Проверьте ставку усн в 2021 году

Лимиты по доходам и средней численности на 2021 год

По новым правилам упрощенцы не будут слетать с УСН сразу после того, как превысят базовые лимиты. Для них будет действовать переходный период, во время которого вырастут ставки налога. Актуальные на 2021 год лимиты представлены в таблице.

Стандартные условия УСН	Переходный период по УСН	Утрата права на применение УСН
Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	150 млн рублей	150–200 млн рублей	более 200 млн рублей
Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	до 100 человек включительно	100–130 человек	более 130 человек

Проверяйте, проходите ли вы по лимитам, по стандартным правилам:

1. Доходы налогоплательщика определяются в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
2. При совмещении УСН и патента для расчёта лимита учитывайте доходы по обоим налоговым режимам.
3. Средняя численность сотрудников рассчитывается в соответствии с указаниями, утверждёнными приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
4. Расчёт показателей проводите по итогам отчётного квартала, полугодия, 9 месяцев или года.

В 2021 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор — 1,032. Сначала мы предполагали, что на него нужно будет индексировать новые лимиты, то есть они составят 154,8 и 206,4 млн рублей. Однако Минфин разъяснил, что в 2021 году лимиты для переходного периода применяются без индексации, то есть будут равны 150 и 200 млн рублей (письма Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855 и от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885).

Отмене декларации быть или не быть?

Весь 2021 год активно обсуждалась новость о возможной отмене декларации по УСН. Но пока законопроект, предполагающий внесение соответствующих изменений в Налоговый кодекс РФ, завис на этапе общественных обсуждений с 14 марта 2021 года. В «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» Минфин обозначил снижение административной нагрузки на предпринимателей за счет отмены представления налоговых деклараций ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы», так как они и так в обязательном порядке применяют ККТ, которая передает фискальные данные в налоговые органы. И по сути декларация дублирует функцию.

Порядок перехода

^

1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление ()

2Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря ()

Организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД в связи с отменой данного специального налогового режима, вправе перейти на УСН с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 01.02.2021 (письмо ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@).

Как рассчитать повышенную ставку единого налога?

Впервые законопроектом вводится плавный режим слета с УСН. Это касается тех плательщиков, кто превысит лимит по доходам не более чем на 50 млн. рублей или по средней численности не более чем на 30 человек.

Такое превышение уже не чревато автоматическим переходом на общую систему налогообложения.

ПРИМЕР № 1.

по итогам 9 месяцев 2021 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.

Предположим, что по итогам 2021 года выручка компании составила 190 млн рублей.

Начиная с 1 июля 2021 года (т.е. в 3 квартале 2021 года, когда превышен лимит), компания будет применять ставку 8 % (объект «Доходы»). За 4 квартал 2021 год компания также будет применять ставку 8%.

Единый налог при УСН по итогам 2021 года нужно исчислить по следующей формуле:

Единый налог при УСН по итогам года = Облагаемая база за 6 месяцев ? 6% Облагаемая база за 6 квартал ? 8%

В том случае если превышены лимиты, но не более чем на 50 млн рублей (то есть доход находится в диапазоне от 150 млн до 200 млн рублей), то компания будет платить единый налог при УСН по повышенной ставке 8%. По этой же ставке будут рассчитываться авансовые платежи по единому налогу. По условиям примера № 1 компания будет платить единый налог по ставке 8%.

Вернуться к обычным ставкам единого налога компания сможет при условии, что будут соблюдены лимиты в части доходов и численности работников. Например, если по итогам налогового периода, доходы компании не превысят лимит в 150 млн рублей, то по итогам налогового периода единый налог при УСН рассчитывается по ставке — 6 %.

В случае переплаты единого налога в связи с уплатой авансовых платежей по ставке 8 % сумма переплаты будет засчитываться в счет уплаты будущих платежей по УСН. Несмотря на то, что в проекте закона данное правило не прописано, здесь действует общий порядок зачета (возврата) излишне уплаченного налога.

А теперь изменим условия предыдущего примера.

ПРИМЕР № 2.

по итогам 9 месяцев 2021 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.

А по итогам 2021 года выручка компании составила 240 млн рублей.

Начиная с 1 октября 2021 года (т.е. в 4 квартале 2021 года, когда превышен лимит для применения УСН), компания утрачивает право на применение УСН и платит налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Когда сможет компания вернуться опять на УСН? При желании компания опять может применять УСН, но не ранее, чем через год после слета с упрощенки и при условии соблюдения лимитов для перехода на этот режим.

При этом пределы для перехода на УСН останутся прежними. В том случае если компания решила с 2021 г. применять УСН, то она должна подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на УСН в срок не позднее 31 декабря 2021 г.

Например, если компания в 2021 г. применяла метод начисления по налогу на прибыль, то необходимо выделить расходы, оплаченные, но не признанные в налоговом учете в 2021 г. (по причине отсутствия «первички» от контрагента).

Для того, чтобы перейти на УСН с 2021 г., доходы (от реализации и внереализационные доходы без НДС и акцизов) компании за 9 месяцев 2019 г. не должны превышать 112,5 млн руб., стоимость ее основных средств на 1 октября 2021 г. не должна превышать 150 млн руб., а средняя численность — не более 100 человек (ст. 346.12 НК РФ).

Напомним, что средняя численность рассчитывается в порядке, определенном в Приказе Росстата от 22.11.2017 г. № 772.

Когда стоит переходить на УСН Доходы минус расходы

Перед выбором любой системы налогообложения надо сделать расчёт налоговой нагрузки, причем, доверять это лучше профессионалу

Если вы не знакомы с налоговым учётом, то можете не принять во внимание многие существенные нюансы

Особенно часто при выборе УСН Доходы минус расходы ошибаются индивидуальные предприниматели без работников с небольшими доходами.

Для примера возьмём ИП, в бизнесе которого предполагается высокая доля затрат, предположим, 75 % от доходов. Сравним, какой налог он должен заплатить на разных вариантах упрощенной системы при одинаковом доходе в 1 млн рублей и стандартных ставках:

• на УСН Доходы: (1 000 000 * 6 %) = 60 000 рублей;
• на УСН Доходы минус расходы: ((1 000 000 – 750 000) * 15 %) = 37 500 рублей.

Казалось бы, очевидно, что второй вариант для предпринимателя выгоднее. Однако здесь не учтён очень важный плюс УСН Доходы – возможность уменьшить рассчитанный налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Причём, расчёт дополнительного взноса с суммы свыше 300 000 рублей для обоих вариантов упрощёнки производится одинаково – учитываются все полученные доходы. При этом для расчёта самого налога база будет разной: доходы в первом варианте и разница между доходами и расходами во втором.

На несправедливость такого подхода уже не раз указывали судебные инстанции, в том числе, Верховный суд РФ. Однако Минфин и ФНС остаются непреклонными и требуют платить 1% с дохода свыше 300 000 рублей без учёта затрат ИП.

Подсчитаем, какую сумму взносов в 2019 году должен заплатить предприниматель из нашего примера:

• фиксированные взносы в 36 238 рублей;
• дополнительный взнос ((1 000 000 – 300 000) * 1 %) 7 000 рублей.

Всего на своё страхование ИП в обоих случаях должен перечислить 43 238 рублей. Дополнительный взнос можно заплатить как в текущем году, так и в следующем. Выберем первый вариант, т.е. учтём всю сумму взносов в отчётном году.

Получаем, что предприниматель на УСН Доходы уменьшит рассчитанный налог на сумму уплаченных взносов и перечислит только (60 000 – 43 238) 16 762 рублей. А вариант УСН Доходы минус расходы не предполагает уменьшения исчисленного налога на взносы. Суммы, уплаченные на своё страхование, ИП уже учёл в общих расходах.

В итоге, несмотря на возможность учесть расходы, расходная упрощёнка для этого примера оказалась невыгодной.

Вариант упрощёнки	Единый налог, р.	Взносы за себя, р.	Всего в бюджет, р.
УСН Доходы	16 762	43 238	60 000
УСН Доходы минус расходы	37 500	43 238	80 738

А что если бы региональная налоговая ставка для «Доходы минус расходы» была бы меньше обычной? Например, не 15 %, а 10 %. Легко подсчитать, что в этом случае налог составил бы не 37 500 рублей, а ((1 000 000 – 750 000) * 10 %) = 25 000 рублей. Уже лучше, но всё равно больше, чем на УСН Доходы.

И только при ставке в 5% расходная упрощёнка становится выгоднее, потому что налог составит ((1 000 000 – 750 000) * 5 %) = 12 500 рублей. Но такая низкая ставка — большая редкость и регионы предоставляют её на определённые направления бизнеса.

Однако, если у предпринимателя будут работники, разница окажется не такой значительной. Дело в том, что работодатели могут уменьшать рассчитанный налог не более, чем на 50 %. То есть, единый налог на УСН Доходы в этом примере можно было бы сократить не более, чем до 30 000 рублей.

Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2021 году

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Законами субъектов РФ также могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При этом налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 % в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20 % для данного налогового периода.

Пример 2.

Организация, применяющая объект налогообложения «доходы минус расходы», за девять месяцев 2021 года получила:

• доходы – 120 млн руб.;

• расходы – 50 млн руб.

По итогам 2021 года были получены следующие результаты:

• доходы – 180 млн руб.;

• расходы – 60 млн руб.

Как рассчитать сумму налога, уплачиваемого при УСНО, за 2021 год?

За девять месяцев 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 10,5 млн руб. ((120 — 50) млн руб. х 15 %).

За налоговый период 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 20,5 млн руб. (10,5 млн руб. + ((180 — 60) — (120 — 50)) млн руб. х 20 %).

Пункт 2 ст. 346.18 НК РФ дополнен нормой, которой установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю. Данная поправка касается только «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы».

Кардинально нового в этом случае ничего нет: если расходы, учитываемые по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ, превышают полученные доходы, то уплачивается только минимальный налог в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Любой ИП на УСН 6% без работников совершает два основных платежа в бюджет государства:

1. Платит налог по УСН, который зависит от дохода ИП.

2. Платит обязательные страховые взносы “за себя”, которые тоже зависят от дохода ИП:

• На обязательное пенсионное страхование (в ПФР);
• На обязательное медицинское страхование (в ФФОМС);

Но начнем разбираться с первого, основного, платежа.

Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 150 миллионов рублей (но не более чем 200 миллионов рублей)

или

Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),

То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение).

• Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
• Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.

Потом, через определенное время, выполнив ряд условий, можно будет вернуться на стандартные ставки 6% и 15%.

То есть, если вы ИП на УСН 6% без сотрудников, то помните, что лимиты по УСН, начиная с 2021 года новые. Если годовой доход будет от 150 до 200 миллионов рублей, то ставка по УСН станет равной 8%.

Понятно, что если доход у ИП большой, то 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в год становится все больше и больше, что вызывает у ИП понятные опасения…

К счастью, есть ограничение “сверху” по взносам на обязательное пенсионное страхование.

В 2021 году взносы на пенсионное страхование «за себя» не могут превышать 259 584 руб.

Налоги и обязательные платежи ИП 2021

Какие налоги платит ИП? Это зависит от того, какую систему налогообложения вы выбрали. Налоги отличаются ставкой, базой, периодом, порядком расчета и сроками уплаты. Если вас интересует, как уменьшить налоги ИП, то надо ознакомиться со всеми системами налогообложения, действующими в РФ.

Предприниматели могут выбрать одну из пяти систем налогообложения для ИП:

1. ОСНО или общая система налогообложения – сложная, с высокой налоговой нагрузкой, но позволяющая вести любой вид деятельности и не имеющая никаких ограничений. Работать на ОСНО может любой желающий, но если говорить об уменьшении налогов ИП, то таких возможностей общая система налогообложения для ИП не дает. Ставка на получаемые доходы будет на этом режиме такой же, как и НДФЛ с зарплаты – 13%, а кроме того, надо платить НДС – самый сложный для расчета и уплаты налог. Ставка НДС, в зависимости от категории товара или услуг, составляет от 0% до 20%. Но от уплаты этого налога можно получить освобождение, если доход за три месяца не превысил 2 млн рублей.
2. УСН или упрощенная система налогообложения – ее выбирает большинство начинающих предпринимателей. У этого режима есть два варианта: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые сильно отличаются между собой. Если вы выберете объект «Доходы», то налог ИП на УСН в 2021 году составит всего 6% от полученного дохода. Это хороший вариант, если расходы, связанные с бизнесом, у вас небольшие, потому что учитывать затраты на этом режиме нельзя. Если же расходы составляют 65-70% доходов, то выгоднее выбирать УСН Доходы минус расходы. Налоги ИП в этом случае будут рассчитываются по ставке от 5% до 15% на разницу между доходами и расходами. Разрешенные виды деятельности на УСН почти совпадают с видами деятельности, доступными любому ИП на ОСНО.
3. ЕСХН или сельхозналог – выгодный режим, на котором надо платить всего лишь 6% от разницы доходов и расходов. Кроме того, с 2019 на этом режиме надо перечислять НДС, от уплаты которого можно освободиться, если доходы не превышают 80 млн рублей в год. Применять ЕСХН вправе только ИП, производящие собственную сельхозпродукцию или занимающиеся рыбоводством, а также те, кто оказывает им определенные услуги.
4. ПСН или патентная система налогообложения. Это налоговый режим предназначен только для ИП. Особенность ПСН в том, что налогом облагается не реальный, а рассчитанный государством доход. Виды деятельности ограничены услугами и розницей, но разрешено также мелкое производство: валяной обуви, очков, визиток, ковров, сельхозинвентаря, молочной продукции, хлеба, колбас и др.
5. НПД или налог на профессиональный доход — новый режим, который начинался в качестве эксперимента, но с 2021 года действует во всех регионах РФ. Применять его могут только ИП без работников, которые занимаются оказанием услуг, выполнением работ и продажей товаров собственного изготовления.

Все специальные системы налогообложения (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД) требуют от предпринимателя соблюдения множества условий: ограничение численности работников, лимит получаемых доходов, определенные виды деятельности и др. Выбор системы налогообложения с учетом всех критериев уже превращается в непростую задачу, а ведь у ИП есть обязанность платить, кроме налогов, еще и страховые взносы за себя.

Взносы ИП за себя – это отчисления в фонды на пенсионное и медицинское обеспечение. Каждый год государство рассчитывает фиксированную сумму, которую ИП должен платить, независимо от того, работал ли он и был ли получен доход (исключение — НПД, где взносы платят добровольно).

В 2021 году фиксированная сумма взносов предпринимателя за себя составляет 40 874 рубля. Если же ваши доходы за год превысили 300 000 рублей, то взносы в ПФР рассчитывают дополнительно, из расчета 1% от дохода сверх лимита. 

Собираетесь открыть ИП? Не забудьте про расчетный счёт — он упростит ведение бизнеса, уплату налогов и страховых взносов. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями вы можете у нас на сайте.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы

Для примера возьмем типичного предпринимателя, который сам оказывает бытовые услуги, например, пошив и ремонт одежды на дому. Расходы у него небольшие, потому что ткань и фурнитуру оплачивает заказчик, на аренду деньги тоже тратить не надо.

Доход в течение года нестабильный, есть круг постоянных заказчиков, которые заказывают вещи от случая к случаю. Тем не менее, за 2021 год доход от пошива и ремонта одежды составил 540 000 рублей. Посмотрим, сколько налогов и взносов надо с этого оборота заплатить, если ИП работает на УСН Доходы.

Для расчёта не будем использовать академическую формулу, потому что она сложна для новичков в учёте. Но тот вариант, который предложим, проще понять на практике, а все платежи будут точно такими же, как и по правилам учёта.

Итак, в течение года получено доходов:

• в 1 квартале – 83 000 рублей
• во 2 квартале – 119 000 рублей
• в 3 квартале – 52 000 рублей
• в 4 квартале – 286 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал составил (83 000 * 6%) 4 980 рублей, однако в марте ИП заплатил за себя часть страховых взносов в таком же размере. Авансовый платеж полностью уменьшается на уплаченные взносы, поэтому ничего в бюджет перечислять не надо.

Аванс за второй квартал равен (119 000 * 6%) 7 140 рублей, при этом в мае уплачено взносов за себя на 7 000 рублей. Получаем, что авансовый платеж составит всего 140 рублей.

В третьем квартале рассчитанный авансовый платеж (52 000 * 6%) 3 120 рублей, при этом 3 020 рублей уплачено в качестве взносов в сентябре. Перечислить в бюджет в качестве аванса надо 100 рублей.

В последнем квартале предприниматель доплатил обязательные взносы с учётом уже оплаченных:

• всего фиксированная сумма взносов 32 385 рублей
• оплачено поквартально (4 980 + 7 000 + 3 020) = 15 000 рублей
• доплатил 17 385 рублей

Полная сумма единого налога за год равна (540 000 * 6%) 32 400 рублей, при этом из этой суммы вычитается 240 рублей авансового платежа и 32 385 рублей фиксированных взносов. Получаем, что сумма налога к уплате равна: 32 400 – 240 – 32 385 = -225 рублей, т.е. произошла переплата. Эту сумму можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть из бюджета. Но для этого надо писать заявление в ИФНС, поэтому такой небольшой переплатой можно и пренебречь.

А вот если бы ИП не платил взносы поквартально, то сначала он бы заплатил все рассчитанные авансовые платежи (4 980 + 7 140 + 3 120) на сумму 15 240 рублей. Потом, в декабре были бы оплачены взносы разовой суммой 32 385 рублей. При этом рассчитанный остаток налога к уплате составил бы (32 400 – 15 240) 17 160 рублей. Эта рассчитанная сумма уменьшается на уплаченные взносы (17 160 – 32 385

Чтобы такого не допускать, рекомендуем сразу же уменьшать рассчитанные авансовые платежи за счёт страховых взносов, уплаченных частями в течение года.

Что касается дополнительного страхового взноса в размере (540 000 – 300 000) * 1%) 2 400 рублей, то ИП вправе заплатить его и в следующем году – до 1 апреля. При этом дополнительный взнос будет уменьшать авансовый платёж, уплаченный за 1 квартал 2021 года.

Часто задаваемые вопросы

^

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации .

То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН.(, )

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Ставки и порядок расчета

^

Расчет налога производится по следующей формуле ():

Сумма
налога=Ставка
налога*Налоговая
база

Ставка налога
Налоговая база

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
Налог уплачивается с суммы доходов.

При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

• Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
• На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены .

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

1. Определяем налоговую базу

   25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

2. Определяем сумму налога

   1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

3. Рассчитываем минимальный налог

   25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 ).

Период действия этих налоговых каникул — по 2023 г.

С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:

Санкции за просрочку авансовых платежей

Вне зависимости от применяемого объекта по УСН – «доходы» или «доходы минус расходы» – плательщики «упрощенного» налога обязаны рассчитывать аванс ежеквартально. Определение суммы авансовых платежей по УСН производится нарастающим итогом.

Штрафа за неуплату авансового платежа по УСН не предусмотрено

Статьей 58 Налогового кодекса определено, что в случае перечисления авансовых платежей (неважно, по какому налогу) в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки на просроченный платеж начисляются лишь пени.  При этом нарушение порядка исчисления и уплаты авансов Налоговый кодекс не приравнивает к ситуациям нарушения законодательства о налогах и сборах с последующим привлечением к ответственности. Из этого как раз и следует, что штрафа за неуплату аванса по УСН, равно как и по другим налогам нет. Просрочка оплаты налога

Просрочка оплаты налога

Если за просрочку или неуплату авансовых платежей штрафы не предусмотрены, то по опозданию с основным налоговым платежом по итогам года предъявление подобных санкций как раз возможно. Размер штрафа в этом случае может составить 20% от суммы налога к уплате. Однако выставить его налоговики могут, лишь обнаружив задолженность и выставив ее налогоплательщику. То есть, если фирма или ИП просто просрочили налоговый платеж на несколько дней, например, из-за того, что на счете не оказалось достаточной суммы, либо же из-за банальной невнимательности, но сами, по своей инициативе устранили это нарушение до получения каких-либо требований от налоговой, то штрафа также не будет, будут начислены лишь пени.

2. ВЗНОСЫ “ЗА СЕБЯ” в 2019 году

1. Фиксированный платеж ИП-2019: взносы на ОМС

Раз­мер фик­си­ро­ван­но­го пла­те­жа ИП в 2019 году по взно­сам на обя­за­тель­ное ме­ди­цин­ское стра­хо­ва­ние со­став­ля­ет 6884 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

2. Фиксированные платежи ИП в 2019 году: взносы на ОПС

Аб­со­лют­но все ИП, неза­ви­си­мо от раз­ме­ра по­лу­чен­но­го в 2018 году до­хо­да, долж­ны пе­ре­чис­лить взнос на ОПС за себя в раз­ме­ре 29354 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Таким образом, всего страховых взносов каждый ИП должен будет заплатить:

минимум в сумме 36 238 руб. (29 354 руб. + 6 884 руб.) при условии, что он будет зарегистрирован в качестве предпринимателя весь 2019 год;

3. Взносы ИП: 1%-ный взнос

Если го­до­вой доход ИП пре­вы­сит 300000 руб., то пред­при­ни­ма­тель дол­жен пе­ре­чис­лить в бюд­жет, по­ми­мо фик­си­ро­ван­но­го взно­са на ОПС, взнос на обя­за­тель­ное пен­си­он­ное стра­хо­ва­ние в раз­ме­ре 1% от суммы до­хо­да, пре­вы­ша­ю­щей 300 тыс. руб.

При этом На­ло­го­вым ко­дек­сом уста­нов­ле­на мак­си­маль­ная сумма взно­сов на ОПС за себя (фик­си­ро­ван­ный взнос + 1%-ый взнос), ко­то­рую ИП дол­жен пе­ре­чис­лить за год (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Так, общая сумма взно­сов на ОПС за себя не может пре­вы­шать вось­ми­крат­но­го фик­си­ро­ван­но­го раз­ме­ра стра­хо­вых взно­сов, уста­нов­лен­но­го на опре­де­лен­ный год. То есть мак­си­маль­ный раз­мер взно­сов на ОПС, ко­то­рый дол­жен упла­тить ИП за 2019 год, со­став­ля­ет 234 832 руб. (29 354 руб. х 8), а мак­си­маль­ный раз­мер 1%-ного взно­са – 205 478 руб. (234 832 руб. (общий мак­си­маль­ный раз­мер взно­сов на ОПС ИП за себя за 2019 год) – 29 354 руб. (фик­си­ро­ван­ный взнос на ОПС за 2019 год)).

Максимум в сумме взносов ИП за 2019 год – 241 716 руб. (234 832 руб. + 6 884 руб.). На такие пенсионные взносы ИП выйдет при сумме годового дохода более 20,5 млн.

При на­ру­ше­нии срока упла­ты взно­сов ИП будут на­чис­ле­ны пени (ст. 75 НК РФ).Об­ра­ти­те вни­ма­ние, что с 2018 года край­ний срок упла­ты 1%-ных взно­сов пе­ре­не­сен с 1 ап­ре­ля на 1 июля. 

Про­ве­рить пра­виль­ность рас­че­та пеней, про­из­ве­ден­но­го на­ло­го­ви­ка­ми, можно при по­мо­щи Каль­ку­ля­то­ра 

Суммы отчислений при использовании УСН

Прежде всего, следует упомянуть о том, что в данном случае под отчислениями подразумеваются не только налоговые выплаты, но также выплаты в различные фонды, включая Пенсионный, ФСС и ФОМС. Подобные отчисления относятся к страховым взносам, а в отдельных случаях их называют зарплатными налогами. Страховые взносы составляют примерно 30% от зарплат наемных работников, а ИП должны выплачивать эти взносы и за себя.

Что же касается непосредственно налоговых выплат, на УСН эти ставки намного ниже, чем на той же ОСНО.

Если предприниматель и организация выбирает УСН «Доходы», налоговая ставка составит лишь 6%, а для регионов она может быть снижена до 1%. Более того, данный формат Упрощенной системы налогообложения дает налогоплательщикам возможность снизить авансовые платежи по единому налогу за счет страховых выплат, которые они внесли в этом квартале. Таким образом, организации и ИП, у которых есть наемные работники, могут уменьшить налог до половины, тогда как ИП без наемных работников может и вовсе вычесть всю сумму страховых взносов, в результате чего единый налог аннулируется.

Если же был выбран формат УСН «Доходы минус расходы», налоговая ставка составит 15%, однако она также может быть значительно снижена за счет действия региональных законов. Более того, данный вариант «упрощенки» также подразумевает учет страховых взносов в процессе расчета суммы налоговых выплат.

Все вышеперечисленные характеристики и особенности данной системы налогообложения свидетельствует о том, что она, несомненно, является самым удобным налоговым режимом, при условии, что налоги считаются, исходя из доходов. Разумеется, в конкретных ситуациях правильнее будет выбрать ЕНВД или патентную систему, но это скорее исключение, нежели правило. 

Юридическим лицам также стоит обратить внимание на то, что они могут оплачивать налоги только безналичным путем. Именно поэтому организациям необходимо отрыть расчетный счет в банки в обязательном порядке