Фонд заработной платы

Анализ затрат на выплату заработной платы с точки зрения эффективности

Чтобы провести анализ издержек на выплату заработной платы с точки зрения эффективности, необходимо произвести несколько вычислений по формулам.

Переменная	Формула	Расшифровка формулы
Темп роста заработной платы	ТРЗ = СПЗП / ПСЗП	СПЗП – среднее значение заработной платы сотрудников в прошлом периоде; ПСЗП – планируемое среднее значение заработной платы сотрудников.
Индекс роста производительности труда	ПТ = РП / ПП	РП – реальная производительность труда; ПП – планируемая производительность труда
Коэффициент опережения	КО = ПП1 / РЗП	ПП – прирост объема производства; РЗП – рост заработной платы

Если коэффициент опережения на предприятии выше единицы, то оптимизировать систему оплаты труда нет необходимости. В случае снижения этого показателя, руководству фирмы придется принимать решение об уменьшении заработной платы или введении иных мер.

НДФЛ в 2018 году

Налог на доходы физических лиц в 2018 году составляет от 9 до 35% от суммы полученного дохода. Зависит эта ставка от вида полученного вознаграждения. Все налоговые резиденты стандартно платят в бюджет сумму равную 13% от своей заработной платы. Показатель, нужно отметить, один из самых низких на сегодня в Европе.

Разберемся в вопросе о том, кто является плательщиками этого налога, а кто нет. Налоговый кодекс понимает под плательщиками следующие категории граждан:

• резиденты РФ (имеющие гражданство);
• нерезиденты РФ;
• лица без гражданства.

Сюда следует относить и индивидуальных предпринимателей, а также детей, от имени которых должны выступать их законные представители. Если гражданин имеет гражданство России, он необязательно считается налоговым резидентом. Под это понятие попадают лица, находящиеся на территории страны в течение 183 дней и более в течение 12 месяцев подряд.

Важно!
Даже если гражданин не является резидентом, но доходы в России у него есть, он должен платить НДФЛ. Ставки на 2018 год определены на уровне:. Ставки на 2018 год определены на уровне:

Ставки на 2018 год определены на уровне:

• 13% для доходов налоговых резидентов;
• 30% для доходов неналоговых резидентов.

Плательщиком налога является не работодатель, а сам гражданин, получающий доход. Организация, где он трудится, берет на себя обязательства по расчету этой суммы и перечислению ее в бюджет.

ФОТ: что включает в себя

Успешное функционирование предприятия невозможно без четкого понимания структуры и начислений на ФОТ.

Понятие включает в себя все предстоящие расходы организации, нацеленные на оплату услуг наемных работников. Чтобы понять, из чего состоит ФОТ, необходимо включить в общую сумму не только зарплатную часть отчислений, но и премии, оплату надбавок, иного рода компенсаций и премий в пользу персонала.

Показатель учитывается при анализе эффективности работы каждого структурного подразделения, отдела, всего предприятия, с целью совершенствования системы выплат и оптимизации затрат. Важную роль играет этот параметр и при расчете будущих пенсионных выплат, ведь отчисления в ПФР и ФСС ведутся с учетом фонда предприятия.

Чтобы правильно оценить показатель, следует разобраться, из чего состоит ФОТ. В его структуру входит:

1. Зарплата сотрудников, выплачиваемая регулярно, независимо от результатов работы персонала.
2. Выпущенная продукция предприятия в том объеме, который направлен в пользу сотрудников как часть вознаграждения сотрудников за их труд.
3. Поощрение, денежное вознаграждение отличившимся работникам.
4. Расходы на бесплатное питание, если оно организовано на предприятии.
5. Надбавка за заработанный стаж, выслугу лет, беспрерывную продолжительную работу в организации.
6. Компенсация по листкам временной нетрудоспособности.
7. Оплата прогулов, допущенных не по вине персонала.
8. Надбавки при переводе работников на должности с меньшей оплатой.
9. Расходы на проезд, проживание трудоустроенных граждан, у которых применяется вахтовый метод.
10. Оплата труда привлеченных со стороны работников (ИП или юрлиц) с целью исполнения конкретного объема работ.
11. Пенсионные отчисления в адрес сотрудников, вынужденных уйти на пенсию при особых обстоятельствах (при получении производственной травмы и инвалидности).

В понятие не входят иные расходы предприятия, имеющие отношение к сотрудникам:

• дивидендные выплаты;
• беспроцентные ссуды наемному персоналу из средств предприятия;
• пособия по линии социального страхования, уплачиваемые из бюджетных средств;
• премии работникам, показавшим высокие результаты труда за год;
• оказание адресной матпомощи нуждающемуся сотруднику;
• компенсационные выплаты, связанные с инфляцией.

Потребуется детальное изучение всех составляющих отчислений, чтобы выяснить, как посчитать фонд оплаты труда, исключая из него однократные, нерегулярные перечисления, организованные по линии СоцСтраха.

Отличие от ФЗП

Часто при обсуждении средств предприятия, направляемых на оплату работникам, звучат слова о зарплатном фонде. Хотя его назначение сходно с предыдущим понятием, фонд заработной платы – это более узкий показатель, объединяющий исключительно зарплатные отчисления после вычета соцвыплат, авансов, иных выплат за рассматриваемый период времени.

Чтобы понять, что фонд заработной платы включает в себя, можно использовать пример:

1. На предприятии за месяц было выплачено сотрудникам 450 тысяч рублей, включая зарплату за предыдущий месяц (220 тысяч рублей) и авансовый платеж по текущему периоду (150 тысяч рублей).
2. Учитывая, что часть отчислений приходится на авансовые платежи, ФОТ текущего месяца остался прежним – 450 тысяч рублей, а ФЗП – это 370 тысяч рублей.

Определить, что входит в фонд заработной платы, несложно – это выплаты в адрес сотрудников согласно принятой системы оплаты, действующими ставками, окладами, согласованными расценками на услуги:

• оплата труда;
• доплата;
• надбавка;
• премия;
• компенсация за условия труда.

Что такое индексация заработной платы

Сюда не входят социальные отчисления в пользу работников, а сумма формируется исключительно за счет оплат, связанных с трудом наемного персонала.

В редких случаях возможно совпадение показателей ФОТ и ФЗП, если организация не выплачивает поощрительные суммы, а трудовой доход персонала состоит только из зарплаты по договору с учетом потраченного времени и премии, входящей в структуру заработка.

Разновидности фонда

Расчет фонда ведется за конкретный период времени. Исходя из этого, различают следующие варианты ФОТ:

1. Годовой, с расчетом за последний временной отрезок. Этот показатель используется чаще для уточнения сумм, потраченных на оплату труда.
2. Месячный, с рассмотрением показателей за выбранный месяц. Необходим для составления отчетов и анализа текущих показателей деятельности предприятия.
3. Дневной. Показатели оплаты за день используются реже, и часто связаны с потребностью анализа ситуации с расходами на зарплату.
4. Часовой. Расчет показателя за час работы применяют только в компаниях, где применяется почасовой метод оплаты.

С какой целью проводится факторный анализ фонда оплаты труда на предприятии

Факторный анализ ФОТ показывает, какие составляющие оказали наибольшее воздействие на изменения, а также помогает выявить взаимосвязь между составными частями фонда.

Факторный анализ ФОТ помогает решить следующие задачи:

• анализ текущих показателей оплаты труда с предыдущим периодом;
• определение отклонений и причин их образования;
• выявление движения размера заработной платы (роста или падения);
• разработка стратегического плана по восстановлению эффективного использования ФОТ.

ФА ФОТ проводится на основании бухгалтерской документации прошлого и текущего периодов, либо информации о произведенных затратах на выплату заработной платы сотрудникам, а также планов на расчеты с работниками в текущем периоде.

ФОТ зависит от факторов:
Повременной оплаты труда	Сдельной заработной платы	Премий
Количество сотрудников, работающих по времени	Ставка зп за 1 час работы	Количество работников, трудящихся на сдельной основе	Расценки	Качество выполненной работы	Совокупный объем производства
Переменные

По каким факторам проводится анализ ФОТ

Для проведения рационального анализа ФОТ, необходимо определить его составляющие. Именно на ФОТ влияют следующие постоянные:

• оклад, трудовой доход;
• премии;
• доплаты, положенные работнику, согласно действующему законодательству РФ;
• доплаты, установленные трудовым договором;
• средства, направленные на выплату отпускных и компенсацию неиспользованного отпуска.

Перечень постоянных составляющих может быть дополнен или сокращен. Все зависит от принятой на предприятии политики.

Кроме того, на ФОТ оказывают влияние и переменные составляющие, полный список которых определяется внутренними нормативными актами предприятия:

• численность работников;
• средняя заработная плата сотрудников;
• средний оклад или ставка;
• размер премии или ее процентное соотношение к окладу;
• количество работников, исполняющих трудовые обязанности в опасных условиях труда;
• число временных сотрудников.

Чтобы целесообразно проанализировать ФОТ, следует включить, как можно больше составляющих, которые используются на предприятии.

Как выбрать базовый период

Чтобы рационально проанализировать ФОТ, необходимо правильно выбрать базовый период. Для расчета рекомендуется брать два сопоставимы промежутка времени. Главное – чтобы отрезки были одинаковыми, например, полугодие текущего и прошлого года, 1 квартал 2021 и 2021 года и так далее.

Кроме того, рекомендуется выбирать периоды, относящиеся к одному и тому же сезону. Например, первое полугодие 2021 года и первое полугодие 2021 года, а не первое и второе полугодие 2021 года.

Отличие от ФЗП

Если ФОТ широкое понятие различных статей компенсационных выплат работнику, то фонд заработной платы это база для исчисления ФОТ. Это вознаграждение за труд в соответствии с квалификацией персонала, напряженности, количества, качества работы и при каких условиях она выполняется, а также выплаты возмещающего и поощрительного характера.

Выплата заработной платы повсеместно производится в денежной форме. В соответствии с трудовым договором может осуществляться в другой форме (например в виде продукции выпускаемой предприятием)

Важно знать, что доля заработной платы, выплачиваемой в иной форме, то есть не деньгами, не может превышать 20% от всей суммы зарплатного фонда

Система оплаты труда, выстраивается каждой компанией. Система может быть:

• временная,
• сдельная,
• периодическая (заработок зависит за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции).

Первые два типа имеют свои подтипы:

• обычная временная (оклад за месяц);
• временная – бонусная (оклад + премия как % от оклада или часовой ставки);
• сдельная (твердая ставка вознаграждения за число изготовленных единиц продукции, выполненных работ);
• сдельно-бонусный KPI (предыдущий пункт + премирование за достижение качественных / количественных показателей, например снижение доли забракованности продукции, снижение рекламаций и др.);
•  сдельно-трансфертная (оплата повышается за выработку сверх оговоренного количества продукции, перевыполнение показателей бизнес-плана);
• побочно-сдельная (чаще ФЗП рабочих вспомогательных и обслуживающих производств – определяется в % от ФЗП основных работников).

Как рассчитать годовой ФОТ?

Чтобы его вычислить, нужно иметь:

• Расчётные ведомости заработной платы за год. В этих документах указаны все суммы начисленных выплат работникам.
• Табели учёта рабочего времени. С их помощью можно определить количество отработанных часов. Заполняется каждый месяц ответственным лицом, данная обязанность должна быть указана в должностной инструкции.
• Штатное расписание. В нём указаны тарифные ставки, оклады, а также списочный состав сотрудников организации.

Обязательной формулы для вычисления годовой суммы не существует, но подсчитать показатель можно двумя методами.

ФОТ = СЗ*СЧ*12, где

• ФОТ — фонд оплаты труда;
• СЗ — среднемесячная зарплата;
• СЧ — среднесписочная численность сотрудников.

Среднюю заработную плату можно получить, если сумму всех начислений и выплат, входящих в состав ФОТ, разделить на 12.

Среднесписочную численность сотрудников можно вычислить, сложив количество работников за каждый день месяца и разделив на календарные дни. Для годового показателя необходимо повторить действия для периода с января по декабрь, все полученные числа сложить и разделить на 12.

Пример расчёта. Допустим, среднемесячная зарплата — 354 тыс. руб., включая надбавки и доплаты. Пусть вычисления показали, что годовая среднесписочная численность работников — 10 человек.

ФОТ = 354*10*12 = 42 480 тыс. руб.

ФОТ = (ЗП + НД)*РК, где

• ЗП — зарплата за год;
• НД — надбавки, доплаты;
• РК — установленный районный коэффициент для организаций, работающих в условиях Крайнего Сервера и приравненных к нему территориях.

Пример расчёта. Допустим, компания расположена в Магаданской области. Заработная плата за год составила 20 млн руб., надбавки — 4988,3 тыс. руб. Коэффициент для территории — 1,7.

ФОТ = (20 000 + 4988,3)*1,7 = 42 480 тыс. руб.

О том, как рассчитать среднесписочную численность работников за год, читайте в этой статье.

Как осуществляется расчет заработной платы на предприятии — смотрите здесь.

Отчисления за счет сотрудников

За счет сотрудников, а именно с их заработной платы, работодатель в пользу государства платит один налог — НДФЛ. Налог уплачивается со всех видов вознаграждения за труд: заработной платы, по договорам подряда, гражданско-правовым договорам и пр. Налоговая инспекция внимательно следит за этими отчислениями, и за неуплату, а также за ошибки в расчетах накладывается штраф в размере 20% от суммы, которая должна была быть уплачена (статья №123 НК РФ).

Процесс расчета НДФЛ в 2021 году остался неизменным. Для того чтобы рассчитать сумму налога, бухгалтер или иной ответственный сотрудник должен определить сумму дохода за отчетный период и вычесть из нее сумму налогового вычета, если он имеется. Налоговые вычеты могут быть:

• стандартные — это вычеты, которые предоставляются родителям несовершеннолетних детей, инвалидам детства, чернобыльцам, вдовам военнослужащих и т. д. (статья №218 НК РФ);
• социальные — вычеты на расходы на лечение, добровольное медицинское страхование, обучение, благотворительность и пр. (статья №219 НК РФ);
• инвестиционные — вычеты за операции с ценными бумагами и инвестиционными счетами (статья №219.1 НК РФ);
• имущественные — это вычеты за продажу, покупку, строительство недвижимости;
• профессиональные — вычеты с доходов, которые получены за работу ИП, нотариусами, деятелями науки и культуры (статья №221 НК РФ);
• вычеты, которые осуществляются при переносе на будущие сроки убытков от операций с ценными бумагами и с финансовыми инструментами при срочных сделках (статья №220.1 НК РФ).

После этого полученная сумма умножается на ставку НДФЛ. Ставка налога зависит от того, является ли сотрудник резидентом РФ (имеет российское гражданство или вид на жительство), так для резидента НДФЛ составляет 13%, а для нерезидента уже 30% (исключением являются высококлассные специалисты, работающие в РФ по патенту, и резиденты Евразийского экономического союза).

Например, заработная плата сотрудника составляет 63000 рублей в месяц, он имеет право на вычет на троих детей, который составляет 3000 рублей: (63000 — 3000) * 13% = 7800 рублей, соответственно, сотрудник получит на руки 55200 рублей (63000 — 7800).

Анализ использования

Данная операция непосредственно связана с предыдущим пунктом. Составление плана и выплаты заработной платы – это еще не все. Необходим анализ того, насколько запланированное разошлось с фактическим.

Предприятие составило план ФОТ. Это конкретная цифра, которую планировалось потратить на оплату труда работников. Единичны случаи, когда фактически потраченная сумма и планировавшаяся сошлись, а любое расхождение надо анализировать.

Если расхождение случилось в пользу компании, то на будущий год можно планировать меньший ФОТ, если же запланированных средств не хватило, то нужно понимать, что этому способствовало. Возможно, выросли темпы производства, понадобилось больше рабочей силы, либо наступил кризис.

Если это не было спрогнозировано, то необходимо провести работу с отделом планирования или бухгалтерией, для того, чтобы в дальнейшем учитывалось все.

В больших компаниях речь может идти о несоответствии плана и фактических выплат в несколько миллионов, и задача финансового отдела сделать так, чтобы всегда было, откуда платить зарплату, несмотря на форс-мажоры.

Зачастую при анализе крупные производители используют не только свои данные, но и данные конкурентов. Вся необходимая для этого информация является открытой, поэтому данная аналитика является легальной и несложной. А преимущество ее в том, что можно пользоваться опытом других компаний – причем как позитивным, так и негативным.

Отличие фонда оплаты труда от фонда заработной платы

Премиальные расходы можно посчитать аналогичным образом, что и зарплатные. Но не факт, что у компании будут такие ресурсы в следующем году. Остается сложить две получившиеся суммы, чтобы получить ФОТ.

Предположим, что директор потратил в минувшем году на дополнительные выплаты 540 000 рублей. В среднем на каждого работника пришлось 15 000 рублей в месяц (540 000 / 3 / 12). На четверых понадобится уже 15 000 × 4 × 12 = 720 000 рублей в год.

Таким образом ФОТ = 1 680 000 720 000 = 2 400 000 рублей.

Для наглядности прибавлять можно по отдельности годовые планы по следующим выплатам:

• премии (ежемесячные и за особые заслуги);
• надбавки (за стаж, за интенсивность, за условия труда);
• материальная помощь;
• отпускные.

Если фирма решила изготовить за год 500 000 единиц товара и за выпуск каждой платить рабочим по 100 рублей, то на зарплату уйдет 50 000 000 рублей.

Зная, что такое ФОТ (фонд оплаты труда), как рассчитать этот показатель, из каких компонентов он складывается, можно вести эффективное планирование. Это позволит предотвратить текучесть кадров и одновременно оптимизировать издержки.

ФОТ И ФЗП являются различными понятиями. При этом, оплата является совокупностью различных выплат, в том числе и заработной платы.

ФЗП формируют из стандартных сумм, которые необходимы для фактической работы сотрудников. Сюда включается заработная плата и различные начисления за отработанный промежуток времени.

Важно! ФЗП не имеет в своем составе выплат по больничным, командировочным или другим расходам. ФОТ является совокупностью ФЗП и остальных затрат

ФОТ является совокупностью ФЗП и остальных затрат.

Как рассчитать ФЗП

Например, на предприятии за месяц было начислено к выплате за труд наемных рабочих 600 тыс. рублей.

В этом же календарном периоде были проведены две процедуры выплаты денежных средств рабочим, которые представляли в первом случае сумму долга по зарплате за предыдущий месяц – 300 тыс. руб.; а во втором аванс – 250 тыс. руб.

В итоге мы получили фактический месячный размер ФОТ – 600 тыс. рублей, а фонд заработной платы за этот период составил 550 тыс. рублей.

Формула ФОТ

От того, насколько правильно будет рассчитан необходимый объем ФОТ зависит скорость экономического роста предприятия, а также успех прогнозирования расходов.

Важно использовать соответствующие ведомости, иметь информацию о точной численности сотрудников в штате, а также о внештатных служащих и средних затратах на оплату их труда. Прежде всего, стоит сказать, что расчет ведется по усредненным показателям за отчетный период, рекомендуется использовать данные минимум за 12 месяцев работы. Прежде всего, стоит сказать, что расчет ведется по усредненным показателям за отчетный период, рекомендуется использовать данные минимум за 12 месяцев работы

Прежде всего, стоит сказать, что расчет ведется по усредненным показателям за отчетный период, рекомендуется использовать данные минимум за 12 месяцев работы.

По сути, строгой формулы для расчета ФОТ не существует, нужно учитывать специфику предприятия, а также данные обо всех сотрудниках. Чтобы вычислить годовой показатель, среднюю оплату труда умножают на число работников, а потом на 12 (в случае, если отчетный период – год).

Существуют и специальные формулы. Чаще всего используют такую:

ФОТ=ЗП (ТС+ДВ+k); ЗП – зарплата;

ТС – оклад или тарифная ставка;

ДВ – дополнительные выплаты, надбавки, премии и прочее;

k – районный коэффициент, выражается в процентах, устанавливается отдельно для каждого региона (к примеру, северные надбавки).

Структура фонда заработной платы

ФОТ хоть какого предприятия состоит из нескольких направлений выплат:

1. Фонд основной зарплаты – это «скелет» выплат, другими словами то, что работник получает за свои фактические услуги, по определенному прописанному в договоре условию; сюда также заходит выплата за сверхурочную работу, за простои, которые не связанны с деятельностью работника. Также, если на предприятии часть заработной платы выдается вещественными средствами (продуктами либо продукцией), – это считается конкретно этим направлением.
2. Фонд дополнительной зарплаты – сюда врубаются разные прибавки, предусмотренные самой организацией либо законодательством РФ (прибавка за «вредность», коэффициент региона), сюда же заходит оплата отпусков, оплата командировочных и больничных.
3. Поощрения, компенсации, премии, которые дает организация всем работникам.

Нужно также осознавать, что не заходит в ФОТ, согласно законодательству:

• Разовая премия за год;
• Выплата дивидендов;
• Премия из специального фонда организации;
• Ссуды и льготы, предоставляемые работникам.

Поглядите приятное видео, из чего складывается ФОТ:

В организации бухгалтерия занимается расчетом ФОТ, но по мере надобности и желании и обычной работник может выяснить, как посчитать ФОТ. Для того, чтоб сделать это, нужно:

• Иметь расчетные ведомости за календарный год – в их прописаны все выплаты, которые производит организация, по всем работникам.
• Иметь табели учета рабочего времени – документы, которые находятся у ответственного лица, и в которые вносится информация обо всех отработанных, пропущенных, сверхурочных часах работы.
• Иметь штатное расписание, которое представляет всю информацию о сотрудниках, их ставках, их оплате за час работы, также выработанными ими часах.

Естественно, возможность того, что обыденного сотрудника допустят до всех бумаг мала, потому можно пользоваться последующими формулами:

• Формула среднего расчета ФОТ за год: СЗП*СЧС*12 = ФОТ. В этой формуле СЗП – это среднемесячная зарплата, СЧС – среднесписочное число служащих, а 12 – это, соответственно, количество месяцев. СЗП выходит делением всех выплат за год на 12 месяцев. К примеру, СЗП организации 453000, а работает в ней 10 человек, тогда ФОТ будет равен: 453000*10*12 = 54360000.
• Существует еще одна формула расчета: ФОТ = (ГЗП+НД)*РК. Тут ГЗП – годичная зарплата, НД – прибавки и доплаты, а РК – региональный коэффициент, который есть, к примеру, в Северных регионах. К примеру, компания размещена в Магадане, где региональный коэффициент – 1,7. Годичная зарплата – это 300000000, а прибавки 5300000, тогда считаем ФОТ: (300000000+5300000)*1,7 = 519010000 рублей.
• Месячный ФОТ рассчитывается по формуле СЗП*СЧС. Другими словами, если за месяц организация платит 453000, а количество работников 10, то ФОТ будет равен 4530000.

Направьте внимание, что в огромных компаниях целесообразным может быть разделение служащих на группы согласно их зарплаты. Другими словами, вы раздельно сможете подсчитать среднюю зарплату руководящего звена, среднюю зарплату управляющих среднего звена, зарплату рядовых служащих и обслуживающего персонала

Другими словами, вы раздельно сможете подсчитать среднюю зарплату руководящего звена, среднюю зарплату управляющих среднего звена, зарплату рядовых служащих и обслуживающего персонала.

Это сделать еще проще, так как выяснять среднюю зарплату управляющего предприятия и уборщицы – это не очень целенаправлено. А так вы можете сложить приобретенные величины и получить правдивую картину.

Расчет ФОТ в смете делается большинством экономных учреждений, составлением сметы занимается бухгалтерия, но лучше, чтоб это делал специалист-сметчик.

При смете фонда зарплаты в большинстве случаев берутся такие характеристики, как почасовая оплата и объемы производства. Зная эти характеристики, также прибавив все прибавки, выплаты, больничные и командировочные выходит сумма в смете.

При всем этом нужно осознавать, что в смете не вычитаются налоги, которые платит сам работник с дохода. Другими словами ФОТ в смете на 13% больше, чем фактический.

Анализ фонда оплаты труда на примере подразделения производственного предприятия

Проанализируем фонд оплаты труда на примере отдела производства хлеба ООО «Мельком».

На предприятии используются следующие составляющие ФОТ:

• оклад;
• надбавки, гарантированные законом;
• ежегодные и оперативные премии;
• компенсационные выплаты.

В первую очередь проанализируем динамику ФОТ, которая отражает его фактическое значение.

Показатель	2018 г	2019 г	2020 г
ФОТ ООО «Мельком», в тыс.руб.	15656	17456	18453
Количество работников	56	54	58
Средняя заработная плата работников, в тыс.руб.	18,3	21,5	24,5

Исходя из предложенной таблицы, можно сделать вывод о том, что ФОТ увеличивается, а вместе с ним растет и средняя заработная плата.

Следующий этап – определение ФОТ подразделения по структуре выплат на основании плана.

Наименование	Сумма в 2021 г, в тыс.руб.	Сумма в 2021 г, в тыс.руб.	Сумма в 2021 г, в тыс.руб.
Общий ФОТ	16632	18231	20100
Оклад	4200	5800	6100
Надбавки, гарантированные законом	1800	2140	3120
Премии	1230	1560	2230
Компенсационные выплаты	1240	1780	2310

Сравнив две, выше представленные таблицы, определим абсолютное отклонения, которое определяется, как разница между фактом и планом.

2018 год: 16632 – 15656 = 976 тыс.руб.

2019 год: 18231 – 17456 = 775 тыс.руб.

2020 год: 20100 – 18453 = 1647 тыс.руб.

Вычислив абсолютный показатель, можно сделать вывод о том, что на предприятии выполняется экономия ФОТ.

Далее необходимо оценить состав и структуры ФОТ

Наименование	Удельный вес в 2021 году, в %	Удельный вес в 2021 году, в %	Удельный вес в 2021 году, в %	Изменение в 2021 году, в тыс.руб.	Изменение в 2021 году, в тыс.руб.
ФОТ	100	100	100	1599	1869
Оклад	25,25	31,8	30,3	1600	300
Надбавки, гарантированные законом	10,8	11,7	15,5	340	980
Премии	7,4	8,56	11,1	330	670
Компенсационные выплаты	7,5	9,8	11,5	540	530

Наибольший удельный вес приходится на оклад сотрудников в 2019 году. Это значит, что в этот период времени был увеличен тариф на оплату труда.

В 2021 году запланировано больше затрат на доплаты, гарантированные законом. Это может означать то, что предприятие готовится к масштабному производству, для чего потребуется просить сотрудников работать сверхурочно.

Кроме того, увеличена статья премирования работников. Скорее всего, премии будут выплачены по завершению периода вынужденной сверхурочной работы.