую тайну (п. 2 ст. 102 НК РФ). Например, по запросу полиции или судей (пп. 29 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 07.02.2011 N 3-ФЗ «О полиции», ч. 6 ст. 1 Закона РФ от 26.06.1992 N 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации»).

Не являются налоговой тайной, в частности (п. 1 ст. 102 НК РФ):

• общедоступные сведения, например, данные об организации из ЕГРЮЛ (п. 1 ст. 6 Закона о регистрации юрлиц и ИП) или данные бухотчетности, которые можно получить в Росстате по запросу (ч. 1 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете, п. 5.10 Положения о Федеральной службе государственной статистики, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.06.2008 N 420);
• о применяемом спецрежиме, о среднесписочной численности работников;
• о налоговых нарушениях и ответственности за них, в том числе о недоимке и задолженности по пеням и штрафам;
• об уплаченных за прошлый год налогах и сборах;
• о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за прошлый год;
• об участии в КГН;
• сведения, направляемые налоговым (таможенным, правоохранительным) органам других государств по международным договорам о взаимном сотрудничестве.

Ваш поставщик просит, чтобы вы подали в налоговую инспекцию согласие о признании сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными? Обязаны ли вы это делать, и какие последствия влечет представление такого согласия?

Многие налогоплательщики столкнулись с новым «веянием», когда поставщики или покупатели стали просить, чтобы организация подала согласие о признании сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными в налоговые органы, либо сами его составляют за вас и просят подписать. С чем связан такой запрос? Надо ли подписывать данное согласие и предоставлять его в налоговые органы?

Обязательно ли предоставление согласия о признании сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 102 НК РФ, представление согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными (далее – согласия) осуществляется налогоплательщиком на добровольной основе.

Вы вправе отказаться от режима налоговой тайны в отношении всех или части сведений. Для этого оформите согласие на признание налоговой тайны общедоступной (пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ).

Представление согласия обычно связано с необходимостью получения сведений о налогоплательщике каким-либо третьим лицом (государственным органом, кредитной организацией и др.) для оказания налогоплательщику услуг, предоставления сервисов или выполнения этим третьим лицом функций, возложенных на него в соответствии с законодательством Российской Федерации (проверка сведений, выдача лицензий и т.д.).

После получения согласия налогоплательщика сведения, которые становятся общедоступными, на открытых информационных ресурсах не размещаются, а предоставляются любым третьим лица на основании письменного запроса по форме по КНД 1110070.

При выданном согласии с кодом 1400 общедоступной будет информация, указанная самим налогоплательщиком, в том числе информация о поставщиках и покупателях.

При этом в поле «Для кода 1400» вносятся те сведения, которые не входят в другие коды и которые налогоплательщик сам пожелает сделать общедоступными (п. 26 Приказ ФНС России от 15.11.2016 N ММВ-7-17/615@ «Об утверждении формы, формата согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, порядка заполнения формы, а также порядка его представления в налоговые органы» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2016 N 44786)).

Согласие на признание налоговой тайны общедоступной подайте в инспекцию по месту своего нахождения или жительства (п. 3 Порядка представления согласия).

Представить форму в инспекцию можно одним из следующих способов (п. п. 2, 4, 7 Порядка представления согласия):

• в бумажном виде: лично (через представителя) или по почте;
• в электронной форме: по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика с использованием усиленной электронной подписи (квалифицированной или неквалифицированной).

Как ИП уменьшить патент на сумму страховых взносов

• титульный лист;
• лист А;
• лист Б.

На титульном листе указывайте:

• код налогового органа;
• ФИО предпринимателя;
• номер контактного телефона.

Подпись ставит или сам ИП, или его представитель, который подает за него уведомление. Во втором случае нужно указать реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

На листе А указывают сведения о патентах, в отношении которых уменьшается налог на сумму взносов и пособий. Здесь предусмотрены поля для нескольких патентов. По каждому (если у ИП их несколько) заполняют 3 строки:

• строка 010 — номер патента;
• строка 020 — дата выдачи патента;
• строка 030 — сумма налога к уплате по патенту, в отношении которого уменьшается налог.
• утвердить авансовый отчет.

Если одного листа А не хватает, чтобы указать в нем все патенты, их может быть несколько.

На листе Б отражают общую сумму страховых взносов и пособий, уменьшающую сумму ПСН-налога. Здесь тоже всего 3 строки.

Строка 001 — признак налогоплательщика. ИП с наемными работниками указывает «1». ИП, работающий в одиночку — «2».

Строка 110 — общая сумма налога к уплате по патентам, в отношении которых уменьшается налог. Это сумма всех строк 030 из листа (листов) А

Строка 120 — сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога.

При этом для ИП-работодателя (код «1» по строке 001) значение строки 120 должно быть меньше или равно 50% от значения, указанного по строке 110. Для ИП, работающего без наемных работников (код «2» по строке 001) значение строки 120 должно быть меньше или равно показателя, указанного по строке 110 листа Б.

База знаний
Как заполнить отчеты
Форматы первичных документов
Электронные трудовые книжки
Электронные больничные
Как перевести офис на удаленную работу
Что важно знать о 54-ФЗ
ЭДО и как он работает
Как ИП участвовать в тендерах
Электронный аукцион по 44-ФЗ
Что такое и как открыть спецсчет

В титульном листе отражаются общие сведения.

В соответствующем поле указывается код и название налогового органа, в который подается уведомление.

Внимание! Уведомление подается в ту ИФНС, в которой ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика ПСН и в которой им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению. Далее указываются сведения об ИП:

Далее указываются сведения об ИП:

• фамилия, имя и отчество (при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
• ИНН.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю: » указывается:

• «Руководитель» — если уведомление представляет ИП;
• «Уполномоченный представитель» — если документ подается представителем ИП. При этом указывается ФИО представителя, наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

При заполнении поля «Телефон» указывается номер телефона, по которому можно связаться с заявителем.

Внимание! Если лицо зарегистрировано в системе «СБИС», то почти все поля заполняются автоматически. В Листе А указываются данные обо всех патентах, выданных ИП налоговым органом, в который представляется уведомление

В Листе А указываются данные обо всех патентах, выданных ИП налоговым органом, в который представляется уведомление.

По строкам 010-020 указываются номер и дата выдачи патента.

По строке 030 отражается сумма налога к уплате по патенту.

Лист Б. Сумма страховых платежей и пособий

Лист Б предназначен для расчета суммы, на которую будет уменьшен налог по патенту (патентам).

По строке 001 выбирается признак налогоплательщика:

• 1 — ИП выплачивает доходы физическим лицам (имеет наемных работников);
• 2 — ИП не производит выплаты физическим лицам (не имеет работников).

По строке 110 указывается общая сумма налога к уплате по всем патентам, отраженным в Листе А:

стр. 110 = ∑ стр. 030 Лист А

По строке 120 отражается сумма вычета, на которую уменьшается сумма налога по патенту (патентам). При этом следует учитывать установленные ограничения:

cтр. 120 ≤ стр. 110/2, если стр. 001 = «1»

cтр. 120 ≤ стр. 110, если стр. 001 = «2»

По какой форме уведомлять инспекцию об уменьшении стоимости патента?

Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), для уменьшения стоимости патента на суммы страховых взносов и пособий.

Какие разделы заполнять

Форма уведомления состоит из титульного листа и 2 разделов, которые заполняются в обязательном порядке.

В статье 102 НК РФ говорится, что налоговой тайной признаются сведения о налогоплательщике, полученные государственными органами. Например, суммы исчисленных и уплаченных фискальных обязательств в бюджет, остаточная стоимость основных средств, размер кредиторской и дебиторской задолженности. Все эти данные относятся к налоговой тайне. Эту информацию госорганы не вправе разглашать. Но со вступлением в силу Федерального закона от 01.05.2016 № 134-ФЗ раскрытие налоговой тайны стало доступным, но только после того, как от налогоплательщика получено официальное согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными. С момента получения разрешения информация перестает быть тайной и становится доступной для общественности.

Раскрытие некоторых сведений необходимо для актуализации данных на электронных сервисах. Например, для проверки контрагентов на добросовестность или для повышения прозрачности расчетов с бюджетом по фискальными обязательствам.

Переходим к порядку заполнения формы. Письменное согласие на предоставление налоговыми органами сведений, содержащих налоговую тайну, заполняется исключительно в унифицированном формате (КНД 1110058). В противном случае налоговики откажут в приеме документа. Еще бланк не примут, если будут обнаружены ошибки в заполнении формы. Разберемся, как правильно подготовить документ.

Шаг 1. В шапке документа необходимо указать ИНН и КПП экономического субъекта, от имени которого будет оформляться разрешение о налоговой тайне. Вносите реквизиты в соответствии с регистрационными свидетельствами, выданными ФНС.

Шаг 2. Укажите код территориального отделения ФНС, в которое будет подано согласие. Документ необходимо направить по месту учета экономического субъекта. Код состоит из 4 цифр, узнать его можно на сайте инспекции или позвонив в ИФНС.

Как заполнить заявление на снижение стоимости патента

Начиная с 2021 года индивидуальные предприниматели на ПСН получили право уменьшать налог на страховые отчисления. В связи с этим ФНС разработала специальную форму для снижения стоимости патента. В этой статье вы узнаете о том, как заполнить уведомление, а также о принципах уменьшения стоимости патента на страховые взносы.

Бесплатная консультация по налогам