Система прослеживаемости товаров: основные принципы и отражение в «1с»

Чем прослеживаемость отличается от маркировки

Нередко систему прослеживаемости ошибочно воспринимают как дубль системы маркировки. Однако эти виды контроля над оборотом товаров хоть и преследуют схожую цель — оградить российский рынок от «серой» продукции и контрафакта, — но во многом различаются. Разные и товарные группы, и операторы систем, и особенности проверок.

Ключевые отличия маркировки от прослеживаемости

Последнее отличие может быть изменено уже в скором времени: предполагается, что с 1 января 2023 года ФНС будет получать сведения по прослеживаемости в таком же формате, что и по маркировке — из УПД. Документы с РНПТ будут направляться в ФНС оператором ЭДО после подписания с двух сторон. Соответствующий порядок должен быть утвержден до 1 декабря 2022 года.

Прекращение и возобновление прослеживаемости товаров

Прослеживаемость прекращается в следующих случаях:

• исключение товара, подлежащего прослеживаемости, из Перечня товаров;

• выбытие товаров, подлежащих прослеживаемости, не связанное с реализацией, в результате которого у участника оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, прекращается право собственности на товары: выбытие товаров, подлежащих прослеживаемости — в результате захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения, безвозвратной утраты товаров вследствие действия непреодолимой силы, конфискации, а также в связи с передачей товаров, подлежащих прослеживаемости, в производство и (или) на переработку, в том числе в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров;

• реализация, а также передача на безвозмездной основе права собственности на товары, подлежащие прослеживаемости, физическим лицам для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход;

• фактический вывоз с территории РФ товаров, подлежащих прослеживаемости, в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);

• вывоз товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС;

• реализация товаров, подлежащих прослеживаемости, дипломатическим представительствам и консульским учреждениям, представительствам государств при международных организациях, международным организациям или их представительствам, пользующимся привилегиями и (или) иммунитетами в соответствии с международными договорами РФ, при условии последующего официального использования этих товаров;

• недостача товаров, подлежащих прослеживаемости, выявленная участником оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, при инвентаризации (п. 4 Порядка).

Прослеживаемость возобновляется в следующих случаях:

• возврат остатков неиспользованных (непереработанных) товаров из производства (переработки), в отношении которых прослеживаемость подлежала прекращению в соответствии с подпунктом 2 пункта 4 Порядка;

• возврат продавцу физическими лицами товаров, подлежащих прослеживаемости, ранее реализованных физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью, нужд, а также возврат налогоплательщиками налога на профессиональный доход, товаров, подлежащих прослеживаемости, ранее реализованных налогоплательщикам налога на профессиональный доход;

• выявление участником оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, при инвентаризации товаров, подлежащих прослеживаемости, по которым ранее выявлена недостача (п. 5 Порядка).

Товары, подлежащие прослеживаемости

Перечень товаров, для которых наступает обязательная прослеживаемость, представлен в и содержит следующие группы:

• холодильники, морозильники;
• автопогрузчики с вилочным захватом;
• бульдозеры с неповоротным и поворотным отвалом;
• машины стиральные, бытовые или для прачечных;
• мониторы и проекторы, не включающие в свой состав приемную телевизионную аппаратуру;
• схемы электронные интегральные — БЫЛИ В ПРОЕКТЕ, ЗАТЕМ ИСКЛЮЧЕНЫ ИЗ ПЕРЕЧНЯ ПРОСЛЕЖИВАЕМЫХ;
• коляски детские;
• детские сиденья (кресла) безопасности.

Список в дальнейшем может быть расширен, поскольку Правительство РФ наделено полномочиями по утверждению новых групп товаров.

В чем отличия маркировки от прослеживаемости?

Позиции в системе маркировки не дублируют товары в системе прослеживаемости. В чем же их различия?

А сходства этих систем вот в чем:

• Номера в обоих случаях присваиваются государственной информационной системой.
• Маркируемые и прослеживаемые товары не могут находиться в одном УПД.

И система маркировки, и система прослеживаемости служат для того, чтобы сделать товарный оборот прозрачным, но достигают они этой цели разными способами.

Подготовка к работе в системе прослеживаемости. Пошаговый алгоритм

Этапы подготовки:

1. Начать работать с контрагентами в системе электронного документооборота.
2. Посмотреть какие именно товары, с которыми вы работаете подлежат прослеживаемости. Составить их список.
3. Если на 1 июля на складе есть продукция, которая подлежит отслеживанию, отправить в налоговую инспекцию уведомление об остатках. Это необходимо сделать, чтобы получить регистрационный номер партии товара. Уведомление подается до момента продажи продукции.
4. Получить регистрационный номер партии товара. Указать его в программе учета.
5. Сформировать товары по группам в справочнике Номенклатура по ТН ВЭД. Заполнить необходимые поля – страна-производитель и прослеживаемый товар.

Организуем процесс инвентаризации товаров, подлежащих прослеживаемости и получения на них РНПТ

Чтобы легче было работать с новыми требованиями, можно воспользоваться шпаргалками:

1. Шпаргалка «Оформление ввоза прослеживаемого товара в РФ»

Для тех, кто импортирует товар из стран ЕАЭС: подача уведомления о ввозе происходит в течение 5 дней с даты постановки на учет. Налоговая присвоит каждой партии РНПТ. С этого момента товар будет прослеживаться.

Для тех, кто импортирует товар не из стран ЕАЭС: самим сделать РНПТ из номера партии товара и грузовой таможенной декларации. Налоговую инспекцию уведомлять не нужно.

Вы платите НДС: подать декларацию НДС не позже 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Вычет по импорту заявляется в книге покупок КВО 19 или 20, а также в строке 150 раздела 3 декларации.

Вы не платите НДС: отчет об операции с прослеживаемыми товарами сдается не позже 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом.

1. Шпаргалка «Оформление реализации прослеживаемых товаров по РФ»

Продавец платит НДС: Продавцу нужно предоставить счет-фактуру с указанием количества товара и РНПТ. Подать декларацию по НДС не позже 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Если продукция выбывает из товарооборота, сделать отчет об операциях.

Продавец не платит НДС: Сделать УПД с количеством товара и РНПТ. Предоставить отчет об операции с прослеживаемыми товарами не позже 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом.

Покупатель платит НДС: Если есть счет фактура, покупателю нужно заявить вычет в декларации по НДС. При этом указать РНПТ, количество продукции и цену.

Покупатель не платит НДС: Покупателю нужно предоставить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами, где будут указаны вид операции, РНПТ, количество продукции и цена.

1. Шпаргалка «Оформление вывоза прослеживаемых товаров»

Для тех, кто экспортирует продукцию в страны ЕАЭС: В течении пяти дней с начала учета продукции сдать уведомление о перемещении товара. Для освобожденных от уплаты НДС и спецрежимников в отчете об операциях отразить факт экспорта.

Для тех, кто экспортирует продукцию в не в страны ЕАЭС: отправлять уведомление в налоговую не нужно. Эта информация поступит из ФТС. Для освобожденных от уплаты НДС и спецрежимников в отчете об операциях отразить факт экспорта.

Обновим программу 1С и организуем процесс инвентаризации остатков прослеживаемых товаров

Какие товары будут прослеживаться с 2021 года

• холодильники и прочее холодильное или морозильное оборудование;
• автопогрузчики (ТН ВЭД ЕАЭС: 8427, кроме продукции, которая классифицируются кодом 8427 20 900 0; ОКВЭД 2: 28.22.15);
• срезанные цветы и бутоны для составления букетов или для декоративных целей (ТН ВЭД ЕАЭС: 0603, кроме продукции, которая классифицируются кодами 0603 19 700 0 и 0603 90 000 0; ОКВЭД 2: 01.19.21);
• бульдозеры, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки (ТН ВЭД ЕАЭС: 8429, кроме продукции, которая классифицируются кодом 8429 30 000 0; ОКВЭД 2: 28.92.21, 28.92.22, 28.92.23, 28.92.24, 28.92.25, 28.92.26, 28.92.27);
• стиральные машины (ТН ВЭД ЕАЭС: 8450, кроме продукции, которая классифицируются кодом 8450 90 000 0; ОКВЭД 2: 27.51.13.110, 28.94.22.110);
• мониторы и проекторы (ТН ВЭД ЕАЭС: 8528; ОКВЭД 2: 26.20.17, 26.40.20, 26.40.34);
• электронные схемы и их части (ТН ВЭД ЕАЭС: 8542, 8542 90 000 0; ОКВЭД 2: 26.11.30);
• транспортные средства промышленного назначения (ТН ВЭД ЕАЭС: 8709, кроме продукции, которая классифицируются кодом 8709 90 000 0; ОКВЭД 2: 28.22.15);
• детские коляски (ТН ВЭД ЕАЭС: 8715 00 100 0; ОКВЭД 2: 30.92.40.110);
• детские кресла для автомобиля (ТН ВЭД ЕАЭС: 9401 71 000 1, 9401 79 000 1, 9401 80 000 1; ОКВЭД 2: 31.01.11, 31.01.13).

Предполагается, что товары, подлежащие прослеживаемости, не будут включать в другие системы контроля оборота товаров на территории России. Это правило будет работать и в обратную сторону — товары прочих систем контроля оборота товаров не будут включены в национальную систему прослеживаемости.

Согласно п. 2 планируемой ст. 105.32 НК РФ, Правительство уполномочено утверждать перечень прослеживаемых товаров и устанавливать критерии, по которым виды товаров будут отбираться для включения в этот перечень. Поэтому есть вероятность того, что перечень прослеживаемых товаров ещё дополнится. 

Реквизиты для системы прослеживаемости

РНПТ – это регистрационный номер партии товара. Он необходим для того, чтобы налоговые органы могли следить за продукцией. Указывать данный номер нужно в счете-фактуре, в универсальном передаточном документе, в декларации по НДС и в отчете по операциям с прослеживаемым грузом.

Как получить РНПТ?

Порядок получения зависит от того, каким образом товары попали в Россию:

• Импорт из стран ЕАЭС. Необходимо отправить уведомление о ввозе продукции в налоговый орган по месту жительства. Инспектор присваивает регистрационный номер. После чего плательщик НДС указывает его в счете-фактуры. А те, кто не платит НДС – в документах по отгрузке;
• Импорт из стран, не входящих в ЕАЭС. Налогоплательщик обязан самостоятельно сформировать РНПТ из номера грузовой таможенной декларации и номера партии. Если в грузовой таможенной декларации одновременно несколько партий, регистрационный номер партии товара присваивается каждой из них. Посылать уведомление не нужно. Это сделает таможенная служба;
• Товар числился на остатке, когда ввели систему прослеживаемости. Нужно подать в налоговую уведомление об остатках продукции. Сделать это необходимо до их продажи.

Дополнительно ввели еще два новых реквизита – количество прослеживаемого товара и единица измерения. Они указываются в УПД, счете-фактуре, декларации по НДС, журнале учета по счетам-фактур и в других отчетах.

Оставьте заявку, и наши специалисты помогут получить РНПТ и проведут обучение вашего персонала

Подготовка к учету прослеживаемости

1. Подключение к ЭДО. Применение ЭДО становится обязательным для работы с прослеживаемыми товарами. Если еще не работаете с электронными документами, то можно быстро подключиться к 1С-ЭДО. Этот сервис уже работает с типовыми программами 1С и можно обмениваться электронными документами непосредственно из учетной программы. 2. Инвентаризация остатков и получение РНПТ. Проверьте свои товары в списке прослеживаемых с помощью ТН ВЭД. Если у вас на складе до 1 июля 2021 г. есть товары, подлежащие прослеживаемости, то посчитайте количество и сверьте остатки.  Отправьте в налоговую уведомление об остатках для получения РНПТ. Сделать это нужно до реализации товаров. При продаже уже необходимо будет указать полученные РНПТ.  Для дальнейшей работы удобно в справочнике номенклатуры сгруппировать товары по ТН ВЭД. Для каждой позиции поставьте признак прослеживаемости и заполните страну происхождения.3. Подключение к системе электронной отчетности. Отчитываться перед налоговой необходимо тоже в электронном виде. Для пользователей 1С удобно подключиться и использовать 1С-Отчетность. Этот сервис уже встроен в программы 1С, отчеты заполняются автоматически и можно сдавать непосредственно из учетной программы. 
В программе 1С:УНФ будут реализованы все операции по оперативному учету товаров, подлежащих прослеживаемости. Для отчетности ежеквартально по прослеживаемым товарам рекомендуем использовать 1С:Бухгалтерию.

Учет прослеживаемых товаров

Всем товарам, которые отнесены к категории прослеживаемых, будет присваиваться регистрационный номер партии товара. Порядок присвоения номеров зависит от того, из какого иностранного государства ввозятся прослеживаемые товары.

Для товаров, ввезенных из иностранных государств, не входящих в ЕАЭС, этот номер будет формироваться самим налогоплательщиком. Номер будет формироваться на основании регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара из декларации. В отношении товаров, ввезенных из ЕАЭС, регистрационный номер присвоят налоговые органы на основании поданного налогоплательщиком (организацией или ИП) уведомления о ввозе таких товаров на территорию России.

Подать уведомление о ввозе таких товаров необходимо в течение 5 дней с даты принятия этих товаров на учет. Уведомление нужно представлять в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (будущая ст. 105.34 НК РФ).

Присвоенный таким образом номер сообщат налогоплательщику в электронной форме по ТКС в срок не позднее следующего дня с даты получения уведомления о ввозе товаров.

В дальнейшем при каждой реализации товара (не конечному потребителю) присвоенный ему номер будет включаться налогоплательщиком в соответствующий документ, которым оформляется отгрузка товара. Для налогоплательщиков НДС таким документом является счет-фактура, а для субъектов, которые не являются плательщиками НДС, – документ об отгрузке товара. В них необходимо включать сведения о регистрационном номере партии товара, количественной единицы измерения товара, а также о конкретном количестве товара в данной количественной единице. Счета-фактуры и документы об отгрузке, содержащие сведения о прослеживаемых товарах, будут оформляться опять же в электронной форме.

Что касается товаров, которые останутся у организаций и ИП на момент введения системы прослеживаемости, то о них также нужно уведомить ИФНС. Срок подачи уведомления об остатках товаров – не позднее 30 дней с момента вступления в силу правительственного перечня товаров, подлежащих прослеживаемости (будущая ст. 105.35 НК РФ).

На основании полученного от организации/ИП уведомления ИФНС не позднее следующего дня присвоит товарным остаткам регистрационные номера и сообщит их налогоплательщику в электронной форме по ТКС. При дальнейшей продаже этих товаров присвоенные им номера также будут указываться в счетах-фактурах и отгрузочных документах, передаваемых поставщикам и покупателям для последующей перепродажи.

В свою очередь покупатели, которые приобретают прослеживаемые товары в целях их дальнейшей продажи, обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО (будущая редакция п. 1 ст. 169 НК РФ). Кроме того, они должны удостовериться (через сервис на сайте ФНС) в правильности указанных в счете-фактуре сведений о прослеживаемых товарах.

Неотражение продавцами в выставляемых счетах-фактурах и документах об отгрузке сведений о прослеживаемых товарах повлечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый такой счет-фактуру и за каждый документ об отгрузке. Такие же штрафы будут назначаться за неполное отражение и искажение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости (будущая ст. 129.16 НК РФ).

Что будет за нарушения

В течение года после старта системы за нарушения наказывать не будут. Это переходный период, в который бизнесмены должны адаптироваться и наладить работу по новым правилам. Не должно быть проблем и с вычетами по НДС.

Применять меры ответственности планируется с 1 июля 2022 года, изменения в КоАП РФ пока на стадии законопроекта. Планируемые суммы штрафов:

• 1 000 рублей за каждый непредставленный или неправильный отчёт по прослеживаемости;

• 1 000 рублей за каждый счёт-фактуру или УПД без реквизитов прослеживаемости;

• 200 рублей за каждый счёт-фактуру или УПД, выставленный в бумажном виде вместо электронного, но не более 100 тысяч рублей.

Система только начала работать, и у предпринимателей возникает много вопросов. Ответы на некоторые из них можно найти на форуме ФНС. Если что-то остаётся непонятным, спрашивайте в комментариях, а мы постараемся найти ответ.

Что такое прослеживаемость и чем она отличается от маркировки

С 1 июля 2021 года на всей территории РФ вводится в действие национальная система обязательной прослеживаемости товаров (с 1 июля 2019 года компании участвуют в эксперименте по прослеживаемости на добровольных началах). Она регулируется Федеральным законом от 09.11.2020 № 371, внесшим изменения в НК РФ, а также уже подготовленным , который в ближайшее время утвердит Правительство РФ.

Целями введения данной системы являются противодействие незаконному ввозу товаров и обороту контрафакта, установление контроля за подлинностью той или иной продукции, а также повышение собираемости налогов и таможенных сборов. По своим целям и задачам система прослеживаемости сходна с обязательной маркировкой продукции. Но эти две контрольные системы в целях борьбы с незаконным оборотом товаров используют разные методы и приемы.

В отличие от маркировки, прослеживаемость не контролирует отдельные единицы товара и не требует нанесения на товар физического проверочного кода. Проверка осуществляется в отношении товарных партий и исключительно в документарной форме, без специального контрольного оборудования и проверки контрольно-идентификационных знаков на каждом этапе товарооборота.

Вместо нанесения на товар физических проверочных кодов, как это происходит с маркировкой, прослеживаемым товарам будет присваиваться регистрационный номер партии товара (РНПТ). Этот номер указывается в первичных документах на товар при его перемещении и продаже и передается в информационную систему прослеживаемости. 

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. С 1 июля 2021 года на всей территории РФ вводится в действие национальная система обязательной прослеживаемости товаров.

2. В отличие от маркировки, прослеживаемость не контролирует отдельные единицы товара и не требует нанесения на товар физического проверочного кода. Проверка осуществляется в отношении товарных партий и исключительно в документарной форме.

3. Вместо нанесения на товар физических проверочных кодов, как это происходит с маркировкой, прослеживаемым товарам будет присваиваться регистрационный номер партии товара (РНПТ).

4. Сведения об операциях с товарами, которым был присвоен РНПТ, через операторов электронного документооборота (ЭДО) будут поступать в информационную систему прослеживаемости.

5. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, уже подготовлен Минфином, но еще не утвержден.

6. При продаже прослеживаемых товаров компании, являющиеся плательщиками НДС, должны выставлять счета-фактуры всем без исключения покупателям, включая физлиц, приобретающих товар для личного пользования.

7. Компании, освобожденные от НДС, а также компании, применяющие специальные налоговые режимы, при реализации прослеживаемых товаров вместо счетов-фактур должны выдавать покупателям универсальные передаточные документы.

8. Участники оборота прослеживаемых товаров обязаны ежеквартально отчитываться в ФНС о таких операциях.

9. Пользователи «1С» для передачи электронных документов и сведений об операциях с прослеживаемыми товарами могут использовать уже встроенные в бухгалтерские программы решения – сервисы «1С-Отчетность» и «1С-ЭДО».

РНПТ присваивается товарной партии при ее ввозе на территорию России. В тех случаях, когда товар ввозится из ЕАЭС, РНПТ на основании уведомления о ввозе товаров, подаваемого компанией, присваивают налоговые органы. Присвоенный номер сообщается компании, подавшей уведомление. Если же товар ввозится из стран, не являющихся членами ЕАЭС, РНПТ присваивается самой компанией на основании номера декларации на товары и порядкового номера товара в указанной декларации.

При каждой продаже для дальнейшей реализации присвоенный РНПТ указывается/сверяется в первичных документах на реализуемый товар (счетах-фактурах или передаточных документах). Сведения об операциях с товарами, которым был присвоен РНПТ, через операторов электронного документооборота (ЭДО) будут поступать в информационную систему прослеживаемости.

Таким образом, прослеживаемость не потребует от компаний нанесения на товар кодов, приобретения какого-либо сканирующего оборудования и изменения складской логистики. Контроль будет осуществляться исключительно на основе формируемых первичных документов на прослеживаемый товар и представляемой в налоговые органы отчетности об операциях с такими товарами.

Новая отчетность об операциях с прослеживаемыми товарами

Задача системы прослеживаемости — обеспечить полноценный контроль за передвижением подконтрольных товаров. Поэтому участники оборота обязаны не только подавать уведомления, но и ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом — сдавать в ФНС отчет об операциях с продукцией. В этих отчетах требуется отразить:

• приобретение, реализацию, передачу товаров;
• прекращение/возобновление прослеживаемости. Отчитываться не нужно только в случае вывоза товара на территорию ЕАЭС;
• остатки продукции.

Оформление и отправка всех документов/уведомлений, а также сдача отчетности в налоговую в рамках НСП должны происходить в электронном формате по ТКС. Настроить эту работу можно в системе Контур.Диадок, специалисты которой подберут наиболее удобное и результативное решение.

Как проверить прослеживаемость товаров?

1. Перейдите по на сервис прослеживаемости.
2. Укажите один из известных реквизитов: ТН ВЭД, ОКПД 2, номер декларации или наименование товара. 
3. Нажмите кнопку «Найти», чтобы увидеть перечень продукции, подходящей под введенные реквизиты.
4. Если нужно отследить РНПТ, перейдите на одноименную вкладку под полем поиска. Введите регномер партии товара и нажмите кнопку «Найти».

Как работать с реквизитами прослеживаемости?

Согласно поправкам в НК РФ, внесенным 371-м законом, налогоплательщики должны отправлять в ФНС документы с РНПТ. Эти же реквизиты потребуется проставлять на счетах-фактурах, в отчетах об операциях с прослеживаемой продукцией, декларациях по НДС, а также УПД.

Порядок получения РНПТ зависит от особенностей импорта:

Если товар ввозят из стран-участников ЕАЭС, то налогоплательщик отправляет в ФНС по месту учета уведомление о ввозе импортного товара. Налоговая самостоятельно присваивает регномер, который в дальнейшем налогоплательщики будут указывать в счетах-фактурах и отгрузочных документах.
Если товар ввезли из стран, которые не входят в ЕАЭС, то регномер нужно сформировать самостоятельно на основе реквизитов таможенной декларации. Для этого берут код таможенного органа, оформляющего импорт, дату создания декларации и её номер, а также номер партии (32 графа)

Обратите внимание, что на каждую партию создается свой уникальный регномер. В ФНС уведомления отправлять не нужно: их автоматически известит таможня.
Если речь идет об остатках товара, то налогоплательщик должен уведомить ФНС о наличии продукции до момента её продажи.

Помимо РНПТ в документах и отчетах нужно указывать еще два реквизита: единица измерения и количество товара, подлежащего отслеживанию. Уточнить единицы измерения для конкретного товара можно в специальном классификаторе (ОКЕИ).

Известно, что правительство планирует с 1 июля 2022 года ввести административную ответственность за предоставление документов без реквизитов прослеживаемости. Пока что поправки к КоАП находятся на стадии обсуждения. Для операторов ЭДО ответственность за нарушения, связанные с НСПТ, введут с начала 2023 года.

Уведомление об остатках прослеживаемых товаров

В отношении импортных товаров, уже имеющихся у компаний по состоянию на 1 июля 2021 года, действует особый порядок присвоения им РНПТ. Чтобы получить номер по имеющимся прослеживаемым товарам, компания должна провести инвентаризацию и подать в налоговую инспекцию уведомление обо всех выявленных остатках прослеживаемых товаров.

Такое уведомление компании обязаны представлять с даты вступления в силу утвержденного правительством перечня прослеживаемых товаров, а также вступления в силу изменений в указанный перечень (абз. 2 п. 28 Порядка).

На основании полученного уведомления налоговики в срок не позднее следующего календарного дня присваивают партии прослеживаемого товара РНПТ и сообщают его компании (п. 29 Порядка).

Уведомление об остатках товаров представляется в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Формат и порядок заполнения такого уведомления позднее будет утвержден ФНС России.

Участники системы прослеживаемости товаров

Участниками системы в первую очередь выступают организации и ИП, импортирующие товары. Для них становится обязательным уведомлять ФНС о ввозе товаров из-за границы. Но поскольку импортный товар войдет в оборот внутри страны, то отчитываться об операциях по дальнейшей продаже, передаче, утилизации, конфискации, вывозе станет обязательными для всех, независимо от организационно-правовой формы (организация или ИП) и применяемой системы налогообложения (ОСНО, УСН или ПСН).

Участники системы прослеживаемости обязаны передавать друг другу товар, соблюдая взаимосвязь последующего сопроводительного документа с предыдущим благодаря сквозной документальной идентификации партий товаров. Обеспечиваться это будет в том числе с помощью электронного обмена документами даже между теми участниками оборота, кто является импортером.

Безопасность и борьба с преступностью

Предупреждающий знак SmartWater полиции Большого Манчестера

Чтобы предотвратить кражу и помочь найти украденные предметы, товары могут быть помечены нестираемой или неопределяемой маркировкой, чтобы их можно было определить как украденные, а в некоторых случаях — идентифицировать. Например, иногда бывает так, что украденные банкноты маркируются несмываемой краской, чтобы показать, что они украдены; их можно идентифицировать по уникальным серийным номерам. Объявление о том, что банкоматы были оснащены распылителями SmartWater , невидимого геля, обнаруживаемого в течение многих лет, чтобы пометить воров и их одежду при взломе или вмешательстве в машину, было обнаружено в пилотной схеме 2016 года, направленной на сокращение краж на 90%.

Когда и как будет реализована система прослеживаемости

В соответствии с положениями Федерального закона № 371-ФЗ планировалось, что система прослеживаемости начнёт действовать 1 июля 2021 года. Но 31 июня . Временная отмена обусловлена тем, что не утвердили перечень товаров подлежащих мониторингу.

Налоговый Кодекс РФ дополнят новый раздел и глава 14.9, которые будут регулировать работу национальной системы прослеживания импортных товаров. Для индивидуальных предпринимателей и организаций в главе 14.9 прописаны дополнительные обязанности, касающиеся оборота прослеживаемых товаров. 

Согласно новым нормам НК РФ, ИП и организации также должны заниматься сбором и учётом сведений о товарах, подлежащих учету. Им нужно будет сообщать в ФНС о ввозе прослеживаемых товаров в Россию, а также сдавать отчётность об их обороте на территории РФ. На основании этой информации будет сформирована база данных, содержащая сведения о прослеживаемых товарах и об операциях по их обороту. Эта база данных и станет основой для национальной системы прослеживаемости.

Приобретая импортные товары, которые подлежат прослеживаемости, юрлица и ИП должны проверять наличие в счёте-фактуре и отгрузочных документах сведений о прослеживаемых товарах, чтобы убедиться в их достоверности. Проверить информацию можно будет на сайте ФНС.

По новым правилам при выявлении несоответствий в ходе камеральной проверки декларации по НДС, УСН или ЕСХН, а также единой (упрощённой) налоговой декларации налоговики смогут потребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные бухгалтерские документы и другую документацию по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Примеры несоответствий, которые могут заинтересовать ФНС:

• показатели декларации по НДС, УСН, ЕСХН или единой (упрощённой) декларации не сходятся с показателями нового отчёта об операциях с прослеживаемыми товарами;
• фискальная декларация по НДС, УСН, ЕСХН содержит сведения, отличные от тех, что указаны в документах с реквизитами прослеживаемости;
• между позициями отчёта по прослеживаемым товарам налогоплательщика и сведениями такой же отчётности от контрагентов налогоплательщика есть расхождения. 

Кроме того, в случае выявления несоответствий налоговая инспекция будет вправе провести осмотр территории, помещения, собственности и документации налогоплательщика.