Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2020 год

Правила заполнения упрощенного бухгалтерского баланса

Имея перед собой бланк упрощенного бухгалтерского баланса, давайте подробнее остановимся на его заполнении. Какой строке в отчетности соответствует та или иная строка оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ)?

Если значение строки 1600 равно величине строки 1700, баланс составлен правильно.

***

Бухгалтерскую отчетность, будь она простой или упрощенной, обязаны сдавать все хозсубъекты, кроме индивидуальных предпринимателей. Если предприятия этого не сделают, им грозит штраф в размере 200 руб. за каждую несданную форму (п. 1 ст. 126 НК РФ). С 2021 года бухгалтерская отчетность представляется только в электронном виде.

Еще больше материалов по теме – в рубрике «Бухгалтерская отчетность».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность

Правила составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектами малого предпринимательства утверждены приказом Минфина России

«О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее —
).
Согласно

указанные экономические субъекты формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

а) в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

При этом организации — субъекты малого предпринимательства вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в объеме форм и по правилам, которые установлены для коммерческих организаций, не являющихся субъектами малого предпринимательства.

Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, до 1 января 2013 года были освобождены от обязанностей вести бухгалтерский учет в полном объеме и составлять бухгалтерскую отчетность. В соответствии с

с 1 января 2013 года они обязаны это делать наравне с организациями на общей системе налогообложения. Однако при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2013 год они могут не приводить в бухгалтерском балансе данные по состоянию «На 31 декабря 2011 г.», а в отчете о финансовых результатах — данные «За январь-декабрь 2012 г.».

Бухгалтерский баланс субъекта малого предпринимательства состоит из заголовочной части и показателей, характеризирующих его финансовое положение.

В заголовочной части указывается:

• отчетная дата, по состоянию на которую составляется бухгалтерский баланс;
• полное наименование организации, код по ОКПО;
• идентификационный номер организации в качестве налогоплательщика;
• наименование основного вида экономической деятельности и его код по ОКВЭД;
• наименование организационно-правовой формы и формы собственности и их коды по ОКОПФ и ОКФС;
• единица измерения, в которой представлены данные в бухгалтерском балансе;
• местонахождение (адрес) организации.

Показатели, характеризирующие финансовое положение субъекта малого предпринимательства, приводятся в виде таблицы, в которой указывается:

• наименование укрупненного показателя бухгалтерского баланса;
• данные на 31 декабря отчетного дата, предыдущего года и года, предшествующего предыдущему. При составлении бухгалтерского баланса за 2013 год указываются данные «На 31 декабря 2013 г.», «На 31 декабря 2012 г.» и «На 31 декабря 2011 г.» (если субъект малого предпринимательства зарегистрирован до 30 сентября 2011 года).

В бухгалтерском балансе, представляемом в орган государственной статистики и налоговый орган, после графы «Наименование показателя» расположена графа «Код». В ней указывается код строки согласно
.

Для укрупненных показателей приводится код строки для показателя, имеющего наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Актив включает следующие показатели:

• Материальные внеоборотные активы;
• Нематериальные, финансовые и иные внеоборотные активы;
• Запасы;
• Денежные средства и денежные эквиваленты;
• Финансовые и другие оборотные активы.

Пассив включает следующие показатели:

• Капитал и резервы;
• Долгосрочные заемные средства;
• Другие долгосрочные обязательства;
• Краткосрочные заемные средства;
• Кредиторская задолженность;
• Другие краткосрочные обязательства.

Отчет о финансовых результатах субъекта малого предпринимательства состоит из заголовочной части и показателей, характеризующих финансовые результаты его деятельности.

Заголовочная часть заполняется по тем же правилам, что и в бухгалтерском балансе.

В таблице с показателями указывается:

• наименование показателя;
• данные за отчетный период и за аналогичный период прошлого года. При составлении отчета о финансовых результатах за 2013 г. указываются данные «За январь-декабрь 2013 г.» и «За январь-декабрь 2012 г.».

В отчете о финансовых результатах, представляемом в орган государственной статистики и налоговый орган, после графы «Наименование показателя» расположена графа «Код».

В ней указывается код строки согласно

к приказу Минфина России
.
Для укрупненных показателей приводится код строки для показателя, имеющего наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

В отчете приводятся следующие показатели:

Регулирование упрощенной отчетности

Для упрощенного учета у субъектов малого бизнеса законодатели давно обещают разработать специальный федеральный стандарт. Но это обещание до сих пор не выполнено, поэтому малые предприятия руководствуются целым рядом законов и нормативных актов, в частности, такой учет и отчетность регулируют:

• Федеральный закон № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»;
• приказ Минфина России № 66н от 02.07.2010 (в редакции от 19.04.2019);
• другие действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету.

Хотя малые предприятия не должны подавать вместе с годовым отчетом пояснительную записку, в силу пункта 39 ПБУ 4/99 они имеют возможность предоставить контролирующим органам любую дополнительную информацию о себе. Эта информация подается в произвольной форме, так как не является утвержденным приложением к отчету.

В чем сущность упрощенных способов ведения бухгалтерского учета

Сущность упрощенных способов ведения бухгалтерского учета раскрыта в «

по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства», утвержденных приказом Минфина России

(далее — Типовые рекомендации).

Согласно

упрощенная форма бухгалтерского учета малым предприятием может вестись:

• по простой форме (без использования регистров бухгалтерского учета имущества предприятия);
• по форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества предприятия.

Простая форма рекомендована для малых предприятий, совершающих незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющих производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов.

Типовыми рекомендациями установлено, что в случае применения простой формы бухгалтерского учета все операции регистрируются только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1. Вместе с Книгой должна вестись также ведомость учета заработной платы по форме № В-8.

Книга является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.

Книга является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Книгу можно вести в виде ведомости, открывая ее на месяц (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме Книги, в которой учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае Книга должна быть прошнурована и пронумерована.

На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета на малом предприятии, а также оттиском печати малого предприятия.

В случае применения формы бухгалтерского учета с использованием регистров учета имущества для учета финансово-хозяйственных операций используются следующие регистры:

• ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений — форма № В-1;
• ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям — форма № В-2;
• ведомость учета затрат на производство — форма № В-3;
• ведомость учета денежных средств и фондов — форма № В-4;
• ведомость учета расчетов и прочих операций — форма № В-5;
• ведомость учета реализации — форма № В-6 (оплата);
• ведомость учета расчетов и прочих операций — форма № В-6 (отгрузка);
• ведомость учета расчетов с поставщиками — форма № В-7;
• ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда — форма № В-8;
• ведомость шахматная — форма № В-9.

Состав упрощенной отчетности

Содержание упрощенной отчетности изложено в пункте 1 статьи 14 ФЗ №402. Это:

• Баланс.
• Данные о финансовых значениях.
• Приложение к отчету о результатах деятельности компании.

Перечень приложений изложен в пунктах 2,4 приказа Минфина №66н:

• Отчет об изменении размеров капитала.
• Отчет о движении денег.
• Отчет о целевом применении средств.
• Комментарии к отчетности.

НКО не требуется составлять отчет о целевом применении средств. Этот документ заменяется формой годовой отчетности. По отношению к рассматриваемой форме отчетности применяются некоторые послабления, которые изложены в приказе №66н. В частности, в документе фиксируются укрупненные показатели:

• Баланс.
• Финансовые показатели.
• Целевое применение средств.

Компании, которые используют упрощенную отчетность, вправе или применять уже существующие формы, или разрабатывать их самостоятельно. В пункте 6 приказа №66н указано, что в документе следует фиксировать только данные, дающие представление о результатах деятельности структуры. В приказе №66н перечислены шаблоны форм отчетности.

Нюансы работы над упрощенной отчетности

В сообщении Минфина от 2015 года указан перечень льгот, которые применяются к упрощенной отчетности:

• Решение об указании данных принимается на основании их существенности.
• Можно не раскрывать сведения о сегментах предприятия, прекращенной деятельности.
• События после завершения отчетного периода фиксируются только в том случае, если это действительно нужно.
• Если были внесены коррективы в учетную политику, изменения фиксируются в отчетности.
• Если были допущены существенные ошибки прошлых лет, нужно их исправить. При этом затрагивается информация о текущих доходах и расходах, но не изменяются данные о нераспределенной прибыли/убытках.

Те нюансы, которые не были указаны в законе, компания может определить самостоятельно.

Заполнение упрощенной бухотчетности

В отчетности не указываются сведения, которые не считаются существенными для ряда компаний. К таким сведениям относятся расходы по базовой деятельности, нынешний налог на прибыль и прочие показатели. В отчетности указываются следующие данные:

• Выручка. Предварительно из нее нужно вычесть НДС и акцизы.
• Траты по базовой деятельности предприятия, включающие в себя коммерческие расходы, траты по управлению.
• Проценты к оплате по имеющимся кредитам и займам.
• Прочие доходы. То есть доходы, которые не связанны с базовой деятельностью компании.
• Прочие расходы, из которых вычтены проценты к оплате.
• Налог на доходы.
• Чистая прибыль.

Это базовые сведения, которые требуется указать. При необходимости данный перечень может быть расширен.

Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность кнд 0710096 — образец

Бухгалтерскую упрощенную отчетность сдают, как минимум единожды в год, абсолютно все субъекты предпринимательской деятельности. Год — всегда календарный (01/01 – 31/12).

Следует представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность по форме и образцу вовремя, так как за несвоевременность каждый документ будет насчитан штраф в размере 200 рублей. За нарушение в учете доходов и расходов объектов налогообложения тоже полагается штраф:

• 10 тыс. рублей для сделанных в одном налоговом периоде;
• 30 тыс. – если период более одного.

Существует три основных формы бухгалтерской отчетности:

• Бухгалтерский Баланс;
• Отчет о финансовых результатах;
• Отчет о целевом использовании средств (исключительно для некоммерческих организаций).

С целью исправления ошибок в упрощенных формах сдать нужно корректировку. Для этого оформляется новая бумага, где на первой странице обязательным является указание, что это уже не первичный документ, и какая это корректировка по счету:

Закон формы бухгалтерской отчетности

Пункт 1, статьи 14 Федерального закона № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 («О бухгалтерском учете») подразумевает заполнение трех основных документов:

• Баланс;
• Отчет о финансовых результатах;
• Пояснительная записка к годовой отчетности.

Шестым пунктом Приказа Минфина России № 113н от 17 августа 2012 утверждены первая и вторая формы упрощенной бухгалтерской отчетности для малых предприятий.

Кроме того, в декабре 2015 ФНС приказом установила порядок сдачи именно в электронном виде форм. Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность для малых фирм кнд 0710096 имеет машиночитаемый формат.

Бланк упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности, как заполнить?

Рассмотрим, как заполнить бланк КНД 0710096, более детально:

•  По закону ООО положено утверждать в марте-апреле года, что будет после отчетного, а для АО – в марте-июне.
• Если форму подпишет не директор, обязательно следует указать документ, уполномочивающий сотрудника компании сдавать отчетность. Образец такого документа – доверенность.
• Адрес указывается юридический.Далее заполняется упрощенный баланс.

1. Следует заполнять по строкам данные: Актив отдельно каждую строку, затем – Пассив. В отличие от обычного отчета, в упрощенках в одной ячейке указывается несколько значений показателей, — то есть, определенная группа показателей. Код необходимо выбрать по тому показателю, чей удельный вес самый большой в сумме всех.

2. Код следует подбирать исходя из Приложения №4 Приказа Минфина №66. Отчет о финансовых результатах заполняется так же в обязательном порядке. Его итогом является отражение прибыли или убытка, понесенным предприятием.

Коды строк

Строки в заполняются согласно Приложению номер четыре. Обычный баланс по финансовым результатам мало чем отличается от отчета. Главное различие – то, что так называемые «упрощенники» указывают укрупненные значения.

Кто имеет право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность?

По закону имеют право таким образом отчитаться:

• Субъекты малого бизнеса;
• Участники проекта «Столково»;
• Некоммерческие организации.

Заметим, что не при каких условиях нельзя применять упрощенную форму тем фирмам, кого в обязательном порядке согласно законодательству РФ проверяет аудит.

Так же запрещено пользоваться таким субъектам предпринимательской деятельности, как жеки, КПК (в том числе и сельхоз), микро финансовые компании, госсектор, политические партии, компании, занимающиеся юридической, адвокатской, нотариальной деятельностью – не имеют права отчитываться посредством сдачи «упрощенок».

Заполнение финансовых документов предприятия — важный момент, так как при ошибках в подобных актах могут возникнуть серьезные неприятности с налоговой инспекцией при проверке. В случае возникновения дополнительных вопросов по данной тематике, можно обратиться к нашим юридическим консультантам за справкой.

Необходимые мероприятия переходного момента

Объем работы, который предстоит провести в организации в связи с утратой права на упрощенные методы бухучета, зависит от того, насколько широко организация пользовалась «учетными льготами».

1. Если руководитель организации использовал свое право самостоятельно вести бухучет, то при утрате права на упрощенные методы учета он обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо своей организации либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (п. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ). Руководитель может в зависимости от объема учетной работы передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту (п. 7 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, письмо Минфина РФ от 03.02.2017 N 07-01-10/5865).

2. Организации необходимо внести изменения в учетную политику для целей бухгалтерского учета в связи с необходимостью применения ранее не используемых стандартов бухгалтерского учета или с необходимость исключения из учетной политики способов учета, допустимых только при упрощенном учете. Данные изменения вводятся с начал года и оформляются приказом (распоряжением) руководителя (п. 8, п. 11, п. 12 ПБУ 1/2008).

Так, если организация утратила право на упрощенный учет с 2020 года, то с начала 2020 года организация обязана применять все ПБУ в полном объеме (конечно, при наличии соответствующих объектов учета).

Как показывает практика, при переходе к полноценному бухгалтерскому учету у большинства малых предприятий возникает необходимость отразить оценочное обязательство по расходам на оплату отпускных сотрудникам (ПБУ 8/2010), а также отразить отложенный налог на прибыль (ПБУ 18/02), в пояснениях к отчетности раскрыть информацию об аффилированных лицах (ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»). Для строительных организаций, утративших право на упрощенный бухучет, становится обязательным применение ПБУ 2/2008 с признанием выручки по готовности.

Также следует проанализировать применяемые в организации методы формирования первоначальной стоимости основных средств (см. п. 8.1 ПБУ 6/01), порядок оценки материально-производственных (см. п. 13.1 ПБУ 5/01), порядок признания расходов на приобретение нематериальных активов (см. п. 3.1 ПБУ 14/2007) и другие разрешенные отступления от правил оценки и отражения в учете фактов хозяйственной жизни, допустимые для упрощенных способов бухучета и нуждающиеся в изменении при переходе к общим правилам учета.

То есть малому предприятию необходимо провести актуализацию учетной политики для целей бухгалтерского учета в связи с утратой права на упрощенные способы учета. При этом необходимо учесть изменения, внесенные в ПБУ с 01.01.2020 г.

Учет спецификиВашей организации

Грамотная Учетная политика помогает обосновывать свою позицию при налоговых проверках, экономить на налогах.

Заказать звонок

3. Организации следует скорректировать состав форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и заполнить все надлежащие формы (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложения в виде пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах в табличной и текстовой форме)

С учетом того, что упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах включают показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), при переходе к общим формам организации особое внимание следует обратить на необходимость детализации показателей форм отчетности. С одной стороны, организация определяет ее самостоятельно (п. 3 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н), а с другой стороны при определении детализации следует учитывать, что сведения об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно:

— в случае их существенности;

— если без знания о них заинтересованные пользователи не смогут оценить финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности (п. 11 ПБУ 4/99).

Уровень существенности показателей организация определяет самостоятельно, исходя из величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. С целью детализации показателей форм отчетности допустимо установить как общий критерий существенности, так и индивидуальные критерии для отдельных (наиболее значимых для организации) статей отчетности.