Как соблюдать лимит кассового остатка

Понятие лимита кассы

Непременно все предприятия, которые реализовывают кассовые операции, обязаны знать, по каким правилам совершаются данные процессы, а также обязан соблюдаться лимит кассы. Для этого надо первоначально рассчитать этот показатель.

Важно! Контролируется правильность совершения кассовых операций со стороны ФНС и банка, который выбран компанией для обслуживания. Лимит кассы представляет собой максимальную сумму, которая выражается в наличных деньгах и имеется в компании в конце дня

Она должна быть строго регламентированной, поэтому не допускается ее превышение

Лимит кассы представляет собой максимальную сумму, которая выражается в наличных деньгах и имеется в компании в конце дня. Она должна быть строго регламентированной, поэтому не допускается ее превышение.

Каждая компания и ИП самостоятельно определяет данный показатель, для чего надо пользоваться только специальной формулой. Если сверх лимита в кассе остается больше средств, то они должны быть перечислены на счет в банке.

Важно! Имеются некоторые случаи, которые являются исключением, поэтому допускается превышение лимита, а обычно это относится к дням, когда выплачивается зарплата или к выходным и праздникам. Как осуществляется расчет лимита остатка кассы – смотрите в этом видео:

Как осуществляется расчет лимита остатка кассы – смотрите в этом видео:

Для чего требуется расчет лимита кассы

Расчет необходим для того, чтобы определить, какая максимальная сумма может оставляться в кассе, причем для этого выпускается специальный приказ или иное распоряжение.

Отсутствие данного показателя выступает в качестве нарушения кассовой дисциплины, поэтому наказывается работниками ФНС в виде начисления значительного штрафа.

Заниматься данным расчетом должны компании, у которых имеется расчетный счет, используемый для работы. Из лимитных денег в кассе осуществляется выплата:

• зарплаты работникам фирмы;
• пособий сотрудникам;
• перечисление средств на нужды ИП, причем они не должны иметь отношения к бизнесу;
• оплату товаров или услуг, которые предоставляются сторонними компаниями, но при этом они не должны иметь отношение к каким-либо ценным бумагам;
• предоставление подотчетных средств работникам предприятия;
• возврат денег, если не были оказаны ранее запланированные услуги или работы, предварительно оплаченные наличными.

Если имеются деньги в наличной форме в кассе, превышающие установленный лимит, то они должны перечисляться в банк. Все действия с этими деньгами должны осуществляться работником, обладающим соответствующими полномочиями.

Как определяется лимит при учете наличного дохода

В наличный доход включаются все средства, которые были зачислены в кассу за товары, услуги или работы. Если расчет ведется для только что открытой компании, то учитывается предполагаемый объем поступающих наличных средств.

Для расчета используется формула:

Лимит = размер выручки / расчетный период* период инкассации в банк.

В качестве расчетного периода принимается любой промежуток времени, но он не может превышать 3 месяца, поэтому обычно представлен неделей или месяцем.

Образец приказа на установление предприятию лимита остатка кассы.

Расчетный период представлен промежутком между 10 и 15 октября. За это время выручка равна 340 тыс. руб. Каждые три дня производится инкассация в банк. В этом случае лимит кассы за это время равен: 340 000/5*3=204 тыс. руб.

Важно! Хотя компании и ИП могут самостоятельно устанавливать лимит кассы, при расчете они должны пользоваться определенными требованиями и правилами, а при этом обязательно формируется соответствующий приказ.

Что делать, если нет выручки в наличном виде

Некоторые компании принимают оплату только в безналичной форме, но все равно они должны рассчитывать лимит кассы. В этом случае расчет производится по другой формуле:

Лимит = размер выручки/ расчетный период * период между получением и снятием средств в банковском учреждении.

На что не допускается тратить наличные средства

Банк РФ указывает конкретные цели, на которые не допускается тратить наличные деньги, которые поступают в кассу. К ним относится:

• разные операции, совершаемые с ценными бумагами. Что представляют собой именные ценные бумаги и в каком порядке осуществляется их выпуск – читайте здесь;
• перечисление арендных платежей;
• предоставление или оплата займов;
• совершение выплат по выигрышам или лотереям.

Допускается на вышеуказанные цели тратить только наличные средства, которые были сняты со счета банка, но в этом случае имеется ограничение в 100 тыс. руб. на один договор.

Расчет лимита кассы по выручке

Если в компании есть подразделения, которые самостоятельно не сдают наличные в банк, а отправляют в главный офис, то лимит рассчитывается исходя из выручки всех подразделений. Для расчета используется формула:

Л = НП / РП х ПС, где

Л – лимит остатка денежных средств в кассе, рублей;

НП –наличные денежные средства, поступающие в течение расчетного периода в кассу, рублей;

РП – число дней расчетного периода;

ПС –  число дней между сдачей наличных в банк.

Какой период будет расчетным, компания вправе определить сама, но при этом следует помнить, что он не должен превышать 92 рабочих дня. Учитываются именно рабочие дни, иначе рассчитанный лимит может получиться в завышенном размере. Наличные в банк компания может сдавать не реже 1 раза в 7 или 14 рабочих дней (если компания расположена в населенном пункте, где нет банка).

Пример расчета

В ООО «ВЕГА» 5-дневная рабочая неделя. Для расчета лимита кассы на 2021 год используются показатели 4 квартала 2018. Поступившая в кассу за данный период времени выручка составляет 1 000 000 рублей. Количество рабочих дней в расчетном периоде составляет 65 дней. Сдача наличных происходит раз в 3 дня. И Произведем расчет лимита кассы:

1 000 000 / 65 х 3 = 46 154 рублей.

Как пересчитать лимит по кассе

У всех компаний, кроме малых, осталась обязанность соблюдать лимит. Не изменились и формулы для его расчета. Но зато теперь у предприятий есть выбор — считать лимит исходя из наличной выручки или исходя из наличных расходов (п. 2 Указания № 3210-У). Другими словами, компания, у которой есть наличные поступления, может взять для расчета формулу, привязанную к сумме наличных трат. Притом что раньше воспользоваться ею могли только компании, у которых вообще не было наличной выручки.

Важно!

Получается, вы можете посчитать предельную сумму наличных по двум формулам, выбрать более выгодный вариант и утвердить новый повышенный лимит. Так, если наличная выручка в компании незначительна, выгоднее установить лимит исходя из суммы расходов, а не доходов.

В то же время для компаний, у которых нет наличных поступлений, новый порядок ничего не меняет. Ведь эти организации в любом случае не смогут воспользоваться формулой, привязанной к доходам.

Устанавливать лимит кассы нужно в рублях без копеек. В этой части правила не поменялись. Но по каким правилам округлять итоговую сумму, если она получилась в рублях и копейках, новое Указание умалчивает. Поэтому остается ориентироваться на разъяснения ФНС России по старому кассовому порядку. Из них следует, что округлять лимит нужно по правилам математики (письмо ФНС России от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4116@). То есть сумму меньше 50 копеек нужно отбросить, а сумму в 50 копеек и больше округлить до рубля. Рекомендации по округлению приведены выше.

Новый лимит кассы компания вправе утвердить на любой период, не обязательно на год и выпустить приказ о лимите кассы. Либо можно не указывать срок, в течение которого действует лимит. Тогда не понадобится отслеживать сроки действия лимита наличных денег в кассе и периодически его переутверждать.

Лимит кассы на 2020 год – примеры расчета

Кто обязан применять лимит кассы в 2020 году?16.01.2020Российский налоговый порталКассовый лимит – это максимально возможная денежная масса наличных средств, оставшаяся в конце рабочего дня и для сохранности размещенная в кассе. Также лимитированная сумма называется переходящим остатком.

Что делать, если лимит есть, а по факту его нет? Тогда считается, что он равен 0. Если же остаток превышает фиксированный размер, бухгалтеру компании следует задуматься, что делать с деньгами в вечернее время суток, когда кредитно-финансовое учреждение уже закрыто, а оставлять наличные в магазине или офисе опасно.

Все дело в том, что хранить наличные в кассе в сумме, которая превышает лимит, означает нарушать действующее законодательство России, что влечет за собой штрафные санкции.

Кто обязан утвердить лимит кассы?

Итак, если ваша организация производит расчеты наличностью, то соблюдать кассовую дисциплину необходимо. Исключений не предусмотрено.

Утвердить предел обязаны все компании, которые не относятся к малому бизнесу. Никакой привязки (льготы) к видам деятельности и организационно-правовым формам действующим законодательством не предусмотрено.

Какие компании вправе работать без лимита кассы?

Работать и не устанавливать лимит кассы могут индивидуальные предприниматели и малые предприятия.

Стоит обратить внимание на следующее – если организация относится к субъекту малого предпринимательства и решила установить лимит кассы, то соблюдать его она обязана. Если компания примет решение работать без лимита кассы на том основании, что относится к малому бизнесу, то она может издать приказ об отмене лимита кассы

Посмотрите пример заполнения такого приказа

Если компания примет решение работать без лимита кассы на том основании, что относится к малому бизнесу, то она может издать приказ об отмене лимита кассы. Посмотрите пример заполнения такого приказа

Как рассчитать лимит кассы?

Действующий порядок ведения кассовых операций предусматривает два варианта расчета лимита остатка наличных денежных средств (Приложение к Указанию Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У):

• по объему поступлений наличных денежных средств;
• по объему выдачи наличных денежных средств.

Первый способ подойдет тем компаниям, у которых идет больше приходных операций (например, торговля и прием наличных денежных средств). А вот второй способ – если предприятие больше тратит, например, идут выплаты на расходы по услугам и работам.

Формулы расчета лимита кассы:

1. Для определения лимита остатка по объему поступлений наличных денежных средств

Компания учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо – ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле: L = V/P x N

где:

L – лимит остатка наличных денег в рублях;

V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

P – расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях;

N – период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях.

2. Для определения лимита остатка по объему выдачи наличных денежных средств

Компания учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо – ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L = R/P x N

где:

L – лимит остатка наличных денег в рублях;

R – объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы;

P – расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях;

N – период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы.

Посмотрите пример расчета лимита кассы по первому способу…

Файлы для скачивания

• Приказ об установлении лимита кассы.docx (16Kb)
• Приказ об отмене лимита кассы.docx (14Kb)

Разместить:

Татьяна

13 января 2020 г. в 12:00

Ошибка. Расчетный период 65 дней, а не 92. Там же сказано — рабочих дней!

Основные понятия

Набор правил по определению лимита кассы описан подробно в одном из указаний Центрального Банка России. Это документ за номером 3210-У, от 11 марта 2014 года. Эта процедура расчёта требует особого внимания. Считается, что лимит кассы в 2019 году равен нулю, если он должен быть, но не установлен. В этом случае ни у кого в организации нет право на то, чтобы хранить деньги в кассе на конец рабочего дня. Не очень удобной считается и ситуация, когда лимит занижается относительно потребностей того или иного руководителя.

Нарушение – когда деньги в кассе хранятся сверх определённых ограничений. За это может грозить административная ответственность. Юридические лица платят штраф в размере 40-50 тысяч рублей. Должностные лица и ИП – от 4 до 5 тысяч.

Превышение установленного лимита становится возможным лишь иногда, допустима его отмена. Например, в дни, когда выдаётся заработная плата или стипендии. Или когда осуществляются социальные выплаты. Разрешается хранить «лишние» деньги в выходные или праздничные дни, когда многие финансовые организации сами не работают.

Первый способ: «доходный»

Если предприятие торговли (ИП) продает товары за наличный расчет, для определения лимита остатка наличных денег (L) учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Вновь созданное юридическое лицо (ИП) берет в расчет ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Итак, для расчета потребуется знание следующих величин:

• объем поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) за расчетный период (в руб.) (V);
• расчетный период (определяется предприятием самостоятельно, но не более 92 рабочих дней юридического лица (индивидуального предпринимателя)) (P);

    - период  времени  между днями  сдачи в  банк наличных денег (в рабочихднях)  (N ). Указанный  период  времени  не должен превышать 7 рабочих дней         c(при расположении  юридического лица  (ИП) в  населенном  пункте, в которомотсутствует банк, - 14 рабочих дней).    Формула для расчета несложная и выглядит следующим образом:    L = (V / P) x N .                   c

Разъясним некоторые моменты. Для определения первой величины (V — объем поступлений наличных денег) в расчет берутся только денежные средства, полученные за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Получается, что другие поступления в кассу предприятия (например, денежные средства, полученные от продажи основных средств, в счет вклада в уставный капитал, всевозможные займы) при расчете лимита остатков наличных денег не учитываются.

Расчетный период (P) организация (индивидуальный предприниматель) вправе определять самостоятельно. Как уже указывалось выше, есть лишь одно ограничение: он не должен превышать 92 рабочих дня. То есть для определения лимита остатка наличных денег на 2012 г. можно выбрать любой последовательный период времени 2011 г., в том числе пиковый период поступления денежной наличности.

О том, на какой период устанавливается лимит остатка наличных денег (напомним, что ранее это был календарный год), в новом Положении также не говорится, а следовательно, этот период устанавливается предприятием торговли самостоятельно и при необходимости (в случае существенного изменения размера получаемой выручки) может корректироваться в течение года. Главное, чтобы вновь установленный лимит был также утвержден руководителем и содержал расчет, порядок которого описан в Приложении к Положению.

Пример 1. Организация розничной торговли, устанавливая лимит остатка денежной наличности на 2012 г., использует следующие показатели: расчетный период — с 01.12.2011 по 31.12.2011 (выбран пиковый период продаж). Учитывая, что торговая организация работает без выходных, расчетный период составляет 31 дн. Размер выручки за указанный период — 1 520 100 руб. Согласно договору с обслуживающим банком выручка сдается в отделение банка через день, то есть период времени между днями сдачи в банк наличных денег — 2 дн.

Расчет лимита кассы

Существуют две формулы, при которых проводят расчет лимита денежных средств в кассе. Первую формулу применяют, если  в кассу компании поступают наличные средства за реализацию, вторую же применяют, если отсутствует лимит, но необходимо произвести выдачу наличных.

Рассмотрим алгоритм:

Если в кассу компании поступили наличные средства за реализацию товаров:

Л-лимит;

О – объем наличных денежных средств за реализацию товаров, за оказание каких – либо услуг;

Р. – расчет периода, который определяется компанией, за который учитывается поступление  денег за реализованные товары;

Например: Федеральное  учреждение здравоохранения города Екатеринбурга оказывает платные услуги. Доходы от платных услуг, поступают в кассу предприятия. Для расчета лимита кассы используют следующие действия:

• Период за 2 квартал 2017 года (45 раб, дней);
• Объем выручки за период – 360,000тыс. руб.;
• Период между днями сдачи в банк денежных средств- 3 раб, дня.

Лимит кассы составит: 32,000  (360,000/45*4).Таким образом, лимит кассы будет  равен,32,000 тыс. рублей.

Если же отсутствует лимит, но необходимо произвести выдачу наличных, то алгоритм немного меняется:

Л-Лимит остатка  наличных;

О – объем выданных наличных, исключаем зарплату, стипендии и тд.

Р- расчетный период, учитывая объем выданных  наличных в рабочие дни;

Например: Государственное учреждение г. Челябинск  не имеет  поступления наличных. Для расчета лимита  используем следующие показатели:

• Расчетный период 68 дней (2 квартал 2017 г)
• Объем выданных наличных на оплату товаров, услуг, работ, исключаем зарплаты, стипендии т.п.-800,000рублей;
• Время между днями по денежному чеку в банк-4 рабочих дня;

Лимит кассы составит: 47 058,82  округляем сумму 47 059 (800,000/68*4)

Как рассчитать лимит кассы?

Существует указание центрального банка № 3210, в котором содержатся нормы расчета. Оно предусматривает 2 варианта:

Соответственно размеру зачислений налички, которые компания выручает от продажи продукции, выполнения работ или предоставления услуг

Исходя из размера наличных средств и беря во внимание исключение денег, которые предназначаются на оплату труда работников компании или иные выплаты персоналу

Руководитель организации, как представитель от данного юрлица, самостоятельно устанавливает сумму кассового лимита в приказе, руководствуясь приложением к Указанию ЦБ, согласно с характером бизнес-деятельности предприятия и утверждает постановление в банковской организации.

В этом видеоролике более детально рассказано о процедуре и возможных способах установления кассового лимита на каком-либо предприятии.

Порядок расчета

ЦБ предлагает 2 вида расчетов (согласно с Положением № 373-П):

1. Для компаний, которые получают выручку наличными деньгами, норма остатков денежных средств в кассе высчитывается по формуле:

L=V / P × N

Значения составляющих формулы:

• L – размер ограничения;
• V – объем всех денежных средств, который поступил наличкой в кассу предприятия;
• P – количество календарных дней, за которые производится расчет кассы (не более 92);
• N – период, во время которого производилось размещение денег на расчетный счет банка (не более 7 дней).

1. Для предприятий, которые осуществляют финансовые операции безналичным путем.

Формула: L = R / P × N

Значения:

• L – лимит наличных денег согласно приказу;
• R – суммы, выданные за отчетный период;
• P – расчётный период;
• N – время, которое прошло с момента получения наличных в банке (не больше 7 дней).

Значение N может быть увеличено для предприятия до 14 дней, если в населенном пункте, где оно располагается, отсутствует отделение нужного банка.

Пример расчета

В качестве примера можно рассмотреть расчетный период предприятия Х за март 2016 г. Данное предприятие получает прибыль от продажи продукции наличными деньгами. Таким образом, расчет кассы будет произведен по формуле №1. Длительность периода на основании производственного календаря составляла 21 день. Наличные средства организация передает в банк каждые 3 дня. За март компания заработала 450 000 руб. Известны все значения, по которым можно посчитать лимит:

V – 450 000 руб.

P – 21 день

N – 3 дня

Подставив значения в формулу, получаем нужную цифру: (450 000 / 21) х 3 = 64 286 рублей. Расчет оформляется на официальном бланке предприятия, который подписывает главный бухгалтер. В документе необходимо указать дату, с которой начинает действовать сделанный расчет.

Схема расчета лимита кассы предприятий разработана ЦБ РФ и включает конкретные показатели: сумму заработанных средств, периоды расчета и сдачи их в банк. При расчете лимита необходимо учесть важные моменты:

Для расчета берется во внимание период не более 92 дней с учетом графика работы компании. В приход включается сумма прибыли, которая получена от финансовой деятельности компании и поступившая в кассу в форме наличных денег

Срок передачи устанавливает само предприятие, но в рамках положенных 7 дней или 14 дней, если отделение банка удалено от предприятия.

Кассовые документы

Операции по кассе должен проводить уполномоченный на это сотрудник (кассир), при его отсутствии эти функции может выполнять руководитель (ИП). При наличии нескольких кассиров назначается старший кассир.

Кассовые документы должен формировать главный бухгалтер или другое назначенное должностное лицо (руководитель, ИП, кассир и т.д.), с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В 2021 году кассовые операции оформляются следующими документами:

1. Приходный кассовый ордер (ПКО) – заполняется при каждом поступлении денег в кассу. Если наличность оформляется чеком или БСО, то разрешается составлять ПКО на общую сумму принятых наличных денег за рабочий день (смену).

   Примечание. С июля 2019 года БСО (бланки строгой отчетности) формируются на кассовых аппаратах. Использовать типографские БСО вместо чеков запрещено.

2. Расходный кассовый ордер (РКО) – заполняется при выдаче денег из кассы. При получении ордера (например, от сотрудника который отправился за покупкой канцтоваров) кассир должен убедиться, что РКО подписан главным бухгалтером (руководителем) и проверить документы, удостоверяющие личность сотрудника.
3. Кассовая книга (форма КО-4) – в книгу заносятся данные по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир должен сверить данные кассовой книги с данными кассовых документов и вывести сумму остатка наличных денег в кассе. Если в течение дня кассовых операций не было, то кассовая книга не заполнятся.
4. Книга учета (форма КО-5) – заполняется только в случае, если на предприятии работает несколько кассиров. Записи в книгу заносятся в течение рабочего дня в момент передачи наличных денег между старшим кассиром и кассирами и подтверждаются их подписями.
5. Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость – оформляются при выдаче заработной платы, стипендий и других выплатах работникам.

Примечание: в отношении обязанности ведения документации, установленной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 (формы КМ-1-КМ-9, ТОРГ-1-ТОРГ-31 и др.), Минфин указал, что с введением онлайн-касс это необязательно (Письмо Минфина РФ от 16 сентября 2016 г. N 03-01-15/54413).

Кассовые документы можно вести в бумажной форме или в электронном виде:

• Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с использованием компьютера (другой техники) и подписываются собственноручными подписями.
• Документы в электронном виде оформляются при помощи компьютера (другой техники) с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа и подписываются электронными подписями.

Напоминаем, что такие отчетные документы как: КУДИР, Книга учета БСО и документы, связанные с применением кассового аппарата (отчет и журнал кассира-операциониста), к кассовой дисциплине не относятся.

Что такое и для чего он нужен?

Лимит кассового остатка организации устанавливается в настоящее время согласно порядку, регламентированному Указанием Центробанка РФ под номером от 11.03.2014.

Этим нормативным документом регулируются различные аспекты кассовой дисциплины, имеющие общеобязательный характер для юридических лиц, работающих с наличностью.

Лимит (норматив) наличных денежных средств кассы — это ограничение максимальной суммы наличности, разрешенной для хранения в хозяйственной кассе предприятия к завершению операционного дня (после внесения соответствующих сведений в кассовую книгу).

Соответственно, в кассе хозяйствующего субъекта не должна находиться сверхнормативная наличная сумма денег по состоянию на окончание дня.

Законодательством, однако, оговариваются некоторые ограничения из этого правила.

Таким образом, организация вправе получать и расходовать наличные деньги на необходимые цели, если соблюдается установленный кассовый норматив (ограничение по максимальной сумме остатка наличности, имеющейся в кассе к завершению операционного дня).

Каждое предприятие устанавливает этот лимит самостоятельно, но руководствуется при этом порядком, регламентированным ЦБ РФ.

Соблюдение предприятием нормативов по остатку наличных денежных средств является важным направлением кассовой дисциплины и финансового контроля.

Кто должен устанавливать для ООО?

Если организация обязана установить ограничение по остатку кассовой наличности, но не сделала это надлежащим образом вовремя, для неё по умолчанию задается нулевой лимит.

При таких обстоятельствах любая сумм наличных денег, которая оказывается в хозяйственной кассе к окончанию операционного дня, будут считаться сверхнормативной.

Кассовый остаток денежных средств лимитируется и утверждается для предприятия специальным распорядительным актом (приказом) руководителя хозяйствующего субъекта.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно устанавливает кассовый лимит для своей деятельности и закрепляет этот норматив соответствующим приказом (если, конечно, у него есть такое желание).

Строгой формы распорядительного акта, регламентирующего сумму максимального остатка по кассе, не существует.

Приказ об утверждении кассового лимита должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• сумма ограничения (максимальный предел);
• дата введения установленного лимита в действие;
• алгоритм расчета (обоснования) суммы введенного лимита.

Как часто можно менять размер на предприятии?

Организация по собственному усмотрению устанавливает или пересматривает срок, на протяжении которого заданный лимит кассового остатка должен действовать.

В приказе об утверждении лимита кассы упоминается обычно лишь дата введения такого ограничения в действие.

Так, максимальный предел кассы, установленный конкретным приказом руководства, может действовать на предприятии несколько лет, а может ежемесячно корректироваться, если в этом есть реальная необходимость.

Обязательно ли ежегодно устанавливать и пересматривать действующий норматив, в законодательстве не закреплено.

Целесообразно пересматривать (корректировать) данный лимит в следующих случаях:

• ощутимо изменилось количество поступающей наличной выручки;
• существенно увеличился или сократился объем расходования кассовой наличности.

Для кого действует отмена?

Установление максимального ограничения для суммы наличных денежных средств в кассе является обязанностью каждого хозяйствующего субъекта, совершающего наличные операции.

Исключениями из этого правила являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, правомерно отнесенные к категории малых предприятий. Нужно ли малым предприятиям устанавливать лимит?

Если индивидуальные предприниматели или малые предприятия все же устанавливают себе такие лимиты, закрепляя это в соответствующих приказах, заданные ограничения необходимо строго соблюдать, а сверхнормативную сумма наличных средств ежедневно передавать в обслуживающие банки.

С кем нужно согласовать установленный норматив по денежным средствам?

Максимальный лимит кассы четко регламентируется распорядительным актом руководства компании или индивидуального предпринимателя, желающего ограничить сумму ежедневного остатка наличных денежных средств.

Издание руководителем соответствующего приказа является достаточной процедурой для введения данного лимита в действие.

Не требуется согласовывать данное ограничение с налоговой службой, обслуживающим коммерческим банком, иными внешними субъектами.

Следует лишь руководствоваться общеобязательным порядком расчета такого лимита.

ПРИКАЗ о ЛИМИТЕ КАССЫ

Для ведения кассовых операций организация устанавливает лимит остатка наличных денег (далее — лимит кассы, который утверждается приказом руководителя).

С 1 июня 2014 г. действуют новые правила установления лимита кассы и расчета лимита кассы и остатка наличных денег в кассе компаний, ее обособленных подразделений и у предпринимателей (Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Все изменения выгодные. Во-первых, у компаний появилась возможность пересчитать лимит кассы по выгодной формуле. Во-вторых, малые компании и предприниматели больше не обязаны устанавливать и соблюдать лимит остатка наличности кассы.

Порядок расчёта лимита кассы

Для вычисления лимита кассы предлагается 2 метода:

1. Через объём поступлений денег.
2. Через объём денежных расходов.

Расчёт лимита по объёму поступлений наличных денежных средств

Вычислить максимально разрешённую для сбережения в кассе сумму можно на основе прошлых или планируемых входящих денежных средств:

Л =	ВД	* П
Д

где Л — сумма лимита;ВД — все виды входящих денежных потоков за определённый отрезок времени со всех отделов и отдельно находящихся подразделений;Д — длительность этого отрезка в днях (не больше 92);П — периодичность сдачи денег в банк в днях (не больше 7 дней или 14 — при отсутствии в данной местности банковского учреждения).Пример. В среднем за прошлый год предприятие получало 400 000 руб. выручки ежемесячно, но самая большая сумма 600 000 руб. была получена в мае. Магазин проводит обслуживание без выходных, деньги от продаж сдаёт в банк 1 раз в 3 дня. Тогда ограничение составит:600 000 : 31 * 3 ≈ 58 065 руб.Для только что организованных предприятий можно воспользоваться плановыми показателями, а впоследствии откорректировать их.

Расчёт лимита по объёму выдачи наличных денежных средств

Используя в качестве основы для расчёта денежные расходы, формулу можно отобразить так:

Л =	ИД	* П
Д

где Л — сумма лимита;ИД — все виды исходящих денежных потоков за определённый отрезок времени, исключая выплаты в виде оплаты труда и стипендий;Д — длительность этого отрезка в днях (не больше 92);П — периодичность снятия денег со счёта в банке в днях, не включая выдачу на оплату труда и стипендии (не больше 7 дней или 14 — при отсутствии в данной местности банковского учреждения).Пример. По данным за прошлый год, наибольшая сумма выдачи из кассы предприятия была в августе и сентябре — 320 000 руб., в т. ч. на оплату труда — 165 200 руб. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя. Деньги со счёта снимаются в среднем каждые 2 дня. Ограничение для данного предприятия составит: (320 000 — 165 200) : (20 + 21) * 2 = 7 200 руб.Поскольку обе формулы для расчёта отличаются лишь одним показателем (поступление или расходы), то для желающих располагать большой суммой наличности и реже сдавать её в банк выгоднее первый метод.

Чем грозит превышение лимита

Если превысить лимит кассового остатка, а разницу своевременно не сдать в банк, то за это последует административная ответственность. Размер штрафа при этом составляет от 40 000 до 50 000 руб. для организаций. А должностное лицо, например руководитель организации или предприниматель, за подобное нарушение заплатит от 4000 до 5000 руб. Такой порядок установлен статьями 2.4 и 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Важная деталь. Дела, связанные с нарушением лимита кассового остатка, рассматривают налоговые инспекции (ст. 23.5 КоАП РФ). Поскольку такое нарушение не является длящимся, привлечь организацию к ответственности инспекторы вправе только в течение двух месяцев со дня его совершения (а не со дня обнаружения). Такой вывод следует из положений части 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях и подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 июня 2006 г. № А56-49021/2005, Северо-Кавказского округа от 13 декабря 2005 г. № Ф08-5915/2005-2341А).

Ситуация: можно ли оштрафовать организацию за превышение лимита кассового остатка? Лимит превышен из-за несвоевременного приезда инкассаторов. График инкассации установлен договором с банком.

Нет, нельзя.

По общему правилу правонарушением признается виновное действие (бездействие) организации или должностного лица (ст. 2.1 КоАП РФ). Следовательно, ответственность за нарушение лимита кассового остатка наступает только в том случае, если будет доказана вина организации и (или) ее руководителя (ст. 15.1 КоАП РФ). Вина может выражаться в том, что организация и (или) ее руководитель:

стремились к накоплению сверхлимитного остатка (п. 1 ст. 2.2 КоАП РФ);

• предвидели накопление сверхлимитного остатка, но не предотвратили его (п. 2 ст. 2.2 КоАП РФ);
• не ожидали накопления сверхлимитного остатка, хотя должны были и могли его предвидеть (п. 2 ст. 2.2 КоАП РФ).

Совет: чтобы доказать отсутствие вины организации в нарушении лимита кассового остатка, зафиксируйте факт позднего прибытия инкассаторов в акте.

В рассматриваемой ситуации сверхлимитный остаток возник по вине банка, который не выполнил условие договора об инкассации. Если организация документально подтвердит этот факт (с указанием даты и времени нарушения), привлечь ее к ответственности будет нельзя. Такой вывод подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 августа 2007 г. № А56-50165/2006).