Что такое ликвидность простыми словами?

Как учесть списание неликвидных ТМЦ в бухгалтерском учете

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), для учета снижения стоимости ТМЦ в результате их порчи, а также для списания всей стоимости ценностей при их уничтожении предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей». Данный счет служит для промежуточного учета стоимости ТМЦ, подлежащей списанию.

В зависимости от обстоятельств, сопровождающих такое списание, стоимость ТМЦ может быть отнесена (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России N 94н)):

• на производственные расходы или расходы на продажу при списании стоимости в пределах норм естественной убыли при производстве, хранении или реализации запасов (п. 58 Методических указаний, абз. 3 Методических рекомендаций по разработке норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 31.03.2003 N 95);
• на счет прочих расчетов с персоналом в случаях отнесения величины порчи за счет виновных лиц из числа работников организации;

• на счет прочих расходов, в случае если виновные лица не установлены.

  В случае если повреждение материальных ценностей признается страховым случаем, организация отдельно учитывает сумму страхового возмещения в качестве прочих доходов (п. п. 7, 10.2 разд. III Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н)). В случае если в организации предусмотрено создание резерва под обесценение ТМЦ, списание их стоимости осуществляется за счет данного резерва. Следует отметить, что формирование резерва под снижение стоимости ТМЦ является обязательным требованием для всех организаций, кроме тех, которым предоставлено право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (абз. 2 п. 25 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н));

• непосредственно на счет прибылей и убытков в случае потерь, возникших вследствие стихийных бедствий, если таковые не подлежат возмещению.

Что такое ликвидность

Ликвидность — это способность быстро превратить имущество в деньги без потери в рыночной цене. И чем быстрее это можно сделать, тем более ликвидным считается это имущество. Например, валюта считается высоколиквидной ценностью, а старый гараж можно продавать год и в итоге отдать за копейки — его ликвидность будет низкой.

Для компаний ликвидность — возможность быстро отдать текущие долги с помощью имущества, его называют активами. Если активов больше, чем долгов, компания ликвидна. Если активов меньше, всё плохо: кредиторы будут требовать деньги, а платить нечем — так и до банкротства недалеко.

У ООО «Пончик» на расчетном счете 15 000 рублей, но еще есть запасы качественной муки, которую легко продать за 100 000 рублей. Это активы «Пончика».

«Пончик» должен срочно расплатиться с поставщиками — долг составляет 85 000 рублей. Для этого он может снять деньги со счета, продать часть муки за 70 000 рублей и оставить немного сырья для производства пончиков.

Признаки банкротства юридического лица — читать в «Деле»

Активов компании больше, чем долгов, поэтому компания считается платежеспособной. А вот если бы муки не было, а долги выросли до 300 000 рублей, «Пончика» могли бы признать банкротом.

Активы — это всё имущество компании, их два вида:

• оборотные активы. Это деньги, выданные займы, вклады, сырье, товары, также краткосрочная дебиторская задолженность — деньги, которые вам должны, но вот-вот отдадут;
• внеоборотные активы. Это недвижимость, инвестиции, патенты. А еще деловая репутация — она влияет на стоимость бизнеса в целом. Отдельно репутацию продать нельзя, но она является частью компании и влияет на ее оценку.

Чем быстрее что-то из этого можно перевести в деньги, тем лучше. По скорости превращения в деньги активы бывают:

• высоколиквидными — мгновенно или очень быстро превращаются в деньги. Это акции, облигации, валюты, сами деньги и краткосрочные вложения вроде вклада в банке на месяц;
• среднеликвидные — вещи, за которые можно получить деньги в течение ближайших недель. Например, товары, сырье со склада, а еще краткосрочная дебиторская задолженность;
• медленно ликвидные — деньги, которые сразу не получить, но всё же деньги — долги, которые вернут через несколько месяцев, годовой вклад;
• трудно ликвидные — это имущество из внеоборотных активов, например недвижимость. Чтобы ее продать и получить деньги, нужно время, а цена может оказаться ниже рыночной.

Примеры неликвидных и ликвидных активов

Некоторые примеры изначально неликвидных активов включают дома и другую недвижимость, автомобили, антиквариат, интересы частных компаний и некоторые виды долговых инструментов . Некоторые предметы коллекционирования и произведения искусства также часто являются неликвидными активами.

Акции, торгующиеся на внебиржевых (OTC) рынках, также часто менее ликвидны, чем акции, котирующиеся на надежных биржах. Хотя эти активы могут иметь внутреннюю ценность, на рынке, на котором они продаются, часто мало покупателей по сравнению с теми, кто заинтересован в покупке более ликвидных активов.

С другой стороны, большинство листинговых ценных бумаг, торгуемых на основных биржах, таких как акции, ETF, паевые инвестиционные фонды , облигации и котируемые на бирже сырьевые товары, очень ликвидны и могут быть проданы практически мгновенно в обычные часы работы рынка по справедливой рыночной цене. Кроме того, драгоценные металлы, такие как золото и серебро, часто довольно ликвидны. Торговля в нерабочее время также может привести к неликвидности, поскольку многие участники рынка в это время не проявляют активности.

Ликвидность актива может со временем меняться в зависимости от влияния внешнего рынка. Это изменение цены особенно актуально для предметов коллекционирования, поскольку популярность предмета на потребительском рынке может сильно колебаться, что приводит к очень нестабильным ценам.

Ликвидность компаний

Ликвидность предприятия – это мера платёжеспособности компании, которая зависит от ликвидности её активов. Она рассчитывается чтобы понять, может ли компания в срок расплатиться по своим долгам. Чем лучше показатели, тем проще получить кредит в банке.

Если у фирмы много денег на счетах, а на складах большие запасы востребованных товаров – она без проблем рассчитается в срок.

Если же склады пустые, денег нет, и есть только разваливающийся завод в пригороде, то в случае банкротства кредиторы будут очень долго ждать свои средства.

На основе бухгалтерского баланса считают коэффициент ликвидности. Он показывает соотношение долгов предприятия и оборотного капитала. Ликвидность компании бывает текущая, быстрая и абсолютная. Прежде чем перейти к формулам расчёта этих коэффициентов, нужно разобраться с видами активов.

Ликвидность баланса

Баланс фирмы делится на две категории: активы и пассивы.

Ликвидность баланса предприятия показывает, сможет ли компания за счёт своих активов покрыть все обязательства. Грубо говоря, хватит ли денег, чтобы расплатиться по долгам. 

Актив баланса – всё то, что при управлении способно зарабатывать деньги и приносить прибыль. Это ресурсы, материальные ценности, технологии. Могут быть низко-, средне- и высоколиквидные. 

Пассив баланса – это источники денежных и производственных ресурсов предприятия. Это собственный капитал предприятия, кредиты, резервные фонды и т.п. Пассивы также классифицируются по степени ликвидности – что-то нужно отдать срочно, а что-то может подождать.

Активы и пассивы делятся на четыре группы, их принято нумеровать и обозначать буквами А и П соответственно. На таблице ниже изложены зависимость этих групп и правила ликвидности в последнем столбце.

Сопоставив А1 и А2 с П1 и П2 мы выясним текущую ликвидность, а А3 и А4 с П3 и П4 — перспективную ликвидность. Так можно спрогнозировать платёжеспособность предприятия на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности, или коэффициент покрытия, равен отношению оборотных активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Его рассчитывают по формуле:

Ктл = оборотные активы / краткосрочные обязательства

Этот коэффициент показывает, как компания может погашать текущие обязательства за счет только оборотных активов. Чем выше коэффициент, тем выше платёжеспособность предприятия. Если этот показатель ниже 1,5, значит, предприятие не в состоянии вовремя оплачивать все счета. Идеальный показатель — 2.

Коэффициент быстрой ликвидности

Этот коэффициент показывает способность ответить по текущим долгам в случае возникновения каких-либо сложностей.

Коэффициент быстрой ликвидности равен отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам. К высоколиквидным текущим активам не относят материально-производственные запасы, потому что, если их срочно продать, мы получим сильные убытки. Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывают по формуле:

Кбл = (краткосрочная дебиторская задолженность + краткосрочные финансовые вложения + остаток на счетах) / текущие краткосрочные обязательства.

Нормой считается, если коэффициент ≥ 1.

Коэффициент абсолютной ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению средств на счетах компании и краткосрочных финансовых вложений к текущим обязательствам. Этот показатель рассчитывают так же, как и коэффициент быстрой ликвидности, но без учета дебиторской задолженности:

Кал = (остаток на счетах + краткосрочные финансовые вложения) / текущие краткосрочные обязательства.

Нормальным считается, когда этот коэффициент по крайней мере ≥ 0,2.

Обзор самых ликвидных товаров

Продукты питания

Численность населения нашей планеты все время растет и людские аппетиты тоже. Среди продуктов питания мясо, рыба, яйца и полуфабрикаты остаются самыми ликвидными в любое время года. Далее идет стандартный набор: молоко, мука, масло, соль, сахар, чай и крупы.

Наибольшая конкуренция в пищевой продукции идет именно на составляющие стандартной потребительской корзины.

Многие продукты питания становятся более ликвидными перед большими праздниками, которых в России хватает: Новым годом, Рождеством, Пасхой, 8 Марта и т. д.

Техника и электроника

Мы не представляем своей ежедневной жизни без электрочайника, кофеварки, микроволновки, телевизора, стиральной машины и, конечно же, телефона. Электронные приборы – это ликвидный товар.

Они стали неотъемлемой частью ежедневной жизни, практически потребностью. Грамотно позиционированная техника, хорошо разрекламированная, долго на полке не лежит.

На вторичном рынке

Под словосочетанием «вторичный рынок» подразумевается покупка-продажа вещей, уже бывших в употреблении. В этой сфере по продажам лидирует бытовая техника и электроника, одежда, детские коляски, игрушки, мебель.

В кризис

В трудное для государства и его жителей время на первый план выходят товары первой необходимости:

• продукты питания;
• одежда;
• средства гигиены;
• лекарства;
• алкоголь и табачные изделия;
• комплектующие для автомобилей и техники.

Самый продаваемый товар в России через интернет

Самые популярные покупки через интернет:

• мелкая бытовая техника;
• одежда, обувь и аксессуары;
• косметика;
• гаджеты;
• книги;
• детские игрушки.

В интернете чаще покупают недорогие и малогабаритные вещи.

Понятие

Понятие ликвидность в экономике – это обеспечение реализации материальных ресурсов за деньги по рыночной стоимости, а степенью ликвидности считается время, которое для этого необходимо. Это определение можно применить к различным группам, имеющим рыночную стоимость: балансу, сбережениям, ценным бумагам, бизнесу.

Активами являются недвижимость, кредитные учреждения, компании. Ликвидность является важным показателем, как для бизнесменов, так и для инвесторов. Для первых это критерий нормальной пропорции свободных денежных средств и пассивов компании, для вторых – способ оптимально вложить инвестиции.

Ликвидность состоит из следующего:

• платёжеспособности должника, его возможности в определённый срок погасить задолженность;
• способности извлечь наибольший эффект при обмене товаров и услуг на другие товары или денежные средства (без потерь в стоимости);
• способности имущества при минимуме затрат и в минимальный срок обратиться в деньги;
• характеристик рынка, которые отражают быстроту и эффективность сделок при наименьшей разнице в стоимости спроса и предложения;
• способности кредитных учреждений выплачивать обязательства по выданным кредитам в соответствии со своими внутренними резервами;
• денежности;
• легкореализуемости.

Избыточная ликвидность означает, что основная часть капитала вложена в плохие проекты. В случае, если компания не платит по своим обязательствам, инвесторы избавляются от бесполезных активов. Это приводит к падению цены этих средств, так как их стараются быстрее продать, пока цена на них совсем не упала.

Ограниченной ликвидностью называется противоположность избытку ликвидности. Это означает, что:

• имеется недостаток больших доступных денежных средств;
• активы слишком дорогие;
• процентные ставки очень высокие.

Виды ликвидности

Товары бывают высоко- , низко- и неликвидные. К первым относят востребованный продукт с высоким спросом, разрекламированный, акционный, сезонный. За новым Айфоном, который рекламируют несколько месяцев, выстраивается километровая очередь, а в сезон консервации с полок разметают сахар.

Низколиквидным может быть товар по окончании сезона (солнцезащитный крем зимой покупают мало), плохо прорекламированный или с неоправданно высокой ценой. Избыток складских запасов делает товар менее ликвидным.

К неликвидным относят ненужную потребителю продукцию: сломанную, просроченную, технически или морально устаревшую.

Как предупредить попадание товара в неликвид

• Наличие в филиале квалифицированного специалиста по управлению ТЗ –Логиста;
• На всех этапах необходимо внимательно контролировать товародвижение. Начиная с заказа товара, заканчивая анализом динамики продаж, КТЗ, оборачиваемости;
• Если по определённой группе товара, либо по каким-либо конкретным товарным позициям наблюдается затоваривание, необходимо принять меры. Это может быть инициирование и согласование акций, формирование специальных предложений для клиентов, дополнительная выкладка и т.п. То есть необходимо проявить максимальную маркетинговую активность.

Что такое ликвидность

Говоря простыми словами, ликвидность — это способность активов превращаться в деньги за короткий срок. Активом могут служить любые ресурсы, которые принадлежат компании или физическому лицу. Деньги — это тоже актив, причем самый ликвидный, так как продавать их не нужно, можно сразу использовать, если они не находятся на депозите или не даны в долг другому предприятию, банку, физическому лицу.

Для обычного человека ликвидность — это показатель того, насколько быстро он сможет превратить свое имущество в деньги. Например, семья собралась переезжать. Автомобиль они продали быстро, а вот с квартирой возникли проблемы, покупателя найти сложно. Получается, что автомашина — более ликвидный актив, чем недвижимость.

Для бизнеса ликвидность очень важна, она показывает, насколько эффективно компания пользуется своими ресурсами. От наличия ликвидных активов напрямую зависит платежеспособность предприятия и стоимость бизнеса, если его будет решено продать.

Не менее важна ликвидность и в сфере инвестиций. Как быстро вернутся вложения, сколько прибыли принесут — выяснить это невозможно без расчета ликвидности.

Важно
Наш портал уже писал о расчетах коэффициентов ликвидности, приводил формулы, поэтому к этой теме возвращаться не будем.

ИНСТРУКЦИЯ ПО РАБОТЕ С НЕЛИКВИДАМИ

Шаг 1. Определяем, какие товары относить к неликвидам. Признаки неликвидной продукции на складе торговой компании:

• полное отсутствие продаж;
• слишком низкие продажи (по сравнению с товарными остатками, другими товарами).

Шаг 2. Менеджеры по продажам, специалисты по закупкам должны отвечать за состояние товарного запаса. Нужно внедрить такую систему мотивации для оценки работы сотрудников, участвующих в поступлении товаров на склад и их расходовании, которая стимулирует снижение общего уровня запасов, в том числе неликвидов.

Важно повысить ответственность сотрудников отдела продаж за необоснованный отказ клиента от поставки или необоснованный возврат товара на склад

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Главный инструмент — договор. Юристы, маркетологи, менеджеры по продажам, представители службы логистики должны проработать положения договора так, чтобы защитить интересы компании и в то же время не отпугнуть клиентов.

Шаг 3. Прорабатываем и стандартизируем работу с поставщиками. Процедура приемки товара должна защищать компанию от недобросовестных поставщиков, должны работать, а не числиться на бумаге инструкции по приемке товаров по количеству, комплектности, качеству. Юристам необходимо наладить претензионно-исковую работу с поставщиками.

Шаг 4. Внедряем в бизнес-процессы и учет механизм распределения товаров по заказам при оприходовании поступающего на склад товара.

Шаг 5. Отслеживаем положение дел по запасам и неликвидам с помощью комплекта отчетов.

Шаг 6. Устанавливаем порядок уценки, предоставления скидок на неликвидные товары.

Шаг 7. Определяем, каким способом избавиться от неликвидов:

• вернуть поставщику;
• продать со скидкой;
• продать в комплекте;
• продать на несвойственных рынках (например, очищенную питьевую воду продать на технические цели);
• заставить клиента через суд исполнить свои обязательства по покупке;
• применить для собственных хозяйственных нужд;
• использовать на благотворительность в целях рекламы своего бренда.

Шаг 8. Прорабатываем два вопроса:

• есть ли попытки со стороны персонала скрыть образование/наличие неликвидов (самый простой способ сокрытия — перемещение между складами);
• имеет ли место умышленное превращение отдельных товаров в неликвидные с целью приобретения заинтересованными сотрудниками по минимальной цене.

Шаг 9. Закрепляем результаты. На предприятии должны быть разработаны положения и инструкции, регламентирующие работу с неликвидами, утверждены нормативные сроки, по истечении которых товары признаются неликвидными. Периодически такие нормативы нужно пересматривать и анализировать исходя из фактических остатков товаров и практических ситуаций.

Бухгалтерский учет неликвида

В бухучете неликвид может списываться в перечень прочих расходов. Решение о списании принимается руководителем компании. Сведения, на основании которых принимается решение, собираются специальной комиссией. В ее состав входят материально-ответственные лица. Комиссия созывается приказом руководителя. Обязанности комиссии:

• Осмотр объектов, которые будут списываться.
• Определение причин, которые вызвали неликвидность (брак, падение спроса).
• Установление возможности направления объектов на прочие нужды.
• Оценка рыночной стоимости продукции.

Какими документами оформить списание неликвидных МПЗ?

Нужно составить акт на списание МПЗ. В нем содержатся следующие данные:

• Название списываемой продукции и ее характеристики.
• Количество.
• Реальная себестоимость.
• Продолжительность хранения.
• Время поступления продукции.
• Причина, по которой списывается товар.

Акт должен быть утвержден руководителем компании. Если комиссией установлена невозможность использования объектов в дальнейшем, они утилизируются. В бухучете утилизированные запасы учитываются в составе прочих расходов. Указываются они на счете 91, субсчете 2. Проводка будет выглядеть следующим образом:

ДТ91-2 КТ10. Списание запасов

Компания при нахождении неликвидов формирует резерв под уменьшение материальных ценностей. Резерв должен быть создан под каждую единицу неликвида. Возможно формирование резервов под уменьшение стоимости объектов по отдельным группам. К примеру, «оборудование», «ПК», «мебель». Уменьшение стоимости запасов возможно только с выполнением следующих условий:

• Уменьшение производится только до рыночной стоимости.
• Снижение выполняется с целью формирования резерва.
• Создание резерва под завершение отчетного года.

Резерв формируется на сумму разности между реальной себестоимостью и рыночной стоимостью. Разность нужно зафиксировать в бухучете следующей проводкой:

ДТ91, субсчет 91-2 КТ14. Резерв под снижение стоимости

Резерв не нужно фиксировать в целях начисления налогов. По этой причине нужно отразить начисление налогового обязательства:

ДТ99 КТ68. Налог на прибыль

Бухгалтер должен вести учет неликвида. Для этого или создается аналитическая таблица, или формируется отдельный субсчет. Если неликвид получится продать, создаются следующие проводки:

• ДТ62 (76) КТ91. Прочие расходы. Начисление средств от продажи неликвида.
• ДТ91 КТ10. Списание себестоимости.
• ДТ91 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ14 КТ91. Восстановление резерва, сформированного ранее.
• ДТ68 КТ99. Фиксация постоянного налогового актива.

При продаже неликвида полученные средства будут отражаться в стандартном порядке.

Ликвидность банка

Когда банк выдаёт кредит, уменьшается количество хранимых в банке денег. Чем больше средств выдано, тем больше риск того, что для возврата депозита денег может не хватить. В этом случае говорят о снижении ликвидности в банке. Для её повышения служат обязательные резервы. Банк также может обратиться в Центральный банк с просьбой о временном займе, который будет рассматриваться как «дополнительная ликвидность». Наличие излишней ликвидности в банках стимулирует их к размещению средств, в том числе в ценные бумаги. Снижение банковской ликвидности может приводить к распродаже части активов, например, ценных бумаг.

Ликвидность ценных бумаг

Ликвидность фондового рынка обычно оценивают по количеству совершаемых сделок (объём торгов) и величине спреда — разницы между максимальными ценами заявок на покупку и минимальными ценами заявок на продажу (их можно увидеть в стакане торгового терминала). Чем больше сделок и меньше разница, тем больше ликвидность.

Существует два основных принципа совершения сделок:

• котировочный — выставление собственных заявок на покупку или продажу с указанием желательной цены.
• рыночный — выставлением заявок для моментального исполнения по текущим ценам спроса или предложения (удовлетворение котировочных заявок с лучшей текущей ценой).

Котировочные заявки формируют моментальную ликвидность рынка — автор указывает объём, желаемую цену и ждёт удовлетворения заявки, позволяя другим участникам торгов в любой момент времени купить (или продать) определённое количество актива по оговоренной автором заявки цене. Чем больше котировочных заявок выставлено по торгуемому активу, тем выше его моментальная ликвидность.

Рыночные заявки формируют торговую ликвидность рынка — автор указывает объём, цена формируется автоматически на основе лучших цен из текущих котировочных заявок, что позволяет авторам котировочных заявок купить (или продать) определённое количество актива. Чем больше рыночных заявок приходится на инструмент, тем выше его торговая ликвидность.

Эффективные способы реализации неликвидных товаров

Есть несколько путей решения проблемы:

• попробовать вернуть товар поставщику. Метод срабатывает не всегда, но он самый эффективный;
• устроить распродажу или акцию типа 1 + 1 = 3, «купите этот товар и получите в подарок другой», высоколиквидные товары можно «нагрузить» мелким неликвидом;
• найти покупателя в лице другого предприятия, т. е. реализовать всю партию неликвида другой организации сразу по договорной цене;
• найти применение неликвидному товару в других проектах своей организации, например бракованную ткань пускают на другие изделия;
• переработать неликвид, к примеру черствый хлеб часто перемалывают и используют в выпечке повторно;
• списать и утилизировать продукт – крайняя мера, на которую нужно идти при неуспешности предыдущих.