Расчет ндс к уплате в бюджет

Плюсы и минусы ИП с НДС

Прежде чем сделать выбор в пользу специальных режимов налогообложения предприниматели должны оценить преимущества работы с ОСНО, предполагающей уплату НДС:

• возрастает вероятность сотрудничества с крупными контрагентами. Это связано с тем, что большие компании находятся на основном режиме обложения налоговыми сборами и при выборе поставщиков отдают предпочтение таким же предприятиям;
• возможность хорошо сэкономить при принятии к вычету сумму, которую ИП перечислил контрагенту.

При работе с ИП, применяющими перечисление НДМ, организации получают возможность сделать налоговый вычет. Это впоследствии влияет на уменьшение собственных сборов при уплате в федеральный бюджет. Поэтому при выборе между ИП с УСН или ОСНО компания начнет сотрудничество с последним.

Специальный режим обложения влияет на то, что работающие с ним покупатели не имеют возможности подать документы на вычет. В результате выгодность совместной работы исчезает. Но контрагент возможно потребует снизить стоимость, что отразится на доходности сделки.

Недостатком работы с НДС для предпринимателей считается усложнение отчетности, так как возникает необходимость разделения бухгалтерского и налогового учета.

Сборы на добавленную стоимость перечисляются в федеральную казну, что подразумевает проведение множества шагов:

• проверка поставщиков;
• сверка «первички»;
• наличие книг учета продаж и покупок;
• отчетность по налоговым декларациям.

При ведении ОСНО приходиться исключать случаи появления ошибок при уплате налогов по причине наложения огромных штрафов.

Другим существенным минусом ведения деятельности с НДС является обязательность использования электронных каналов связи для сдачи налоговой отчетности.

Обратите внимание: Со стороны налоговой инспекции интерес возрастает в тем ИП, которые ведут работу на ОСНО. Их отчетность проверяется более тщательно.

В каких случаях выгоден НДС

В некоторых ситуациях выгоднее начислить налог на стоимость на общих основаниях. Это связано с тем, что при неуплате данного налога не производится расчет не только исходящего налога, но и входящего. В случае регулярного превышения начисленного налога будет выгоднее использовать рассматриваемый налог.

Обратите внимание! Также те операции, которые не облагаются налогом по ст. 149 НК РФ, занимают маленькую долю в общем обороте, то расходы на раздельный учет могут превысить выгоду от экономии на данном налоге

Для грузоперевозки

Для предпринимателей, чья деятельность связана с грузоперевозками, использование ОСН оправдано в случае владения широким автопарком, увеличенным количеством штатных единиц и наймом соответствующего персонала.

При этом основными плюсами бизнеса при уплате НДС являются:

• не устанавливается лимит по числу единиц транспортных средств;
• выручка не ограничивается определенной величиной;
• снижение налоговой нагрузки по причине работы с ИП, предприятиями на ОСН.

Но ИП, связанным с грузоперевозками, требуется оформлять большой пакет документации, чтобы подтвердить собственные расходы.

А также часто данное направление не приносит большой выручки, что отражается на снижении дохода ввиду возникновения уплаты не только НДФЛ, но и НДС. Это особенно отражается на падении оборота при аренде транспорта.

В какие сроки производится уплата налога за налоговый период — 3-й квартал

В общем случае уплата квартального НДС производится в 3 этапа. Сумма налога к перечислению в бюджет делится на 3 равные части и перечисляется не позднее 25-го числа каждого последующего месяца по истечении налогового периода.

Такой способ перечисления налога снижает финансовую нагрузку на организацию и дает возможность поэтапного расходования денежных средств. Однако воспользоваться им могут не все. Например, налогоплательщики, получившие освобождение от НДС, или лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, которые обязаны уплатить налог при добровольном его предъявлении покупателю счетом-фактурой, платят всю сумму единоразово — до 25-го числа (включительно) первого месяца по окончании отчетного квартала.

Также разовым платежом перечисляется НДС при импорте товара. Уплата осуществляется на таможне одновременно с таможенными платежами.

Налоговые агенты по НДС уплачивают налог в те же сроки, что и налогоплательщики в общем случае, то есть до 25-го числа каждого месяца, следующего за отчетным (письмо Минфина РФ от 01.11.2010 № 03-07-08/303). Однако для налоговых агентов, которые приобрели работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, и оплатили их деньгами, есть свои особенности. Они уплачивают НДС одновременно с перечислением денежных средств иностранному лицу (п. 4 ст. 174 НК РФ). Если же налоговый агент приобрел работы или услуги на территории России у иностранной организации и расплачивается с контрагентом безденежным способом, то НДС уплачивается в традиционном порядке (письмо Минфина РФ от 16.04.2010 № 03-07-08/116, п. 1 ст. 174 НК РФ). Сроки уплаты НДС за 3-й квартал 2020 года при традиционной продаже такие:

• первую часть следует перечислить не позднее 25 октября;
• вторую — не позже 27 ноября (25.11.2017 — суббота, а 26.11.2017 — воскресенье);
• третью — не позже 25 декабря.

Первый и третий срок уплаты приходятся на рабочие дни, поэтому нет никаких переносов на последующие дни, предусмотренных ст. 6.1. НК РФ. Второй срок уплаты налога приходится на субботу, 25.11.2017, поэтому согласно ст. 6.1 НК РФ уплата переносится на первый рабочий день, который приходится на 27.11.2017.

Начисление налоговой инспекцией суммы налога в карточке налогоплательщика «Расчеты с бюджетом» также производится в сроки, предусмотренные для перечисления налога.

Может ли ИП на спецрежиме работать с НДС?

Текущая редакция главы 346.11 НК безапелляционно отвечает на вопрос, может ли ИП на «упрощенке»платить НДС. В данной норме зафиксировано, что субъекты хозяйствования, избравшие УСН, не признаются плательщиками данного фискального сбора. А ст. 145 НК говорит, что предприниматель или организация, заявившие о своем желании использовать освобождение от уплаты фискального обязательства с добавленной стоимости, не могут отказаться от него в течение 12 месяцев. На этом зачастую основывается мнение проверяющих, которые исключают счета-фактуры от «упрощенцев» из состава налогового кредита их контрагентов.

Сложившаяся практика в налоговых взаимоотношениях между клиентом и его поставщиком-упрощенцем показывает, что компромисс возможен (при условии, что последний использует систему «Доходы минус расходы»). Случается, что продавец, желающий сохранить покупателя, идет по особому пути:

• выписывает счет-фактуру с выделением исходящего обязательства;
• подает отчетность в установленные сроки и закрепленной в законодательстве форме;
• перечисляет сумму выставленного кредита за свой счет (хотя при этом не может зачесть в учете входящий кредит).

Объективно, данная ситуация абсолютно беспроигрышна для бюджета страны (покупатель берет в зачет только тот входной кредит, который оплачен его контрагентом). Но свое право на подобную операцию плательщику слишком часто приходится отстаивать в суде, и статистика показывает, что судьи исходят больше не из «буквы закона», а из принципа ненанесения ущерба государственной казне.

Без суда подобная аргументация иногда срабатывает только для тех, кто ведет учет на УСН «Доходы-расходы». Все потому, что в ст. 346.16 НК есть оговорка о возможности отнесения входящего НДС к расходам плательщика. Тем, кто пользуется системой «Доходы», режимами ЕНВД или оплачивает патент, кодекс такой «лазейки» не оставляет. Под исключение попадают ситуации, когда предприниматель совмещает ПСН или ЕНВД с общей системой.

Отдельно стоит сказать, что «упрощенец» будет обязан уплачивать НДС-ное обязательство за те товары или услуги, которые он импортирует из-за пределов Таможенного союза. Никакое освобождение (по обороту или используемому спецрежиму) в данном случае не работает. Нельзя спрятаться за «упрощенку» и в случае, когда предприниматель будет признан агентом в отношении других лиц, ст. 161 НК.

Как рассчитать НДС

При расчёте налога берётся НДС, который указан в счетах-фактурах налогоплательщика, из него вычитается так называемый входной НДС (вычет). При необходимости к разнице прибавляется сумма НДС, которую надо восстановить.

Восстанавливать придётся суммы налога, которые уже были приняты к вычету, если материальные ценности или основные средства с учтённым НДС, например, начинают «работать» при использовании УСН или ПСН. То есть передаются для участия в деятельности ИП на льготном налоговом режиме. В этом случае НДС восстанавливается по остаточной стоимости основных средств, а по недвижимости, участвующей в деятельности ИП, придётся каждый год в четвёртом квартале доплачивать одну десятую часть восстановленного НДС (в течение 10 лет).

Рекомендуется считать и перепроверять сумму НДС очень внимательно. Недоплатив в бюджет несколько рублей, можно получить серьёзный штраф. Переплата не карается налоговиками, но и вернуть излишне уплаченные деньги вряд ли удастся.

Формула расчёта НДС

3 простых арифметических действия для расчёта и уплаты НДС:

1. Возьмите все исходящие за период счета-фактуры и посчитайте сумму НДС, которую вы выставили своим покупателям.
2. Рассчитайте сумму «входного» НДС, на которую вы можете претендовать. В большинстве случаев — это сумма по счетам-фактурам, выставленным вам поставщиками.
3. Сравните цифры. Если сумма по исходящему НДС больше, вы должны оплатить налог, разницу перечисляем в госбюджет. Если больше сумма входящего НДС, то можно рассчитывать на компенсацию из бюджета.

Налоговый вычет по НДС, имеет ли на него право ИП на УСН

Возмещению так называемого вычета подлежит сумма НДС по с/фактурам, которые выставили контрагенты, а также НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ.

Перечень входного НДС, который принимается к вычету ФНС РФ:

1. Налог, предъявленный плательщику при покупке им товаров или услуг, в том числе на ТМЦ, которые приобретаются для перепродажи.
2. НДС, уплаченный налоговым агентом.
3. Сумма НДС, которая выставлена при продаже товаров иностранному лицу, не зарегистрированному в налоговых органах РФ.
4. Налог, который был уплачен продавцом в бюджет, если покупателем был произведён возврат этих ТМЦ.
5. НДС, который был перечислен в счёт предстоящих поставок, если сделка сорвалась, были изменены условия договора и авансовые платежи возвращены покупателю.
6. Суммы НДС, которые выставлены в с/фактурах подрядных организаций при капитальном строительстве, а также при приобретении объекта незавершённого строительства.
7. Налог по затратам на командировки сотрудников и представительским расходам.
8. НДС с сумм, полученных в счёт будущих поставок.

НДС пересчитывается при изменении стоимости ТМЦ в сторону уменьшения (или увеличения).

Чтобы вернуть НДС, суммарный входящий налог должен превышать сумму исходящего налога НДС. Для обоснования возврата нужно быть готовым представить в ИФНС документы для камеральной проверки. Аудит инспекции обычно проходит в течение трёх месяцев.

Возврат НДС возможен после проверки налоговой службой

Сумма, которая может быть засчитана для возврата, чаще всего идёт в счёт сокращения задолженности предпринимателя. Также входной НДС может быть зачтён в предстоящие налоговые платежи.

Налоговиками установлено, что допускается возврат входного НДС и на расчётный счёт плательщика. Для этого необходимо подать в ИФНС стандартное заявление.

Нужно учесть, что законным правом на вычет по НДС и на его компенсацию из госбюджета могут воспользоваться только установленные НК РФ плательщики этого налога. Поэтому любое предприятие (ИП или ЮЛ), которое работает по льготным режимам налогообложения и не является плательщиком НДС, не имеет права на возмещение вычета. Даже если организация выставляет счета-фактуры своим контрагентам.

Если НДС перечисляется за третье лицо

Порядок заполнения платежного поручения в случае уплаты за другое лицо описан в информации ФНС России «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом». При уплате НДС за другое лицо в поле:

101 «Статус плательщика» указывается статус того лица, за кого перечисляется налог.

60 «ИНН плательщика», 102 «КПП плательщика» указывается ИНН и КПП плательщика, за кого перечисляется налог.

В реквизитах плательщика указываются данные того лица, которое заполняет платежное поручение на перевод налога в бюджет.

В реквизитах получателя указываются реквизиты налогового органа — получателя НДС.

Поля 22, 104–109 заполняются данными, предоставленными лицом, чья обязанность по уплате налога исполняется.

В поле «Назначение платежа» нужно указать свои ИНН, КПП, затем через знак «//» наименование организации, за которую перечисляете налог, и через знак «//» назначение платежа.

платежного поручения по уплате налога за третье лицо можно в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, оформите пробный демо-доступ. Это бесплатно.

Когда выгодно работать с плательщиком НДС

Если предприниматель платит НДС, то другим компаниям и ИП, которые также являются плательщиками этого налога, сотрудничать с ним будет выгодно. Это связано с возможностью применить налоговый вычет. Тем самым покупатель может уменьшить собственный налог к уплате в бюджет. Поэтому средние и крупные компании предпочитают работать с контрагентами, которые платят НДС.

Если же ИП применяет спецрежим, то его покупатели не смогут сделать налоговый вычет. Работать с таким субъектом плательщикам НДС будет невыгодно. Поэтому кто-то из них может отказаться от сотрудничества, другие же потребуют уменьшить стоимость договора. Таким образом, если ИП — плательщик НДС, то круг его контрагентов будет гораздо шире.

НДС — что это?

Налог на добавочную стоимость (НДС) – это понятие, которое появилось в российском законодательстве в начале 1990-хх годов 20 века. Подобное нововведение было принято с целью освобождения предпринимателей от многократных фискальных платежей, которые взимались исключительно с выручки, не учитывая при этом реальные показатели доходности бизнеса. В данный момент налоговая ставка НДС составляет 0–18% в зависимости от класса производимой продукции (предлагаемой услуги) и оплачивается всеми участниками сделки: промышленниками, продавцами, покупателями и так далее.

Кто и как оплачивает НДС

Фактически, процент добавочной стоимости должен оплачиваться предприниматель на момент закупки товара (либо его производства). Однако на практике НДС вноситься в товарный чек, который оплачивают среднестатистические потребители.

Каким образом это происходит:

1. Материал, сырье для производства, а также готовые изделия на продажу получает ИП или ООО для дальнейшей эксплуатации. Он оплачивает за них НДС поставщику;
2. Из полученных средств изготавливается продукт, общая стоимость которого высчитывается только с учетом первоначальных затрат – то есть, вложений личных средств на создание, подготовку к продаже, доставку и так далее;
3. Предпродажный этап ценоформирования закладывает в чек-лист все возможные расходы, таким образом, устанавливается окончательная стоимость продукта, естественно, с НДС который и будет оплачивать потребитель.
4. После продажи всей партии товара бухгалтерия считает остаток, сумму прибыли за вычетом НДС, который уплачивается компанией как «налоговое обязательство».

Виды налога добавочной стоимости в процентах

Добавочная стоимость на продукцию устанавливается в разных процентных соотношениях. Конечная сумма возврата может составлять:

• 0% — если речь идет об экспорте, реализации высоких технологических средств повышенного класса стоимости (например: для космической станции), транспортировке полезных ископаемых, вывозе за границу драгоценных металлов и так далее.
• 10% — установлена для продуктов питания, товаров для детей (кроватки, коляски, одежда, игрушки), медицинских препаратов и медтехники; научной, научно-публицистической литературы и периодики;
• 18% — обязательный налог, который является независимым и дополнительно оплачивается и по нулевой и 10%й ставке.

Способы начисления

Налоговый расчет НДС предполагает 2 формы оплаты:

1. При помощи вычета. Налогообложению подлежит вся выручка, из которой удерживается 10 и 18%;
2. Сложением. В расчет включается общая налоговая база, процент по которой учитывается за каждую единицу проданного товара.

Отчет

Финансовая отчетность по факту получения прибыли сдается каждый квартал на специальном формуляре. Сроки для представления внутренних документов устанавливаются строго – до 25 числа. В случае возникновения задержки на компанию налагается штраф.

При отправлении налоговой декларации по почте, через курьерскую службу или третьих лиц, датой сдачи документации принято называть число указанное на бланке-квитанции за транспортировку ценных материалов. Даже если документы придут позже установленного срока – это не будет считаться нарушением сроков, при сохранении посыльного поручения.

Налоговые вычеты для НДС

Налоговыми вычетами принято называть сумму уменьшенную на разницу между платежами и единым расчетным счетом.

Для НДС эта практика применяется при соблюдении трех основных пунктов:

1. Продукция, принятая на реализацию облагается НДС;
2. Предприятие, фирма-покупатель имеет все необходимые документы и счета-фактуры;
3. Полученные товары были учтены в налоговом периоде.

https://youtube.com/watch?v=0-TH_ec5rBs

Счет-фактура

Составлением счет-фактуры на исходный продукт занимается владелец предприятия или поставщик готовой продукции. На момент отгрузки должен быть составлен полный перечень и характеристики груза, его себестоимость без указания НДС. Данный документ должен быть предоставлен не позднее 5 дней с момента создания изделия или отправления груза.

Счет-фактура является одним из основных документов, которые проверяет налоговый инспектор и иные организации. Неверное заполнение полей, отсутствие копии документа в ведомостях или его не составление влечет к полной проверке деятельности организации, аресту, уплате штрафа.

Налоговый агент — арендатор: как правильно заполнить налоговую декларацию по НДС

Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ юридические лица и индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами по НДС в случаях, когда они арендуют:

— федеральное имущество, имущество субъектов РФ у органов государственной власти и управления;

— муниципальное имущество у органов местного самоуправления.

Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога отдельно по каждому объекту арендованного имущества. Налоговый агент удерживает НДС из доходов, уплачиваемых арендодателю. При удержании налоговым агентом налога из суммы арендной платы (с учетом НДС) применяется ставка 18/118 (п.4 ст. 164 НК РФ).

Налоговым периодом для налоговых агентов является квартал (ст. 163 НК РФ). Налоговые агенты — арендаторы производят уплату суммы налога по месту своего нахождения равными долями не позднее 20-го числа каждого месяца в течение квартала, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 1 и 3 ст. 174 НК РФ). Налоговую декларацию налоговые агенты представляют по общим правилам – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Налоговый агент, являющийся налогоплательщиком НДС, вправе включить в состав налоговых вычетов суммы НДС, фактически уплаченные им в бюджет в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ). Вычет можно заявить при соблюдении стандартных условий:

— арендуемое имущество используется в операциях, облагаемых НДС;

— имеется счет-фактура (налоговый агент составляет ее сам);

— арендная плата начислена в бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки, акта, счета или иного документа, предусмотренного графиком документооборота организации;

— сумма налога перечислена в бюджет, что подтверждается платежным поручением.

Если налоговый агент не является налогоплательщиком НДС (применяет спецрежим или освобожден по ст. 145 НК РФ), то уплаченную в бюджет сумму налога он включает в стоимость арендной платы (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Налоговый агент при перечислении арендодателю предоплаты (аванса) должен исчислить и уплатить в бюджет налог с суммы предоплаты (аванса). Если в последующем арендодатель изменит условия договора или расторгнет договор и вернет сумму предоплаты (аванса), то налоговый агент вправе заявить вычет налога, исчисленного с авансов и уплаченного в бюджет (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Лица, исполняющие обязанности налогового агента, представляют в составе налоговой декларации по НДС раздел 2.

При заполнении раздела 2 налоговый агент-арендатор заполняет следующие строки:

1) строку 020 «Наименование налогоплательщика-продавца». По этой строке указывают наименование арендодателя – органа государственной власти и управления, органа местного самоуправления, с которым заключен договор аренды;

2) строку 030 «ИНН налогоплательщика-продавца». По этой строке надо указать ИНН арендодателя;

3) строку 040 «Код бюджетной классификации»;

4) строку 050 «Код по ОКАТО»;

5) строку 060 «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет»;

6) строку 070 «Код операции». По этой строке надо проставить код 1011703.

Другие строки налоговому агенту-арендатору заполнять не надо.

Пример

Организация на общем режиме арендует объект недвижимости, находящийся в муниципальной собственности. Договор заключен с департаментом муниципального имущества администрации города. Сумма арендной платы в месяц составляет 30 000 рублей плюс НДС 5 400 рублей, итого арендная плата с учетом НДС – 35 400 руб. По условиям договора арендатор должен уплачивать арендную плату ежемесячно не позднее 10-го числа текущего месяца.

Из-за временных финансовых трудностей во 2-м квартале арендатор осуществил только два платежа – в апреле и мае, перечислив всего 60 000 рублей. Июньский платеж арендатор перечислил в 3-м квартале.

Налоговая база определяется арендатором как сумма арендной платы, перечисленной арендодателю, плюс НДС. Таким образом, налоговая база за 2 квартал составит 70 800 руб. (60 000 + 10 800).

При заполнении раздела 2 налоговой декларации по НДС за 2 квартал налоговый агент отразит по строке 060 сумму налога, подлежащую уплате в бюджет – 10 800 руб. (70 800 х 18/118).

Указанную сумму налоговый агент должен перечислить в бюджет тремя равными платежами по 3 600 руб. не позднее 20 июля, 20 августа и 20 сентября.

После уплаты налога в бюджет арендатор вправе заявить его к налоговому вычету в налоговой декларации по НДС за 3 квартал. Для этого арендатору надо сумму вычета в размере 10 800 руб. указать по строке 210 раздела 3 декларации.

Уплата НДС частями

Согласно  статьи 174 НК РФ платить НДС можно частями. Налог, который был исчислен по итогам квартала можно разделить на три равные части и платить эти равные части в течение трех месяцев. Срок уплаты — до 25 числа каждого месяца квартала, который следует за кварталом, в котором был начислен налог. Сроки уплаты налога можно посмотреть в таблице.

Квартал, за который платится налог	Первый квартал	Второй квартал	Третий квартал	Четвертый квартал
Первый платеж	До 25 апреля	До 25 июля	До 25 октября	До 25 января
Второй платеж	До 25 мая	До 25 августа	До 25 ноября	До 25 февраля
Третий платеж	До 25 июня	До 25 сентября	До 25 декабря	До 25 марта

Пример 1.

ООО «Успех» подало декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года. В декларации в первом разделе сумма указана сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет в размере 51 000 рублей. Чтобы уплатить налог в бюджет нужно поделить 51000 на 3 месяца. 51000/3=17000 рублей. Таким образом уплата налога будет производится следующим образом:

• До 25 апреля — 17000 рублей;
• До 25 мая — 17000 рублей;
• До 25 июня — 17000 рублей.

Кто вправе работать с НДС?

Типов плательщиков всего три, согласно положениям ст. 143 НК:

• коммерческие и государственные организации;
• физлица-предприниматели;
• импортеры (субъекты, перемещающие товары через границу ТС ЕАЭС).

Обязанность предпринимателя по уплате НДС может возникать двумя способами:

Обязательно	Добровольно
Если ИП работает на ОСНО и при этом произошло хоть одно из событий:• выручка превысила 2 млн.руб за предшествующие 3 последовательных календарных месяца;• реализован товар, подпадающий под норму об уплате акцизных сборов (алкоголь, топливо, драгметаллы и прочее);• нарушены условия и утрачено право пребывания на «упрощенке»;• ИП на спецрежиме» ввозит товар на таможенную территорию РФ или ЕАЭС.	Если ИП имеет освобождение (ст. 145 НК), но намерен выписывать счета-фактуры для плательщиков НДС. При этом добровольно уплачивать налог могут:• те, кто использует или переходит на ОСНО, но оборот за 90 дней не превышает лимита;• те, кто остается на спецрежиме, но работает с клиентом НДС-ником.

Отличия ИП с НДС и без НДС

Налоговый учет разной степени сложности ведет каждый субъект экономической деятельности. В состав необходимого минимума для предпринимателя входит книга учета доходов и понесенных затрат (КУДиР). Ее обязаны вести все, вне зависимости от избранной системы налогообложения. Разницу можно заметить только в полноте отражаемой информации: в книге для ОСНО разделов для заполнения гораздо больше, чем у спецрежимников.

Исходя из того, работает ли ИП с НДС, субъекту хозяйствования придется фиксировать налогооблагаемые операции еще в нескольких регистрах:

• книге покупок ( Приложение 4 к Постановлению № 1137);
• книга продаж (Приложение 5);
• счет—фактура (Приложение 1);
• журнал регистрации (Приложение 3).

Преимущества и недостатки ИП с НДС

Оценка преимуществ или недостатков какого-либо режима обложения всегда будет зависеть от субъективного мнения того, кто решил его выбрать. Так, к примеру, ИП с невысокими оборотами, работа которого ориентирована на узкий круг клиентуры, добровольно не станет возлагать на себя обязанности плательщика НДС. К очевидным трудностям можно сразу причислить:

• организацию документооборота – любая ошибка в выписанных счетах-фактурах может привести к проблемам при проверке и потере кредита;
• поиск поставщиков – для оптимизации размера уплачиваемого налога, выгоднее искать исполнителей и продавцов из числа тех, кто может предоставить входной кредит;
• организационные затраты – отчетность нужно передавать в электронном виде, поэтому предприниматель будет вынужден потратиться на изготовление усиленной криптоподписи и, возможно, специализированное программное обеспечение;
• налоговую нагрузку – у большинства субъектов хозяйствования получается положительное сальдо между исходящим и входящим НДС, что и определяет величину платежа в госбюджет;
• необходимость оплаты усилий приглашенного специалиста по уплате налогов – редко когда предпринимателю удается самому, без бухгалтера, вести всю необходимую документацию (заполнять книги приобретения и продажи, выписывать счета-фактуры и проверять контрагентов, предоставивших кредит, формировать и отправлять отчетность).

Перечисленные минусы и сложность работы ИП с НДС не будут учитываться, если отказ от него оставит предпринимателя без потенциальных клиентов и заказов. В то же время, у коммерсанта, решившего открыть себе ИП с НДС, будет несколько конкурентных преимуществ:

• возможность работать в «цепочке» НДС-ников (получать входной кредит по налогу от поставщиков и выписывать счет-фактуру для собственных клиентов);
• крупные предприятия предпочитают поставщиков, которые могут выписать документы с выделенным НДС;
• если работа ИП связана с экспортными операциями, то без получения статуса плательщика НДС это и вовсе нецелесообразно для бизнесмена.

В какие сроки и по какой форме нужно отчитаться по налогу на добавленную стоимость

Начиная с 2015 года, декларация по НДС сдается только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через операторов электронного документооборота (ЭДО). Сдать отчетность на бумаге могут только ИП, освобожденные от уплаты НДС и налоговые агенты, не являющиеся плательщиками данного платежа.

Отчетность по налогу на добавленную стоимость в 2019 году необходимо сдать в следующие сроки:

• за первый квартал – до 25.04;
• за второй квартал – до 25.07;
• за третий квартал – до 25.10;
• за четвертый квартал – до 27.01.2020.

Примечание: если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день. Как, например, в случае со сдачей отчетности за 4 квартал 2019 года. Так как 25 января 2020 года выпадает на субботу, срок переносится на понедельник – 27 января.

Нарушения законодательства

Несмотря на четкий порядок действий плательщиков НДС, регламентированный законодательством, на практике нередки случаи, когда организация или индивидуальный предприниматель решают уйти от уплаты налога путем неотражения фактических и реальных хозяйственных операций в книгах учета и невключения сумм НДС, подлежащих уплате, в налоговые декларации. Особые умельцы пытаются возместить НДС путем предоставления в налоговый орган заведомо ложных документов.

Рассмотрим каждый случай в отдельности.

— несвоевременная подача декларации

карается законодательством о налогах и сборах путем привлечения плательщика к налоговой ответственности в виде штрафа. Штраф рассчитывается следующим образом: за каждый полный и не полный месяц просрочки налогоплательщик должен будет заплатить 5% от неуплаченной в установленный срок суммы налога, но не более 30%. При этом в случае подачи декларации с нулевыми начислениями штраф будет назначен в фиксированной сумме- 1000р. Такая же сумма штрафа будет назначена при несвоевременной сдачи декларации с суммой уплаты налога в бюджет в том случае, если налог был оплачен в установленный законом срок.

Особое внимание нужно обратить на то, что при расчете штрафа за несвоевременную сдачу декларации с начислениями НДС берутся расчет как полные, так и не полные месяцы просрочки. То есть если срок подачи нарушен, например, на 32 дня, то штраф будет рассчитан по следующей формуле: сумма налога, не уплаченная в установленный срок* 10%(5%*2 месяца просрочки)

— занижение налоговой базы

влечет к привлечению налогоплательщика к налоговой ответственности и начислению пени за каждый день просрочки уплаты налога. В отличие от штрафа за просрочку подачи декларации, налоговая ответственность в случае выявления налоговым органом занижения налоговой базы и неуплаты или неполной уплаты налога гораздо сильнее ударит по карману налогоплательщика. В данном случае штраф будет рассчитан по формуле: неуплаченная сумма налога* 20%. При умышленном занижении налоговой базы налогоплательщика можно оштрафовать на 40% вместо 20%.

— несвоевременная уплата НДС

. В том случае, если срок оплаты НДС нарушен, в отношении налогоплательщика начисляются пени. Не составит труда догадаться, что чем больше сумма задолженности по НДС, тем больше будет размер начисленных пени. Пени будут начислены за каждый календарный день просрочки вплоть до дня оплаты задолженности по налогу.

— незаконное возмещение НДС

на практике распространено не так часто, но все же встречается. В том случае, если о попытках незаконно возместить НДС налоговому органу станет ясно при камеральной проверке декларации, налогоплательщику просто откажут в возмещении. Но бывают случаи, когда плательщики все же находят лазейки и получают от государства возмещение налога. При выявлении данного факта речь может пойти не только о налоговой ответственности в виде штрафа. Хищение бюджетных средств влечет уголовную ответственность, причем реальный срок грозит как руководителю, так и бухгалтеру организации.

Срок уплаты НДС за 3-й квартал этого года начинается 25 октября и приходится на среду — рабочий день. А это значит, что передвигаться на другие даты он не будет, как было бы в случае, если бы день уплаты приходился на выходной или праздник. Подробнее о сроках уплаты НДС читайте в нашей статье.

В каких случаях ИП на ОСНО может не платить налог на добавленную стоимость

Предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, может не платить НДС:

• при осуществлении операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Не нужно платить НДС в случае, если реализуемый товар (работа, услуга) указан в ст. 149 НК РФ.
• если выполняемая операция не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Ознакомиться с перечнем ситуаций, когда реализуемый товар (работа, услуга) не облагаются НДС, можно в статье 146 НК РФ.
• Если за последние 3 месяца сумма доходов ИП не превысила 2 млн. рублей и не было реализации подакцизных товаров. При соблюдении указанных условий предприниматель может получить освобождение от уплаты НДС на следующие 12 месяцев.

Сроки сдачи декларации и уплаты налога, а также особенности представления отчетности в ИФНС мы рассмотрим ниже.

Система налогообложения для уплаты НДС

Факт регистрации нового плательщика налогов в форме физического лица (без создания юридического) фиксируется в Едином госреестре физлиц-предпринимателей (ЕГРИП). Одновременно с этим вновь созданный субъект предпринимательства должен быть взят на учет в органах ФНС. С этого момента и до подачи заявления о применении спецрежимов или фискальных освобождений, предприниматель считается плательщиком на ОСНО и потенциально – НДС.

В соответствии с требованиями НК РФ, лица, применяющие спецрежимы (главы 26.3 и 26.5), не могут считаться плательщиком НДС. Однако кодекс не запрещает вести деятельность параллельно с общими требованиями

Это означает, что ИП (не важно, работает ли он на ПСН и ЕНВД) может совмещать их с ОСНО, а также отчитываться и перечислять НДС в бюджет страны

Плюсы и минусы НДС

Предприниматель вправе сам решать, работать ему с НДС или нет. В первом варианте бизнесмен выбирает ОСНО, во втором — подходящий спецрежим. При этом нужно учесть преимущества и минусы налога.

Главный плюс работы с НДС — покупатели могут принимать к вычету налог, предъявляемый предпринимателем-продавцом. Соответственно, если два ИП предлагают один товар по одинаковой цене, покупатель выберет того, кто работает с НДС. Правда, это касается сотрудничества с организациями.

К преимуществам можно отнести саму суть ОСНО. Так, работающему на данном режиме ИП не приходится контролировать свое соответствие требованиям, предъявляемым на спецрежимах.

Минусами работы с НДС служат:

• Необходимость расчета налога.
• Регулярная уплата определенной суммы в бюджет.
• Оформление счет-фактур для покупателей.
• Обязанность представления декларации в налоговую.
• Заключение договора с оператором для подачи деклараций в электронном формате и оплата соответствующих услуг.

С НДС работают бизнесмены на ОСНО, а им нужно платить еще и НДФЛ, налог на имущество. Таких ИП активнее контролируют налоговики.