Налоговый период по налогу на прибыль: что нужно знать о сроках?

Уплата налогов и отчетная обязанность

Под налоговым периодом понимается отрезок времени, за который определяется сумма налога. Но это не означает, что рассчитываться с бюджетом необходимо лишь по завершении данного периода. И, наоборот, отчетный период, установленный в рамках налогового, не всегда означает, что компания или ИП обязаны подавать декларации по окончании каждого из них.

Тот же налог на прибыль предполагает подачу отчетов, а также уплату суммы налога по окончании каждого квартала. На УСН по итогам отчетных первого квартала, полугодия и девяти месяцев происходит расчет авансового платежа по налогу, но декларация подается лишь по окончании налогового периода, то есть за год в целом. В контексте исполнения обязанностей плательщика НДС расчет суммы налога производится по завершении каждого квартала, тогда же подается и декларация. А вот уплата налога производится тремя платежами в течение трех последующих месяцев, то есть довольно формально привязана к календарному завершению налогового периода.

Из всего это следует вывод, что ориентироваться на установленные временные рамки отчетных или налоговых периодов следует лишь в четкой привязке к порядку уплаты конкретного налога, а также подаче декларации по нему. Все это детально прописывается в Налоговом кодексе, а также в региональных законах, если ими устанавливаются дополнительные переменные в порядке уплаты того или иного налога.

Определение и показатели

Даты начала и окончания налоговых периодов для создаваемых или закрываемых предприятий могут быть изменены. Корректировке подлежат интервалы и в случае реорганизационных мероприятий. Если юридическое лицо ликвидируется или находится в процессе реорганизации, налоговый период для него в последнем году осуществления деятельности будет начинаться 1 января и заканчиваться последним днем существования компании. Аналогичный подход к определению периода выведения налоговой базы используется в отношении прекращающих коммерческую деятельность физических лиц. Об окончании деятельности свидетельствует наличие факта государственной регистрации завершения функционирования.

При реорганизации может быть создан новый субъект предпринимательства. Для него налоговый период начинается не с первых чисел января, а со дня регистрации в государственных органах и постановки на учет в ФНС. Последний день периода будет таким же, как и у других предприятий.

ВАЖНО! Отдельное правило определения налогового периода предусмотрено для субъектов, прошедших регистрацию в декабре и официально прекративших свою деятельность в этом месяце в течение одного года. Для них налоговый период будет равен сроку работы юридического или физического лица

В случае с квартальными интервалами при создании нового субъекта предпринимательства налоговым будет период со дня образования компании или ИП и по день окончания квартала. Если до конца квартального срока после регистрации юридического лица осталось меньше 10 дней, то оставшиеся от текущего периода дни прибавляются к следующему квартальному отрезку времени.

Прекращение деятельности при поквартальной периодичности начисления налогов создает основания для изменения срока формирования налогооблагаемой базы – итоги должны быть подведены в диапазоне с первого дня квартала по день регистрации прекращения коммерческой деятельности.

Если налоговый период обозначен месячным интервалом, то вновь создаваемые организации должны брать в расчет время со дня открытия бизнеса и по последний день месяца в календарном исчислении. При появлении в единых государственных реестрах информации о прекращении деятельности отдельным субъектом предпринимательства налоговый период при месячной норме будет установлен с первого дня текущего месяца до последнего числа работы предприятия или ИП.

ЗАПОМНИТЕ! Общие правила определения границ налогового периода не распространяются на налоги, которые рассчитываются в связи с применением патентной схемы налогообложения и режима работы с налогом на вмененный вид дохода.

Для иностранных организаций начало налогового периода регулируется датой представления в органы ФНС заявления о статусе налогового резидента с иностранным капиталом. Если в уведомлении будет указано начало работы 1 января, то и налоговый период будет отсчитываться с этого дня. Если заявление подано в течение календарного года и в нем упомянуто, что даты начала деятельности в качестве резидента и подачи документа совпадают, то отсчет времени ведется со дня представления документа.

Налоговый период в расчетной документации указывается в специально отведенном поле. Для обозначения этого показателя предусмотрено 10 ячеек:

• восемь из них предназначены для символьных значений;
• две из них используются для постановки разделительных знаков в форме точек.

Указание показателя налогового периода позволяет идентифицировать расчетный временной диапазон, дату, до которой надо произвести платеж по налогу или сбору. Схема обозначения периода в документе:

1. Первые два символа определяют периодичность осуществления платежей: месячные (МС), квартальные (КВ), полугодовые (ПЛ), годовые (ГВ).
2. В ячейке третьего символа проставляется разделительный знак – точка.
3. Четвертая и пятая ячейка нужны для обозначения порядкового номера периода.
4. Шестым символом является разделительный знак.
5. Оставшиеся числовые значения указывают на год, за который начислено и уплачивается налоговое обязательство.

Порядок осуществления платежей по налогам

Несмотря на существование отчетных периодов, оплата налога в течение года может осуществляться по 3 разным алгоритмам:

• авансовым платежом по итогам отчетного периода без подачи отчетности по нему (это относится к УСН, ЕСХН, транспортному и земельному налогам);
• авансовым платежом по итогам отчетного периода с подачей отчетности по налогу (прибыль и имущество);
• платежами, производимыми ежемесячно в течение отчетного периода, с отражением их в составляемой поквартально отчетности (НДФЛ и страховые взносы).

Несмотря на разницу в алгоритмах оплаты, расчет каждой из оплачиваемых сумм осуществляется от фактически имеющей место базы за определенный период (месяц, квартал или полугодие). При этом последняя оплата за год тоже соответствует одному из этих временных промежутков. То есть в платежном документе при ее осуществлении будет указан не год, а последний его период, за который делается оплата.

Когда же при оплате может потребоваться указать в качестве налогового или расчетного периода год?Такая необходимость тоже возникает. Код налогового периода за год в платежке приводят при перечислении:

• налога на имущество, если в регионе для него не установлены отчетные периоды;
• транспортного и земельного налогов, если для них регионы не предусматривают уплату авансовых платежей;
• НДФЛ, необходимость уплаты которого возникает разово по истечении налогового периода;
• налога, доначисленного за какой-либо из последних прошедших 3 лет самостоятельно;
• налога, доначисленного к уплате за год при проведении камеральной или выездной налоговой проверки.

О том, как должен документально оформляться результат проверки, чтобы требование об уплате налога было законным, читайте в материале «Требовать уплатить налог вне проверки налоговая не вправе».

Коды налоговых периодов по налогу на прибыль

Согласно Приказу ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@.

Код	Наименование периода
13	Первый квартал по консолидированной группе налогоплательщиков
14	Полугодие по консолидированной группе налогоплательщиков
15	Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
16	Год по консолидированной группе налогоплательщиков
21	Первый квартал
31	Полугодие
33	Девять месяцев
34	Год
35	Один месяц
36	Два месяца
37	Три месяца
38	Четыре месяца
39	Пять месяцев
40	Шесть месяцев
41	Семь месяцев
42	Восемь месяцев
43	Девять месяцев
44	Десять месяцев
45	Одиннадцать месяцев
46	Год
50	Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
57	Один месяц по консолидированной группе налогоплательщиков
58	Два месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
59	Три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
60	Четыре месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
61	Пять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
62	Шесть месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
63	Семь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
64	Восемь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
65	Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
66	Десять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
67	Одиннадцать месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
68	Год по консолидированной группе налогоплательщиков

Примите во внимание: коды 35-46 и 57-68 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Зарплатные отчёты

Отчёты по зарплате, удержанным налогам и страховым взносам предполагают использование персональной кодировки.

Для отчётности 6-НДФЛ используется особый отчётный период – код 90, он сообщает о годе перед реорганизацией либо ликвидации юридического лица, который подаёт декларацию. Такой код применяется с целью разработки единого расчёта по страховым взносам.

Для зарплатных отчётов используются общие значения код:

21 – I квартал
31 – I полугодие нарастающим итогом
33 – с января по сентябрь
34 – декларация за 12 месяцев

Код 34 в налоговом отчётном периоде почти всегда в отчётах ФНС используется для обозначения полного календарного года. При этом статус и группа плательщика не принципиальные. Другими словами, код должны использовать и компании, и индивидуальные предприниматели, и частные лица при подаче справки 3НДФЛ, а также прочих налоговых деклараций и отчётов.

Регистрация

Другие налоги

06.10.2016 Распечатать

С 1 января 2021 года установлены разные сроки уплаты НДФЛ, удержанного с разных видов выплат. Но в Правилах указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 12.11. 2013 № 107н) нет однозначного ответа на вопрос, как заполнять поле 107 в платежных поручениях при уплате НДФЛ. Поэтому у бухгалтеров возникают разногласия. Напомним, в каких случаях и что конкретно указывать в этом поле.

В поле 107 платежного поручения нужно указывать налоговый период, за который платится налог или взнос. Из содержания поля 107 должно быть ясно, за какой период уплачивается налог. Также в поле 107 может указываться и конкретная дата.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами регулирует статья 226 Налогового кодекса. Налоговое законодательство устанавливает несколько сроков платежа, и по каждому этому сроку есть конкретная дата уплаты. К примеру, для зарплаты это последний день месяца, за который выдают деньги (ст. 223 НК РФ).

Срок перечисления налога зависит вида дохода – дивиденды, зарплата, матвыгода, больничные. Налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение только для отпускных и больничных. По этим выплатам платеж можно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты произведены (п.6 ст.226 НК). Поэтому НДФЛ с зарплаты нужно отправить одной платежкой и в поле 107 указать, к примеру, «МС.09.2016». Для уплаты НДФЛ с отпускных нужно составить отдельное платежное поручение. В нем в поле 107 укажите конкретную дату (день выплаты). Не будет ошибкой, если вы укажите месяц, на который приходиться день выплаты.

Обратите внимание!

Ошибка в поле 107 является не критичной ошибкой и не влияет на перечисление налога на нужный счет. Значит, деньги дойдут до инспекции, а НДФЛ будет считаться уплаченным (п. 4 ст. 45 НК РФ).

Если вы сформировали единое платежное поручение на уплату НДФЛ с разных видов выплат, то это не будет считаться ошибкой, но может привести к искажению данных расчета по форме 6-НДФЛ. Чтобы избежать возможных спорных моментов, составьте пояснения и приложите их к расчету по форме 6-НДФЛ.

В том случае, если ошибка в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекла неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, то для исправления ошибки достаточно подать заявление об уточнении платежа.

Примеры заполнения платежных поручений

При перечислении заработной платы

При перечислении заработной платы датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в поле 107 можно вписать номер месяца, за который начислена зарплата. Предположим, что бухгалтер составляет платежку по НДФЛ с зарплаты за август. Тогда в поле 107 он укажет «МС.08.2016». Даже несмотря на то, что платежка составляется в сентябре.

Получатель ────────────────────┬───────────┬────┼────────┴───┬──┴──┬────────┴───┬─────

1821010201011000110 │47345000 │ │МС.08.2016 │ │ │

────────────────────┴───────────┴────┴────────────┴─────┴────────────┴─────

Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с доходов

работников за август 2021 года

При перечислении отпускных

Отпускные признаются доходом в последний день месяца, в котором их выплатили (п.6 ст. 223 НК РФ). Например, если отпускные работнику выплатите в сентябре, то в поле 107 платежки на уплату подоходного налога укажите «МС.09.2016» или же можно указать дату выплаты отпускных (30.09.2016). Это допустимо и в том случае, если отпуск «перейдет» на октябрь.

Получатель ────────────────────┬───────────┬────┼────────┴───┬──┴──┬────────┴───┬─────

1821010201011000110 │47345000 │ │МС.09.2016 │ │ │

────────────────────┴───────────┴────┴────────────┴─────┴────────────┴─────

Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с отпускных, выплаченных в сентябре 2021 года

Декларация по НДС: какие обозначения нужно ставить?

Если организация имеет обязанность по уплате данного налога, то она указывает следующие цифры в своих документах:

• 24.
• 23.
• 22.
• 21.

При заполнении рекомендуется опираться на порядок, установленный Приказом ФНС No ММВ-7-38@. Приказ был выпущен в 2014 году. Есть отдельные разновидности данных, которые необходимо вписать в поле, связанное с обозначением налогового периода. Код всегда имеет первую цифру, которая будет двойкой. Вторую меняют в зависимости от того, за какой квартал осуществляется уплата.

Аналогичная система может применяться при составлении отчётов за любой налог, предполагающий поквартальную оплату. Например, это касается ЕНВД, либо водного налога.

Составление прибыльных отчётов

Если используется такая цифра, как 21 – значит, платится налог на прибыль, по результатам первого квартала деятельности. Если декларация полугодовая, то допускается проставление цифры 31. Что касается цифрового кода 31, то он говорит о том, что представляются документы за девять месяцев, с 1 января по 30 сентября. 34 – подходящая цифра для декларации по доходам за год.

Но не все предприниматели, которые оформляют декларации, используют обозначения, упомянутые выше. Если по данному налогу вводятся авансовые платежи, применяется иная кодировка – 01, 02, 03 и так далее.

Правила заполнения поля 107

Коды по периодам отчётности проставляются не только в самих декларациях. Они необходимы для платёжных поручений, которые оформляются при перечислениях в бюджет. Именно для цифр по периодам и предназначено 107-ое поле.

В данных документах код состоит уже из десяти знаков, в отличие от обычных, двухзначных вариантов в декларациях. Состав можно расшифровать следующим образом:

• Есть первые два знака, которые указывают на периодичность поступления. МС- для месяца, КВ- для квартала, и так далее.
• В следующих двух цифрах скрывается номер месяца, квартала либо полугодия.
• Год, за который уплачивается налог, скрывается за 7-10 знаками.

Код налогового периода в декларации по ндс

01 — январь

02 — февраль

03 — март

04 — апрель

05 — май

06 — июнь

07 — июль

08 — август

09 — сентябрь

10 — октябрь

11 — ноябрь

12 — декабрь

21 — I квартал

22 — II квартал

23 — III квартал

24 — IV квартал

51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации

54 — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации

55 — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации

56 — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

71 — за январь при реорганизации (ликвидации) организации

72 — за февраль при реорганизации (ликвидации) организации

73 — за март при реорганизации (ликвидации) организации

74 — за апрель при реорганизации (ликвидации) организации

75 — за май при реорганизации (ликвидации) организации

76 — за июнь при реорганизации (ликвидации) организации

77 — за июль при реорганизации (ликвидации) организации

78 — за август при реорганизации (ликвидации) организации

79 — за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации

80 — за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации

81 — за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации

82 — за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации

Налог на прибыль

13 — I квартал по КГН (консолидированная группа налогоплательщиков)

14 — полугодие по КГН

15 — 9 месяцев по КГН

16 — год по КГН

21 — первый квартал

31 — полугодие

33 — девять месяцев

34 — год

35 — один месяц

36 — два месяца

37 — три месяца

38 — четыре месяца

39 — пять месяцев

40 — шесть месяцев

41 — семь месяцев

42 — восемь месяцев

43 — девять месяцев

44 — десяц месяцев

45 — одиннадцать месяцев

46 — год *

Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

50 — последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

57, 58 . 67, 68 — 1, 2 . 11 месяцев, год по КГН (консолидированная группа налогоплательщиков)

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (до 2016)

Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ ( c 2016 * )

21 — I квартал

31 17 * — полугодие (2 квартал)

33 18 * — 9 месяцев (3 квартал)

51 19 * — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации

52 47 * — Полугодие (2 квартал)при реорганизации (ликвидации) организации

53 48 * — 9 месяцев (3 квартал)при реорганизации (ликвидации) организации

Декларация по налогу на имущество

приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895

34 — год

50 — последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Декларация по налогу, уплачиваемому при применении УСН

34 — год

50 — Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя)

95 — Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения

96 — Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности

21 — I квартал

22 — II квартал

23 — III квартал

24 — IV квартал

51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации

54 — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации

55 — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации

56 — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Декларация по транспортному налогу

34 — Календарный год

50 — Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

21 — I квартал

31 — полугодие

33 — 9 месяцев

34 — год

51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации

52 — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации

53 — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации

90 — год при реорганизации (ликвидации) организации

Код периода: что он обозначает

Код периода в декларации по УСН тесно связан с причиной подачи данной отчетности. При неправильно заполненном поле «Налоговый период (код)» налоговые инспекторы запросят пояснения. Ниже перечислим действующие значения кодов и расшифруем их.

Код 34

В декларации по УСН в поле «Налоговый период» код 34 ставит большинство налогоплательщиков. Код 34, обозначающий календарный год, могут применять и юрлица, и предприниматели. Его указывают, если компания/ИП в течение всего года (или с момента госрегистрации, происшедшей в отчетном году) применяли «упрощенку» и продолжают применять спецрежим далее. То есть, в тех случаях, когда в периоде, за который плательщик отчитывается, не произошла утрата права на УСН.

Код 50

Код 50 в декларации по УСН используют реорганизующиеся, ликвидирующиеся юридические лица и предприниматели, подавшие заявление о закрытии.

Организации-правопреемники одновременно с кодом 50 указывают на титульном листе следующую информацию (п. 2.6 Порядка):

• в верхней части отчета указываются ИНН, КПП правопреемника, а в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» и «Налогоплательщик» – данные фирмы, применявшей УСН до момента реорганизации;
• по месту учета ставится код «215»;
• в обязательном порядке вписывается код «Форма ликвидации, реорганизации» из приложения № 3 к Порядку заполнения, показывающий, каким образом была преобразована компания (слияние, разделение и т.д.).

Фактически, код 50 показывает, что отчет сдается последний раз по одной из следующих причин:

• компания, ИП полностью прекращает свою деятельность и снимается с учета в ИФНС;
• фирма реорганизуется, далее отчетность будет представлять правопреемник.

Для уточненных деклараций за этот период применяются такие же правила. Образец заполнения декларации УСН при закрытии ИП вы найдете здесь.

Код 95

Указанная кодировка применяется при смене режима налогообложения. К примеру, в следующих случаях:

• при добровольном отказе от УСН и выборе иного спецрежима или налогообложения по общей системе;
• при потере права на «упрощенку» из-за превышения установленных лимитов (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если в форме стоит код «95», то ИФНС проверит, подано ли в установленные сроки уведомление о смене режима:

• при добровольном отказе от УСН – до 15 января года, в котором будет применяться иная система налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ);
• при несоблюдении лимитов и утрате права на УСН – в течение 15 дней со дня окончания квартала, в котором зафиксирована утрата права на «упрощенку» (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Если в декларации указан код «95», а уведомление при этом не поступило, налоговики запросят пояснения, на основании которых примут решение – было нарушение со стороны налогоплательщика или нет.

Код 96

Налогоплательщики проставляют код 96 в декларации по УСН при прекращении вида деятельности, облагаемого единым «упрощенным» налогом. Такое возможно, если ранее компания/ИП совмещали упрощенный режим, например, с ЕНВД или с патентной системой, а затем решили прекратить виды бизнеса на УСН и оставили только деятельность, не подпадающую под «упрощенку». Отчет в этом случае нужно сдать раньше – не позднее 25 числа следующего месяца. При этом в ИФНС в 15-тидневный срок со дня прекращения «упрощенной» деятельности должно быть подано специальное уведомление (п. 8 ст. 346.13 НК).

Информация по консолидированной группе

Нередко информация по налогу на прибыль формируется не по одному отдельному субъекту, а сразу по нескольким компаниям или обособленным подразделениям. Такие объединения называют консолидированной группой.

Если отчет в ФНС предоставляет такая консолидированная группа, то в декларации по налогу на прибыль указывается специфическая кодировка:

1. Значение 13 предусмотрено для обозначения фискальной информации, сформированной за 1 кв. года.
2. Кодировка 14 — информация предоставлена консолидированной группой налогоплательщиков за первое полугодие.
3. Обозначение 15 — отчет сформирован группой налогоплательщиков за первые девять месяцев (январь-сентябрь).
4. Цифры 16 обозначают, что информация в декларации предоставлена за полный финансовый год с января по декабрь по консолидированной группе налогоплательщиков.

Коды налоговых периодов по налогу на прибыль

Код	Наименование периода
13	Первый квартал по консолидированной группе налогоплательщиков
14	Полугодие по консолидированной группе налогоплательщиков
15	Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
16	Год по консолидированной группе налогоплательщиков
21	Первый квартал
31	Полугодие
33	Девять месяцев
34	Год
35	Один месяц
36	Два месяца
37	Три месяца
38	Четыре месяца
39	Пять месяцев
40	Шесть месяцев
41	Семь месяцев
42	Восемь месяцев
43	Девять месяцев
44	Десять месяцев
45	Одиннадцать месяцев
46	Год
50	Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
57	Один месяц по консолидированной группе налогоплательщиков
58	Два месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
59	Три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
60	Четыре месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
61	Пять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
62	Шесть месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
63	Семь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
64	Восемь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
65	Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
66	Десять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
67	Одиннадцать месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
68	Год по консолидированной группе налогоплательщиков

Примите во внимание: коды 35-46 и 57-68 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Как правильно указать

Для исключения возможных разногласий и недопонимания со стороны получателей отчетности и обязательных платежей требуется верно указывать код налогового периода в отчетных документах, платежных поручениях и квитанциях на оплату. Числовое обозначение НП приводится одновременно с рекомендациями по заполнению налоговых деклараций и указывается на титульном листе.

Использование числовых значений предусмотрено и для поля 107 платежного поручения для верной идентификации перечисленных в бюджет средств.

Налог на прибыль

НП по налогу на прибыль организаций признан календарный год, по окончании которого плательщики обязаны представить налоговые декларации, даже если доходов у них нет. Код НП:

• 34 – в общем случае;
• 46 – для юрлиц, рассчитывающих сумму аванса к уплате по ежемесячной фактической прибыли;
• 50 – по окончании ведения деятельности ликвидируемой или реорганизуемой организации.

Отдельного внимания заслуживает понятие консолидированной группы плательщиков (глава 3.1 НК РФ). Это объединение организаций, уплачивающих налог на прибыль, с целью исчисления обязательного платежа по общему финансовому результату. Расчет и уплату осуществляет ответственный участник – юридическое лицо, на которое такие обязанности возложены договором. Значение НП в таком случае:

• 16 – в общем случае;
• 68 – при ежемесячном расчете фактического дохода.

Код 50 остается актуальным и для группы налогоплательщиков.

Налог на имущество организаций

Аналогично предыдущему пункту НП считается календарный год:

• 34 – в общем случае;
• 50 – для последнего года осуществления деятельности.

УСН

Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения (УСН) является год, по окончании которого осуществляется декларирование с учетом значений:

Код	Расшифровка
34	год
50	последний НП	реорганизуемой (ликвидируемой) организации или завершающего деятельность ИП
95	при изменении режима налогообложения
96	при завершении деятельности, для которой использовалась УСН

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход рассчитывается и уплачивается ежеквартально. Так же подается и декларация:

Код	Расшифровка
21	1-ый	квартал
22	2-ой
23	3-ий
24	4-ый
51	1-ый	квартал для реорганизуемой (ликвидируемой) организации или завершающего деятельность ИП, при изменении режима налогообложения, а также прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД
54	2-ой
55	3-ий
56	4-ый

По кварталам

Квартальный НП установлен и для НДС. За исключением сведений в рамках соглашений о разделе продукции, коды периодов устанавливаются аналогично ЕНВД.

Страховые взносы

В 2021 году НК РФ пополнился разделом XI о страховых взносах. Отчетность по таким обязательным платежам стала направляться в налоговые инспекции.

Для взносов характерно понятие расчетного периода, составляющего календарный год:

• 34 – в общем случае;
• 90 – последний год ведения деятельности.