Из чего складываются 30,2% страховых взносов?
Содержание:
- Что такое страховые взносы
- Вычеты
- Как проверить сумму пенсионных накоплений?
- Как рассчитывают сумму отчислений
- Когда нужно платить?
- Нагрузка на ФОТ при общей системе и УСН «Доходы минус расходы»
- Ставка отчисления на социальное страхование
- С каких выплат необходимо делать отчисления?
- Отчетность ИП по страховым взносам
- Социальные отчисления в 2021 году
- Какая отчетность по соц. налогу и когда сдавать?
- Как правильно определить сумму дохода, с которого платятся взносы?
- Как рассчитывается страховая пенсия в 2020 году?
- Отчисления в фонды социального страхования
- Фиксированная выплата, её размер в 2020 году
- Способы расчета страховых взносов и НДФЛ самостоятельно
- Проводки по начислению пени по страховым взносам
- Учет заработной платы
- Ставка
Что такое страховые взносы
Страховые взносы — это обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей. С 2017 года контроль за расчетом и уплатой взносов вновь передан Федеральной налоговой службе, которая до 2010 года уже занималась сбором таких платежей под названием ЕСН (единый социальный налог).
В Налоговый кодекс внесена глава 34, которая регулирует расчет и уплату взносов на:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное медицинское страхование;
- социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Платить эти виды взносов надо не в фонды, а в свою налоговую инспекцию. Взносы на травматизм за работников остались в введении Фонда социального страхования, в отношении них ничего не изменилось.
Среди плательщиков страховых взносов, перечисленных в главе 34 НК РФ, названы и индивидуальные предприниматели. Индивидуальный предприниматель имеет двойственный статус — как физическое лицо и как субъект предпринимательской деятельности. ИП – сам себе работодатель, поэтому обязанность обеспечивать себе пенсию и медицинское страхование ложится на него.
Вычеты
Стандартными вычетами по НДФЛ с 13-процентной ставкой налогообложения будут:
- 500 рублей;
- 3000 рублей:
- вычет на иждивенцев.
Список граждан, имеющих право на 3000-рублевый вычет, является рестрикционным, то есть ограниченным. К категориям лиц, обладающих правом на получение подобного вычета, относятся:
- лица, либо пострадавшие в результате Чернобыльской аварии, либо принимавшие участие в событиях на Чернобыльской АЭС;
- лица, так или иначе бывшие задействованными в событиях на объектах «Укрытие» и «Маяк»;
- лица, принимавшие участие в ядерных испытаниях либо участвовавшие в устранении возникших при испытаниях нештатных ситуациях.
Полный список приведен в ст. 218 НК РФ.
Список категорий лиц, обладающих правом на получение пятисотрублевого вычета, дан в пп.1,2 ст. 218 НК РФ. В частности, к ним относятся:
- герои РФ и СССР;
- орденоносцы РФ и СССР;
- ветераны ВОВ;
- жители блокадного Ленинграда и другие категории.
Вычеты на детей полагаются гражданам, имеющим на иждивении несовершеннолетних детей либо детей инвалидов, по следующей шкале:
- по 1400 рублей на каждого ребенка при наличии в семье до двух детей;
- по 3000 на каждого ребенка при наличии в семье трех и более детей;
- по 6000 рублей опекунам за каждого опекаемого ребенка;
- по 12000 на каждого несовершеннолетнего ребенка-инвалида либо на инвалида до 24 лет при условии его очной учебы.
Как проверить сумму пенсионных накоплений?
Раньше сведения о пенсионных накоплениях сообщал ПФР, а сейчас гражданин сам в любое время может ознакомиться с ними:
- онлайн на сайтах gosuslugi.ru и pfrf.ru, потребуется только номер СНИЛСа;
- в филиалах Фонда;
- у сотрудников в отделениях банков или банкоматов: ВТБ, Сбербанк и др.
Важно: для создания учетной записи на портале Госуслуг потребуются номер и серия паспорта, а также СНИЛС. После получения доступа к разделам сайта откройте вкладку “Пенсионный фонд РФ” для дальнейшего ознакомления
В случае возникновения трудностей Горячая линия предоставит варианты решения проблемы. Номер: 8 800 100-70-10.
Как рассчитывают сумму отчислений
Страхователь уплачивает взносы согласно действующим тарифам.
Отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда (фот) составляют процентное соотношение:
- 22% – для пенсионного обеспечения застрахованных работников;
- 2,9% – для выплат, связанных с временной нетрудоспособностью штатных сотрудников, включая гарантированные выплаты беременным женщинам при оформлении декретного отпуска, пособия при рождении (усыновлении) детей;
- 5,1% – на оказание медицинской помощи, профилактических мер охраны здоровья.
Расчет соц. отчислений можно провести двумя способами.
Вариант 1
Общая сумма всех обязательных взносов составляет
22% + 2,9% + 5, 1% = 30 %.
Умножив заложенную в смету сумму для расходов по заработной плате на 30%, получают размер положенных отчислений.
Вариант 2
Считают расходы, необходимые для ежемесячных выплат в расчетном периоде для каждого сотрудника.
Складывают результаты по всем работникам.
От полученной суммы высчитывают процентную часть обязательных страховых взносов.
Когда нужно платить?
Страховые взносы рассчитаны на оплату раз в год. Перечислить их нужно до конца текущего года, то есть до 31 декабря. В остальном предприниматель свободен в выборе сроков для уплаты: можно совершить один платеж в любое время года, а можно вносить оплату по частям, опять же в удобные для предпринимателя промежутки. Обычно выбирается поквартальный режим внесения равных долей страховых взносов – так равномернее распределится и налоговая нагрузка.
Если для ИП предусмотрен дополнительный взнос в ПФР (в случае дохода свыше 300 000 руб.), то его нужно внести до 1 апреля следующего года. При этом до 31 декабря нужно уплатить обязательную часть, а до апреля можно «затянуть» со взносами, исчисленными с суммы, которая превысила лимит в 300 тыс. руб.
Нагрузка на ФОТ при общей системе и УСН «Доходы минус расходы»
Эти налоговые режимы объединены вместе, т.к. порядок расчета «основного» налога у них похож. В обоих случаях из выручки вычитаются затраты, а с полученной разницы берется налог.
То, что при общей системе (ОСНО) выручка считается по отгрузке, а при УСН -по оплате, в данном случае неважно. Если рассматривать не 1-2 месяца, а деятельность в целом, то эта разница нивелируется
ОСНО предусматривает уплату налога на прибыль по ставке 20%.
ФОТ и взносы с него являются затратами, поэтому они уменьшают облагаемую базу и сумму налога.
Т.е. налог на прибыль будет меньше на
ФОТ х 1,3 х 20% = ФОТ х 26%
Т.е. можно сказать, что налог на прибыль в смысле нагрузки на ФОТ «компенсирует» НДС. Поэтому общая «стоимость» начисленной зарплаты при ОСНО будет равна 30% плюс «несчастные» страховые взносы в зависимости от отрасли.
При УСН «Доходы минус расходы» НДС отсутствует, а налоговая ставка без учета льгот составляет 15%.
Поэтому экономия за счет «упрощенного» налога будет частично компенсировать нагрузку по страховым взносам.
ФОТ х 1,3 х 15% = ФОТ * 19,5%
В итоге бизнесмен на данном спецрежиме заплатит с начисленного ФОТ 10,5%
(30% страховых взносов минус 19,5% экономии на «упрощенном» налоге)
Ставка отчисления на социальное страхование
Под страховым тарифом подразумевают ставку страхового вознаграждения со страховых сумм, учитывая объекты страхования и характер рисков (статья 11. Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в РФ»).
При добровольных взносах ставка будет определена договорами, что подписываются между сторонами (страхователем и страховщиком). В таком случае тариф рассчитывают страховщики (в соответствии с законами), поскольку являются производителями страховых услуг.
При этом необходимо осуществить подсчет и себестоимости и стоимости предоставленных услуг.
Поэтому основная цель ставок при добровольном отчислении – определение и покрытие возможного ущерба страховщиками, что приходится на единицу сумм страхования.
В мировом обиходе страховую ставку называют брутто-ставкой.
С каких выплат необходимо делать отчисления?
Перед тем, как посчитать отчисления на социальные нужды, нужно определиться какие выплаты облагаются обязательными взносами.
Взносы должны быть удержаны из расчета выплаченных сумм:
- заработной платы официально трудоустроенным штатным сотрудникам;
- денежной компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск при увольнении;
- за оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера;
- авторских гонораров;
- пособий, если их размеры по усмотрению руководителя превышают установленные пределы.
Страховые взносы не начисляют на:
- суммы по оплате больничных листов, детских пособий;
- компенсационные выплаты по возмещению причинения вреда здоровью работников по вине работодателя;
- предоставление сотрудникам жилья, оплаты коммунальных услуг,
- оплату стоимости спецпитания;
- сумму гарантированного пособия при увольнении (по сокращению штата или численности сотрудников, по состоянию здоровья, других случаях);
- расходы работодателя, связанные с обучением (по данному направлению) специалистов и прохождением работниками курсов повышения квалификации;
- компенсацию работодателем затрат сотрудникам, связанных с переездом при переводе в структурное подразделение, находящееся на удаленном расстоянии;
- суммы оказываемой единовременной материальной помощи для возмещения материального ущерба или вреда их здоровью в результате стихийных бедствий, аварий, других чрезвычайных ситуаций;
- денежные выплаты разового характера при рождении (усыновлении) детей, если их размер не превышает 50 тыс. рублей;
- командировочные затраты (оплату проезда и суточных расходов), работникам, направленным по распоряжению руководителя в другие населенные пункты с целью выполнения поставленных производственных заданий;
- оказываемую по решению собственника материальную помощь подчиненным в пределах до 4 000 рублей;
- и другие выплаты и компенсации (ст.422 НК РФ).
Отчисления на социальные нужды – обязанность работодателя
Отчетность ИП по страховым взносам
Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, не должен сдавать отчетность по уплате страховых взносов за себя. В 2021 года ИП — работодатель должен сдавать следующую отчетность, где отражает перечисленные за своих работников суммы взносов:
- в ПФР ежемесячно, по форме СЗВ-М — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
- в ФСС ежеквартально по форме 4-ФСС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- в ИФНС ежеквартально по форме 6-НДФЛ — не позднее конца следующего месяца после окончания отчетного квартала;
- в ИФНС ежеквартально по форме единого расчета — не позднее 30 числа следующего месяца после окончания отчетного квартала.
Также по теме: Как рассчитывается пенсия индивидуального предпринимателя?
Социальные отчисления в 2021 году
Социальные отчисления (СО) — это обязательные денежные платежи в систему Государственного социального страхования. СО платит работодатель за свой счет, т. е. они не влияют на чистую зарплату (зарплату на руки). Если за вас уплачивали СО или вы сами уплачивали их за себя (если вы ИП), то это дает вам право на получение социальных выплат. Ставка социальных отчислений в 2021 году — 3.5%, подробнее в . Актуальность статьи проверена 02.2021.
Также для расчетов можно использовать калькулятор зарплаты.
Конец рекламы
Сокращения: ОПВ — обязательный пенсионный взнос, ЕСП — единый совокупный платеж, ИП — индивидуальный предприниматель, НК РК — налоговый кодекс республики Казахстан, закон — закон об обязательном социальном страховании.
Какая отчетность по соц. налогу и когда сдавать?
Отчетность по соц. налогу (вместе с ИПН) указывается в форме 200 ежеквартально.
Правила заполнения формы 200 указаны в приложении 15 к документу «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1800016448#z2711
Актуальную форму 200 можно скачать на сайте КГД в разделе «формы налоговой отчетности» >>> 20xx год >>> Индивидуальный подоходный налог и социальный налог — http://kgd.gov.kz/ru/section/formy-nalogovoy-otchetnosti . На 2019 год — это http://kgd.gov.kz/ru/content/individualnyy-podohodnyy-nalog-i-socialnyy-nalog-1-3 .
Сроки сдачи формы 200 не позже 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом:
- 1 квартал, за январь — март (1 — 3 месяц) — не позже 15 мая (5-го месяца);
- 2 квартал, за апрель — июнь (4 — 6 месяц) — не позже 15 августа (8-го месяца);
- 3 кв., за июль — сентябрь (7 — 9 мес.) — не позже 15 ноября (11-го мес.);
- 4 кв., за октябрь — декабрь (10-12 мес.) — не позже 15 февраля следующего года (2-го мес. след. года).
Пункт 1 статьи 489 НК РК. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу
1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Как правильно определить сумму дохода, с которого платятся взносы?
Чтобы корректно ввести в соответствующее окошко калькулятора ключевой показатель, от которого будут зависеть размеры обязательных страховых платежей, нужно точно знать, какие финансовые результаты подпадают под понятие «доход ИП» и являются базой для этого исчисления.
Если размер самого взноса не зависит от системы начисления налогов, то для определения дохода это имеет решающее значение.
- Предприниматели на общей системе налогообложения должны платить взносы с тех же доходов, по которым они платят НДФЛ (не путать с налоговой базой, она, в отличие от суммы доходов, уменьшается на налоговые вычеты).
- На упрощенке (УСН) для расчета взносов берется доход, не уменьшенный на сумму расходов, даже если налог платится по схеме «доходы минус расходы».
- При использовании ЕНВД доходом для исчисления страховых взносов считается вмененный, который нужно считать по специально предусмотренной формуле, включающей базовую доходность (ее определяет Налоговый Кодекс в зависимости от показателей объекта), умноженную на корректирующие показатели.
- Патентная система учитывает потенциально реальный доход, установленный региональными законами, он и берется в качестве страховой базы.
- При совмещении нескольких систем налогообложения одновременно суммы доходов для учета размера страховых взносов складываются.
Как рассчитывается страховая пенсия в 2020 году?
Страховая пенсия включает в себя четыре периода заработанных средств:
- до 2002;
- 2002-2014;
- после 2015;
- другие нестраховые.
В 2020 году стоимость одного балла составляет 93,00
. Она растет из года в год с учетом индексации и инфляции. Формула для расчета пенсии: количество баллов умножить на стоимость одного и прибавить фиксированную выплату. Допустим, на счету 70 баллов, тогда страховое денежное пособие составит 70 х 93,00 +4982 = ваша пенсия.
Количество баллов зависит от трудового стажа гражданина и его отчислений, в то время как другие два показателя устанавливаются государством ежегодно и индексируются.
Отчисления в фонды социального страхования
В системе страхования работник считается застрахованным лицом, работодатель — страхователем. Есть несколько государственных внебюджетных фондов, в которые предприниматель или юрлицо перечисляют налоги (взносы) за работников:
- Пенсионный фонд России — ПФ;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — ФФОМС;
- Фонд социального страхования — ФСС.
Обязанность производить страховые отчисления лежит на юридических лицах и предпринимателях, которые:
- выплачивают нанимаемым лицам вознаграждение за труд. Такие организации и ИП признаются страхователями;
- не выплачивают физическим лицам зарплату: например, нотариусы, медиаторы, оценщики и т. д. Эти категории платят взносы только за себя.
Перечень плательщиков определен в ст. 419 НК. Также Налоговым кодексом определен и порядок уплаты взносов.
Размер обязательных отчислений в фонды
Тарифы страховых платежей правительство устанавливает каждый год. Базой для расчета налога служит сумма зарплаты наемного работника за 12 мес. — это фонд оплаты труда. В 2019 году определено, сколько процентов от ФОТ надо выплачивать:
- ПФ России – 22%;
- ФСС – 2,9%;
- ФФОМС – 5,1%.
Предельный размер базы для подсчета страховых платежей рассчитывается так: Средняя зарплата работника в РФ за соответствующий год x 12 x ПК (повышающий коэффициент). До 2021 года будут применяться следующие ПК, увеличивающие базу для расчета взносов на пенсионное страхование:
- 2,1 — 2019 г.;
- 2,2 — 2020 г.;
- 2,3 — 2021 г.
Размер повышающего коэффициента определен в ст. 421 НК, п.5.
Как распределяются деньги
ОПС — обязательное пенсионное страхование. Здесь формируется пенсия по возрасту:
- налог 22% — столько платит организация, если застрахованный работник рожден после 1967 года;
- если будущий пенсионер младше 1967 г. р., то 6% — накопительная часть, 16% — страховая.
ОСС — обязательное страхование при временной нетрудоспособности или материнстве. Налог с работника составляет 2,9%.
В ФСС оплачиваются налоги, регламентируемые законом N 125-ФЗ, обеспечивая тем самым безопасность труда работников. Размер взноса зависит от определения класса профессионального риска. В 2019 г. и предположительно на 2020-2021 гг. определены 32 класса профриска со страховыми тарифами от 0,2 до 8.5% (179-ФЗ).
ОМС — обязательное медицинское страхование. За счет налогов, которые заплатил работодатель, здесь формируются средства на бесплатное медицинское обслуживание работников в государственных медучреждениях.
Как формируется база для расчета страховых взносов
Для расчета страховых отчислений важно, сколько дохода получил работник за год. Не облагаются взносами пособия, возмещения и годовая сумма материальной помощи, если она не больше 4000 руб.
Фонд оплаты труда для расчета налогов определяется отдельно по каждому работнику. В 2019 г. приняты изменения, которые применяются при определении базы для выплат. С 1 января этого года нужно применять повышающий коэффициент 1,06. Максимальная налоговая (страховая) база составила:
- по ОПС — 1 150 000 руб. При повышении этой суммы применяют регрессивную ставку 10%;
- по ФСС — 865 000 руб, в случае увеличения суммы ставка налога равна 0%;
- по ОМС — 6 884 руб., предельная величина не установлена.
У работодателей, являющихся предпринимателями на УСН (упрощенной системе налогообложения) отменены пониженные тарифы, поэтому общая страховая финансовая нагрузка на них возросла на 10%. Сохранено правило, по которому ИП (индивидуальные предприниматели), у которых годовой доход будет выше 3 млн. руб., должны дополнительно заплатить за работника в ПФ налог в 1%. Общая сумма взносов на страхование не может быть больше восьмикратного размера номинальной.
Льготы по уплате страховых взносов
Льготными тарифами на оплату социальных налогов за сотрудников пользовались предприниматели, работающие по УСН. В настоящее время большинству из них эти льготы отменены. Пониженная ставка закреплена только за благотворительными и некоммерческими организациями на упрощенной системе налогообложения. Она действует до 2024 г.. Налог составит 20% от суммы зарплаты работника.
Также пониженные тарифы по оплате страховых взносов имеют право применять организации, перечисленные в ст. 427 НК, работающие:
- в области социального обслуживания;
- в сфере научных разработок и исследований;
- с области информационных технологий;
- в особых экономических зонах.
Социальные взносы за работника наниматель платит каждый месяц. Крайний срок оплаты — не позже 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Фиксированная выплата, её размер в 2020 году
Размер фиксированной выплаты в 2020 году составляет 5 686,25 руб.
для лиц, достигших пенсионного возраста. В зависимости от категории пенсионеров она может изменяться:
- 7474,35 рублей для лиц, имеющих трудовой стаж более 15 лет в районах Крайнего Севера, при стаже 25 лет — для мужчин и 20 — для женщин.
- 9965,80 — для инвалидов I группы.
- 4982,90 — для инвалидов II группы.
- 2491,45 — для инвалидов III группы.
- и некоторые другие категории, в соответствии с законом от 28.12.2013 N 400-ФЗ.
Индексация фиксированной части происходит каждый год 1 февраля с учетом роста инфляции. С 1 апреля ежегодно Правительство может рассматривать вопрос о ее повышении, исходя из доходов ПФР.
Способы расчета страховых взносов и НДФЛ самостоятельно
Если организация привлекает наемных работников, за персонал необходимо уплачивать предусмотренные законодательством страховые взносы и другие налоговые отчисления. Предусмотрено удержание следующих выплат с персонала:
- НДФЛ (налогового сбора на доходы) – в размере 13 процентов от начисленной зарплаты;
- страховых платежей по обязательной пенсионной страховке – 22 процента от зарплаты;
- в фонд по обязательному медицинскому страхованию – 5,1 процента от начислений сотруднику;
- в связи с нетрудоспособностью временного характера, по причине рождения ребенка – 2,9 процента;
- в ФСС, по травматизму – от 0,2 и более, в зависимости от степени вредности и кода профессии, установленного ОКВЭД.
Эти отчисления переводят в соответствующие фонды по итогам каждого отработанного месяца. Возможно несколько способов, чтобы определить размеры таких отчислений, предполагающие самостоятельный расчет или использование онлайн сервисов.
Узнать необходимые суммы налоговых перечислений можно следующими способами:
- рассчитать самостоятельно, с учетом известного размера начисленной заработной платы;
- получить интересующие сведения от руководства предприятия;
- использовать электронный сервис, введя предусмотренные данные в онлайн режиме.
Это позволит работнику определить сумму сборов, для контроля данных отчислений, выплачиваемых из зарплаты. Ведь если ответственным сотрудником предприятия допущена ошибка, это может неблагоприятно сказаться на итоговых пенсионных выплатах и прочих пособиях, начисляемых работнику.
Проводки по начислению пени по страховым взносам
После расчета выплат в пользу работников должны быть начислены страховые взносы на заработную плату, проводка (одна или несколько) по которым формируется по определенным правилам. Используется с этими целями счет 69. Для удобства расчетов открываются субсчета, каждый из которых соответствует одному из видов страховых взносов. Например, организация вправе проводить отчисления на социальные нужды, проводка при этом содержит счета:
- 69.01 ― расчеты в ФСС по соцстрахованию;
- 69.02.7 ― начисления на обязательное пенсионное страхование;
- 69.03.1 ― взносы на обязательное медстрахование;
- 69.11 ― отчисления на травматизм в ФСС.
При расчете начислений счет 69 корреспондирует по Дт с соответствующими счетами затрат (20, 23, 25, 26, 44). Если в организации имеется несколько структурных подразделений, начисление страховых взносов проводки сформирует в зависимости от принадлежности работников к той или иной производственной сфере.
Пример 1
Некоторые организации в силу специфики своей деятельности должны создавать резервы на оплату предстоящих отпусков. Относится это к средним и крупным плательщикам, которые не вправе вести упрощенный бухгалтерский учет
Формирование суммы резерва должно происходить не только с учетом отпускных выплат, необходимо взять во внимание и расходы по страховым взносам. Соответственно операция отчисления в резервный фонд проводки предполагает следующие:
- Дт 20, 25, 44 ― Кт 96 ― формирование резервов.
- Дт 96 ― Кт 70 ― начисление отпускных выплат.
- Дт 96 ― Кт 69 ― использование части резервного фонда для начисления страховых взносов.
Формирование резерва возможно помесячно или поквартально. Размер отчислений может зависеть от фонда оплаты труда или формироваться отдельно по каждому работнику.
Пример 2
В случае несвоевременного погашения задолженности по взносам организации придется оплатить сумму полученных пеней. И здесь уже появляются некоторые нюансы. Ведь в случае, когда начислены страховые взносы, проводка принимает вид ― Дт счета затрат ― Кт 69.
При появлении пеней используется счет 99. Проводки по начислению пени по страховым взносам отражаются в учете следующей записью: Дт 99 ― Кт 69 (используется требуемый субсчет). Погашение задолженности по пеням сформирует в учете запись: Дт 69 (соответствующий субсчет) ― Кт 51.
Если обнаруживается, что перечислены страховые взносы не в полном объеме, помимо пени с плательщика взыскиваются и суммы недоимки. Если суммы изначально рассчитаны неверно, следует произвести начисление недоимки по страховым взносам, проводки идентичны в данном случае с обычным расчетом платежей: Дт счета затрат ― Кт 69.
Страховое обеспечение начисляется практически на все виды доходов трудящихся, которые получены ими в качестве вознаграждений за труд. К примеру, произведены отчисления на социальные нужды со следующих видов выплат:
- заработная плата (должностной оклад или тарифная ставка);
- стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, доплаты за переработку, ночные и праздничные);
- районные и территориальные доплаты и коэффициенты;
- оплата очередных трудовых отпусков, а также учебных и прочих;
- иные виды выплат (например, командировочные, доплаты за совмещение и прочие);
- выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа, подряда.
А вот полностью освобождены от налогообложения СВ все виды государственных пособий (по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты), материальная помощь, пособия по безработице, льготные выплаты, пенсии и аналогичные виды доходов.
Для отражения операции «начислены страховые взносы на заработную плату» проводка составляется с использованием специального счета бухучета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина № 94н).
Для детализации данных по каждому виду страхового обеспечения в плане счетов предусмотрены специальные субсчета:
69.1 — для отражения операций по социальному обеспечению граждан (ВНиМ и НС и ПЗ).
- 69.2 — для начисления СВ в части ОПС;
- 69.3 — информация о начисленных СВ по ОМС.
По кредиту данных бухгалтерских счетов отражается начисление СВ, а по дебету — их оплата.
Стоит отметить, что работодатель начисляет СВ только на фонд заработной платы, то есть с суммы налогооблагаемых выплат и вознаграждений за труд. Никаких удержаний из заработка граждан при исчислении СВ не производится.
Напомним, что при создании резерва по отпускам в бюджете необходимо предусмотреть аналогичные отчисления в резервный фонд, проводки и особенности расчета — в статье «Как рассчитать резерв отпусков в 2018 году».
Учет заработной платы
Третью колонку называем «ФИО», а дальше в зависимости от тех начислений, которые вы отражаете в учете. У меня это следующие колонки (номер графы равен номеру пункта в списке):
- «За отр. дни» – начислено за отработанные дни или оклад;
- «Отпускные»;
- «3 дня за сч. пред.» – пособие по временной нетрудоспособности, начисленное за счет работодателя;
- «Пособ. по вр. нетр.» – пособие по временной нетрудоспособности, начисленное за счет ФСС;
- «Пособ. не обл. нал.» – государственные пособия, не облагаемые НДФЛ.
В названиях колонок можно указать коды доходов, которые будут служить подсказкой при подготовке отчетов по форме 2-НДФЛ.
Ставка
Ставки по отчислению в пенсионный фонд претерпели значительные изменения в законодательный актах РФ.
По состоянию на 2015 год общая ставка социального налога составляет 30%. В пенсионный фонд работодатели направляют 22% из фонда заработной платы, на медицинское обслуживание направляется 5,1%, фонд социального страхования получает 2,9%.
В отношении пенсионного фонда проводятся реформы, которые изменяют размер ставок для разных категорий граждан. Так, новые изменения разделили ставку в Пенсионный вонд России на две части, для лиц, которые выбрали негосударственную страховую компанию и те, что с выбором не определились.
Для первых, 16% направляется в ПФР, а 6% является накопительной частью пенсии и отчисляется в НПФ. В пенсионном фонде действует также понятие предельной базы начисления страховых взносов.
Размер предельной величины ежегодно изменяется, по состоянию на 2015 год он составляет 711 тысяч рублей. В случае превышения данной величины ставка будет равняться 10%.
Для фонда социального страхования также действует предельная величина отчислений. Если сумма платежа составляет 670 тысяч рублей, направлять в фонд необходимо только 10%. В отношении медицинского фонда предельный размер отменен, в связи с разработанным законопроектом, который вступил в силу в 2015 году.
Отчисления в ПФР предполагает ряд дополнительный взносов для работников тяжелой и вредной промышленности, которая также обеспечивает для них ранний выход на пенсию. Внедрение данных ставок произошло в начале 2013 года, размер которых к настоящему моменту достиг 6 и 4%.
Более высокой дополнительной ставкой облагаются работники подземных производств. Остальные категории трудового населения, попадающий под действие закона, прописаны в ФЗ №174. Дополнительные отчисления производятся вне зависимости от достижения предельной суммы заработной платы. Что включает в себя система социального страхования РФ, рассматривается в статье: система социального страхования.
Про государственное социальное страхование вы можете узнать здесь.