Осно — общая система налогообложения

Как уменьшить налоговую нагрузку на ОСНО

Что делать, если общий режим налогообложения для ИП выбран из-за незнания о праве на льготную систему? Дело в том, что не всегда можно быстро перейти на систему налогообложения с меньшей налоговой нагрузкой.

Переход на упрощенную систему ограничен временем – уведомление можно подать в течение 30 дней после регистрации индивидуального предпринимателя или в конце года. А на ЕНВД и ПСН разрешены только некоторые виды деятельности, в основном это бытовые услуги, перевозки, розничная торговля и общепит. Производство или оптовая торговля на этих режимах недоступны.

В данном случае можно рекомендовать следующее:

1. Получить освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ. Это возможно, если выручка за последние 3 месяца деятельности не превысила 2 миллионов рублей. Чтобы получить освобождение, надо обратиться в ИФНС с заявлением (форма утверждена Приказом Минфина от 26 декабря 2021 г. N 286). Кроме того, подается выписка из книги продаж и выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций. В дальнейшем для освобождения от НДС надо сохранять указанный лимит выручки, иначе налог придется платить.
2. Получить имущественный налоговый вычет на жилье. Если у вас были планы на приобретение жилой недвижимости, и вы еще не использовали свою льготу, то можно вернуть до 260 000 рублей за жилье и до 390 000 рублей по ипотечным процентам. То есть, в пределах этих сумм, можно вернуть уплаченный НДФЛ по доходам с бизнеса.

Особенности ведения бизнеса ИП

Индивидуальное предпринимательство — зарегистрированный частный бизнес (без образования юридического лица). Стать предпринимателем может любой гражданин России, которому исполнилось 14 лет.

Плюсы частной коммерческой деятельности:

1. Свобода в принятии бизнес-решений.
2. Минимальный пакет документов при оформлении своего дела — паспорт и квиток с уплатой государственной пошлины. При регистрации (в отличие от ООО) ИП не должен сдавать пакет из 9-ти основных учредительных документов: устав, свидетельства о регистрации и постановке на учёт, выписка из ЕГРЮЛ, приказ о назначении директора и многое другое. Не нужен расчётный счёт и уставной капитал.
3. Быстрое оформление. Регистрируют частный бизнес по месту прописки. ИП не нужно получать юридический адрес и организовывать офис.
4. Простая система отчётности (зависит от системы налогообложения).
5. Отсутствие бухгалтерского учёта.
6. Прибыль от деятельности — 100% собственность ИП.
7. Меньшие штрафные санкции при нарушениях.
8. Оперативная ликвидация. Для прекращения деятельности достаточно подать заявление в ИФНС.
9. Для ИП возможно применение ПНС (патентной системы) – одного из самых лояльных налоговых режимов.

Минусы ведения бизнеса как ИП:

• Ключевой недостаток — личная финансовая ответственность за действия, связанные с предпринимательской деятельностью. По всем обязательствам ИП отвечает своим личным имуществом, даже если оно не участвует в предпринимательской деятельности.
• Все долги перед бюджетом или контрагентами, с кем ИП вёл свой бизнес, могут быть взысканы и после закрытия ИП (исключение — имущество, выведенное из штрафных санкций по статье 446 ГПК РФ).
• ИП — ненадёжный партнёр с точки зрения финансовых институтов. Поэтому частному бизнесмену сложнее взять кредит, практически невозможно подписать соглашение о выделении кредитной линии. Есть формы финансирования, которые недоступны для ИП (например, зонтичный овердрафт или венчурное финансирование).
• Ещё одна трудность при расширении бизнеса — невозможно привлечь сторонние инвестиции.
• Сложнее работать с контрагентами с точки зрения получения отсрочки или рассрочки платежа.
• Есть виды деятельности, которые закрыты для ИП (банковское дело, торговля алкоголем).
• Предприниматель обязан выплачивать фиксированный платёж в ПФР и ФОМС, даже если он не ведёт предпринимательскую деятельность. Это обязательство снимается только после ликвидации ИП.

Чтобы принять правильное решение при выборе системы налогообложения, нужно изучить преимущества и недостатки каждого из пяти вариантов

Формы, периоды, сроки отчётности, процент отчислений и суммы платежей регламентированы системой налогообложения, которую выбрал ИП для ведения своей деятельности в качестве предпринимателя.

При выборе оптимального налогового режима стоит учесть несколько факторов:

• каким видом деятельности планирует заниматься ИП;
• масштаб бизнеса: количество наёмных сотрудников, обороты, предполагаемая прибыль;
• основные потребители услуг;
• особенности региона, где ведётся деятельность;
• потенциал налоговых льгот и преференций.

Для частного бизнеса в РФ существуют несколько видов налогообложения: основной (или общий) режим (ОСНО, другая аббревиатура — ОРН), который устанавливается ИФНС «по умолчанию», если предприниматель не заявил при регистрации другой режим, а также один из четырёх систем налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН.

Таблица: сравнение ОСНО и льготных режимов для предпринимательства

Нужно внимательно взвесить все «за» и «против» при выборе налогового режима

Особенности налогообложения на ОСН для ООО

Данный вариант выплаты налогов наиболее удобен для компаний, которые работают в торговой сфере, так как субъект на ОСНО обязан выплачивать НДС. Для ОСНО актуально исчисление налога в процентном соотношении относительно фактически полученной прибыли. При этом предполагается разница между доходами и документально подтвержденными расходами.

Находясь на ОСНО, управленцы должны организовать грамотную систему выплаты следующих налогов:

• налог на прибыль;
• НДФЛ;
• НДС;
• имущественный налог;
• страховые отчисления в ПФ РФ, ФСС, а также в ФМС.

Общая система налогообложения для ООО – пример наиболее сложной системы в рамках подготовки и подачи регулярной отчетности. В частности, субъекты, находящиеся на ОСНО, должны подавать такие отчеты:

• бухгалтерские отчеты. Предоставляются каждый год до 31 марта следующего за отчетным периода;
• отчет по налогу на прибыль. Подается каждый квартал до 28 числа следующего за отчетным месяца. В случае, когда речь идет об отчете по результатам года, то документ правомерно подавать до 28 марта следующего за отчетным периода;
• отчет по НДС. Такой документ следует предоставлять каждый квартал до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• отчет по имущественному налогу. Документ направляется в ФНС РФ ежеквартально, либо на основании иного временного отрезка, если подобное предусматривается региональными нормативами. Предоставление отчета должно осуществляться до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• отчетность по земельному налогу. Такой документ подается каждый год до 1-го февраля, следующего за отчетным периода;
• по транспортному налогу. Также подается ежегодно до 1-го февраля, следующего за отчетным периода.

В свою очередь, отчетность по нанятым работникам представляет собой следующий перечень:

• 2-НДФЛ. Справки предоставляются каждый год до 1-го апреля следующего за отчетным периода;
• 6-НФДЛ. Направляется в ФНС РФ один раз в квартал до конца следующего месяца, который идет после завершения отчетного квартала;
• расчет по страховым отчислениям. Подается каждый квартал до 30-го числа месяца, который идет за отчетным;
• 4-ФСС. Данная форма передается в ФСС РФ каждый квартал. В электронной форме отчет должен быть сдан до 25-го числа следующего за отчетным месяца;
• СЗВ-М. Отчет предоставляет каждый месяц в ПФР до 15-го числа следующего за отчетным периода;
• СЗВ-СТАЖ. Отмеченный документ также направляется в ПФ РФ один раз в год до 1-го марта, следующего за отчетным периода.

Отчетность для ИП с работниками

Документооборот у предпринимателей, которые имеют наемных работников, значительно возрастает. Это связано с необходимостью подавать документы за сотрудников, а также с необходимостью отчитываться перед фондами.

С 2017 года ИП, имеющие наемных работников, сдают:

1. Ежеквартальную СЗВ-М, которая подается не в ПФР, а в ФНС. С 2017 года этот документ объединил в себе старые отчеты 4-ФСС и РСВ-1, также был введен единый социальный взнос.
2. В ФСС нужно ежеквартально сдавать отчеты по травматизму и уплаченным взносам.
3. Книгу учета доходов, расходов и хозяйственных операций подают в ФНС один раз в год.
4. До 30 апреля один раз в год подается 3-НДФЛ.
5. Каждый квартал нужно сдать НДС (до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом).
6. До 1 апреля года, следующего за отчетным, подается 2-НДФЛ.
7. До последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, необходимо подготовить и сдать 6-НДФЛ.
8. Как уже упоминалось выше, 4-НДФЛ подается после получения первой прибыли или после значительного изменения ее уровня (на 50%). Если вы только начали работу, то составить и сдать этот документ нужно не позднее 5 числа месяца, следующего за получением первой прибыли.
9. До 1 февраля сдавайте документы по земельному и транспортному налогу.

Для компаний, не имеющих сотрудников, сроки отправки документов в ФНС не меняются. Сдавайте документы своевременно, за нарушения сроков полагаются штрафы.

Отчетность индивидуального предпринимателя на ОСНО

Начинающие предприниматели должны знать основные правила составления отчетности. Наиболее часто интересуются ИП на ОСНО, какие отчеты сдавать, какие осуществлять выплаты. Есть определенный перечень документов:

1. Декларация по НДС. Сдается эта бумага каждый квартал, не позднее 25-го числа, при этом сумма за расчетный период делится на 3 части. Эти равные доли вносятся в течение 3 месяцев, следующих за расчетным периодом.
2. Декларация по НДФЛ. Этот отчет является ежегодным и должен быть сдан до 30 апреля, при этом сдается он за прошедший год. Существует и вариант авансовых платежей по данной декларации.
3. Деклараций по НИФЛ не предусмотрено, поскольку уведомления о сроках и размерах выплат высылаются собственнику Федеральной налоговой службой.

Помимо перечисленного, все индивидуальные предприниматели, имеющие в своем учреждении официально трудоустроенных работников, должны представлять отчетные документы в Фонд социального страхования, налоговую инспекцию и Пенсионный фонд.

В случае несвоевременной отправки отчетности и просрочки выплат предприниматель не только обязан погасить задолженность, но и выплатить неустойку.

Все разработанные системы и режимы налогообложения направлены на систематизацию отчетности в сфере малого бизнеса. Для каждой сферы существуют различные условия. Чаще всего выбор системы налогообложения напрямую зависит от того, в какой области заинтересован работать предприниматель.

Есть много различных льготных моментов, облегчающих налоговый учет и понижающих размер налоговых выплат. Чтобы извлечь максимальную пользу из такого многообразия предлагаемых систем налогообложения, нужно внимательно ознакомиться со всеми их особенностями и понять, какой режим подходит в конкретной ситуации предпринимателю.

В любом случае выбрать наиболее подходящий вариант в настоящее время намного проще и даже выгоднее, чем уклоняться от уплаты налоговых сборов.

Как отчитываться предпринимателю без работников

ИП, который применяет общую систему налогообложения, но не использует наемный труд, сдает два основных отчета:

1. Декларацию 3-НДФЛ по итогам года.
2. Декларацию по НДС ежеквартально.

Дополнительно сдаются другие формы по налогам и сборам, бухгалтерская отчетность ИП на ОСНО законодательством не предусмотрена.

Декларация 3-НДФЛ

ОСНО для ИП означает обложение его доходов, полученных от предпринимательской деятельности, НДФЛ по ставке 13%. Налог ИП обязан исчислить и уплатить самостоятельно по итогам года. Так как налогообложению подлежат чистые доходы, их уменьшают по аналогии с налогом на прибыль, предусмотренным для юрлиц, на расходы. Но у ИП это определено нормами статьи 221 Налогового кодекса РФ, и это профессиональный вычет, который отражает отчетность ИП на общей системе налогообложения в 2021 году (форма 3-НДФЛ).

Сумма профессионального вычета состоит из всех расходов ИП за отчетный период:

• затрат на приобретение товаров;
• зарплаты;
• амортизации основных средств;
• прочих материальных затрат;
• уплаченных за себя и работников страховых взносов;
• прочих затрат, указанных в главе 25 НК РФ.

Определение налоговой базы и суммы НДФЛ к уплате указывают в декларации 3-НДФЛ. Ее ИП сдают ежегодно в соответствии с требованием статьи 227 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. При совпадении даты с выходным или нерабочим днем годовая отчетность для ИП по НДФЛ сдается на следующий рабочий день.

Форма и порядок заполнения декларации 3-НДФЛ утверждены приказом ФНС №ЕД-7-11/ от 28.08.2020. ИП отчитывается по НДФЛ один раз в год, но в течение всего периода он платит авансовые платежи.

Подробнее: «Как заполнить новую форму 3-НДФЛ»

НДС

Предприниматели, зарегистрированные в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, сдают в ИФНС налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-3/ от 29.10.2014. Сдавать ее необходимо в электронном виде ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Вместе с декларацией сдают журналы выставленных и полученных счетов-фактур, формы отчетности ИП по НДС не отличаются от предусмотренных для юридических лиц. Предприниматель, который не является плательщиком НДС, а выступает в роли агента или посредника, не освобожден от обязанности отчитываться по НДС. Агенты сдают декларации, а посредники только журналы.

Подробнее: «Новая форма декларации по НДС»

Дополнительно предприниматель на ОСНО без работников сдает статотчетность, если является респондентом по выборке Росстата, и формы по другим налогам и сборам, плательщиком которых является.

Эксперты КонсультантПлюс сравнили ОСНО и УСН: где лучше и проще, в том числе по отчетности. Используйте эту инструкцию бесплатно.

Перечень налогов по ОСНО

Для понимания, какие требуется сдать отчеты, важно определить спектр налогов, которые обязан выплачивать предприниматель. Рассмотрим базовые виды налогообложения по общей системе:

Рассмотрим базовые виды налогообложения по общей системе:

• НДФЛ – выплачивается с заработных плат официально трудоустроенных сотрудников и составляет 13%;
• налог ИП по ОСНО – 13%;
• НДС – 20% (с 1 января 2019 года) или 10%, при реализации определенной категории товаров;
• взносы в ПФР – 22%, ФМС – 5,1% и ФСС – 2,9%;
• транспортный, земельный и имущественный налоги – размер переводов зависит от используемых предпринимателем ресурсов.

В ряде случаев ИП выплачивают следующие разновидности налогов: акцизы, водный и сборы за применение биоресурсов и объектов природного мира.

Налог на добавленную стоимость

Общий налоговый режим для ИП предусматривает уплату НДС в порядке, аналогичном установленному для организаций. Порядок начисления и уплаты регулируется . В 2020 году ставка налога может быть 20, 10 и 0 % в зависимости от реализуемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг.

НДС к начислению рассчитывается как произведение налоговой базы (суммы реализации или поступившей предоплаты от покупателей) на налоговую ставку. Рассчитанный таким образом налог плательщик вправе уменьшить на сумму налогового вычета: сумму НДС по поступившим товарам, работам и услугам.

При выручке менее 2 млн руб. за три последних месяца предприниматель имеет право на освобождение от уплаты НДС в соответствии со .

Что такое система налогообложения?

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
• налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
• налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
• налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):

• ОСНО – общая система налогообложения;
• УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
• ЕНВД – единый налог на вмененный доход (отменяется с 2021 года);
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
• Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП)
• НПД — налог на профессиональный доход (доступен ИП и физическим лицам без регистрации ИП).

Как видим, есть из чего выбрать.

Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.

Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.

Особенности сдачи нулевой отчетности

Одним из преимуществ ОСНО в сравнении с УСН является то, что при отсутствии доходов предприниматель не обязан выплачивать взносы. Однако, независимо от наличия оборотов подача отчетности обязательна. С точки зрения государства человек, открывший ИП, автоматически становится плательщиком налогов, и чтобы не было неточностей – подается нулевая декларация.

Подавать документацию обязательно и делать это следует своевременно. За просрочку в предоставлении материалов предпринимателю начисляют денежный штраф.

Пакет бумаг при нулевых доходах различается:

1. Нет работников – декларация НДС, форма 3-НДФЛ и отчетность для РОССТАТА. Предоставляется один раз в год.
2. Есть сотрудники – отчет по НДС, справка ФСС и сведения РСВ. Подается каждый квартал.

С точки зрения государства, если фирма зарегистрирована, значит, продолжает функционировать. Даже если нет доходов, полный пакет документов предоставляется своевременно и в полном составе. Отчетность ИП при выборе ОСНО в виде нулевой декларации предоставляется в налоговые органы в общем порядке и в установленные законом сроки.

Налоги ОСНО

Используя ОСНО, предприниматель обязан платить не один, три налога: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Организации, работающие по такой же форме налогообложения, платят: НДС, налог на прибыль и имущество.

Налоги, которые платятся организациями на ОСНО:

• НДС. Выплаты проводятся ежеквартально при налоговой ставке 18% — основная ставка 10% и 0%. Освобождаются организации с совокупным доходом за три месяца до 2 млн. руб., участники проекта «Сколково», а также организации на УСНО, ЕНВД и ЕСХН.
• Налог на прибыль. При ставке 20% выплаты производятся каждые три месяца при ежемесячных авансовых платежах. В остальных случаях при ставках в 30%, 15%, 13%, 10%, 9%,0% выплаты проводятся либо ежеквартально без авансовых платежей, либо ежемесячно с учетом фактической прибыли. От налога освобождены: организации, перечисленные в п.4 ст. 246 НК РФ, организации, работающие на УСНО, ЕНВД и ЕСХН, организации с отдельными видами деятельности, а также участники проекта «Сколково».
• Налог га имущество. Ставка составляет не более 2,2%, выплаты ежеквартальные. От налога освобождены организации, указанные в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Налоги для ИН на ОСНО:

• НДС. Налоговая ставка 18% — основная 10% и 0%. Оплата ежеквартально. Освобождены: ИП с доходом за 3 месяца не более 2 млн. руб., ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО, ЕСХН, а так же участники проекта «Сколково».
• НДФЛ. Для резидентов ставка составляет 13% с авансовыми уплатами по платежным поручениям, которые получены из ИФСНС. Для нерезидентов налоговая ставка – 30%, выплаты по итогам года и расчет самостоятельный. Освобождены от оплат: ИП с доходами, которые не попадают под налогообложение – ст. 217 НК РФ, ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО, ЕСХН.
• Налог на имущество. Ставка в пределах 0,1% – 2%, выплаты ежегодно. Льготы устанавливаются местными органами власти.

Ведение учета ИП по ОСНО и вычеты

Как и предприятия, так и индивидуальные налогоплательщики на ОСНО должны осуществлять учет расходных и доходных операций, подразумевающий запись всех имевших место в специальной книге.

Для ИП предусмотрен несколько меньший объем учета. Например, не требуется использование двойной записи для счетов. Доходно-расходная книжная ведомость отражает ситуацию по имуществу налогоплательщика-предпринимателя и итоги деятельности последнего на протяжении налогового периода. Регистрируемые данные используются при подсчете НДФЛ.

Обязательным для предпринимателей данной формы налогового учета является ведение книги продаж и закупок (для расчета НДС). Как полученные, так и выставленные счета подлежат фиксированию в регистрационном журнале.

Предприниматели, использующие труд наемных работников, должны осуществлять учет по кадрам, а также по начислению и выплатам зарплаты. Вся информация должна быть сохраняться налогоплательщиком в надлежащем состоянии и в срок, предусмотренный законодательством.

Предприниматель может претендовать на определенные вычеты при оплате налогов. Для вычета по налогу на доход необходимы документы, подтверждающие расходы. В случае отсутствия возможности предоставления таковых применяется способ профессиональных вычетов из суммы доходов ИП (20%).

Налоговое законодательство предусматривает и другие возможности вычетов для предпринимателей, подобные вычетам для категории физических лиц.

Возврат оплаченного подоходного налога (13%) допускается для ИП при покупке квартиры, являющейся единственной на момент приобретения. Вычет по налогу возможен при продаже автотранспортного средства, принадлежащего ИП более 3 лет, стоимость которого не превышает установленного законодательством значения.