Расчет усн 15% «доходы минус расходы»

Какая из форм (БДДС или БДР) эффективнее для планово-аналитических процессов

К сведению

Кассовый метод можно использовать, только если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Бухгалтерское законодательство в этом плане не многовариативно — бухгалтерская отчетность должна формироваться по отгрузке, т. е. по методу начисления.

Система планирования свободна от методологических законодательных (в данном случае) ограничений. Процесс планирования можно построить так, чтобы обеспечить максимальную эффективность проводимых аналитических процедур.

Нередко собственники, руководители предприятий спрашивают, по какой методике лучше считать финансовые показатели, на какой показатель чистой прибыли лучше ориентироваться — по кассовому методу или по начислению.

Отвечая на этот вопрос, всегда хочется привести в пример автомобиль и его колеса: какие колеса лучше и важнее для автомобиля — передние или задние? Вопрос про роль БДДС и БДР из того же разряда.

Каждая форма имеет свое важное значение, акцентируется на определенных финансовых процессах, отвечает на свои вопросы. Ни одну из них нельзя считать лучше или важнее другой

В идеале они должны формироваться обе:

• данные БДР позволят понять, каких финансовых результатов организация достигнет, если считать доходы и расходы по моменту выписки отгрузочных документов;
• БДДС дает представление в целом о движении денежных потоков, остатке у предприятия денежных средств. Также по нему можно вывести чистую прибыль по кассовому методу — если у компании нет основных средств, итог по разделу «Операционная деятельность» БДДС по сути будет отражать операционную денежную прибыль, а вычитание уплаченных процентов из раздела «Финансовая деятельность» даст возможность получить показатель чистой прибыли по кассовому методу.

В то же время в небольших компаниях иногда отдают предпочтение БДДС по ряду определенных причин, а именно:

• использование одной формы позволяет одновременно и контролировать денежный поток, и получить показатель чистой прибыли по оплате;
• факт БДДС формируется, как правило, в более оперативные сроки, так как данные о фактическом движении денежных средств по банку и кассе должны быть разнесены уже в первый рабочий день следующего месяца, в то время как многие документы от поставщиков могут поступать вплоть до 15–20-го числа следующего месяца;
• зачастую (хотя далеко не всегда) показатель реально полученных доходов и реально оплаченных расходов более информативен, чем данные по методу начисления. В этом случае руководитель видит, на какие денежные потоки он может рассчитывать. Например, предприятие отгрузило продукцию, но оплата за нее не поступила, при этом в бухгалтерском учете все равно возникнет определенный финансовый результат. Но насколько он будет обоснован, если оплата по каким-то причинам никогда не поступит?

Обратите внимание!

Данные БДДС по сути будут равны данным БДР, если предприятие не имеет никаких основных средств, не дает никаких рассрочек в оплате и само их не имеет.

В то же время отметим, что и БДДС нельзя считать всесторонне объективным в ряде ситуаций. Например, компания получила кассовую прибыль. Результат явно положительный, но в этом случае БДДС, возможно, оставляет за рамками финансовой картины крупные суммы кредиторской задолженности (товары, работы, услуги от поставщиков получены, но не оплачены).

Или другая ситуация: организация вынуждена представлять отсрочку в оплате своей продукции, работ, услуг. То есть работы выполнены, но по договору они будут оплачены только, например, через три месяца, а на текущий момент предприятие, не имея оплат, вроде как и не работает. Нарушается принцип равномерности отражения доходов и расходов. В этом случае именно БДР будет более точно отображать финансовую ситуацию на предприятии.

Поэтому еще раз подчеркнем, что рассматриваемые финансовые формы важны обе. Каждая из них отражает свои экономические аспекты и в идеале в компании должен формироваться и БДДС, и БДР.

Обратите внимание!

Использование двух данных финансовых форм одновременно позволяет сгладить недостатки, присущие каждому из способов, и в совокупности получить объективные показатели.

Если формирование двух форм по каким-то причинам невозможно (не хватает сотрудников или они очень загружены, специфика учетных операций и т. п.), то на предприятии самостоятельно исходя из особенностей деятельности должны определить, использование какой формы эффективнее для управленческого процесса.

Налоги и обязательные платежи ИП 2021

Какие налоги платит ИП? Это зависит от того, какую систему налогообложения вы выбрали. Налоги отличаются ставкой, базой, периодом, порядком расчета и сроками уплаты. Если вас интересует, как уменьшить налоги ИП, то надо ознакомиться со всеми системами налогообложения, действующими в РФ.

Предприниматели могут выбрать одну из пяти систем налогообложения для ИП:

1. ОСНО или общая система налогообложения – сложная, с высокой налоговой нагрузкой, но позволяющая вести любой вид деятельности и не имеющая никаких ограничений. Работать на ОСНО может любой желающий, но если говорить об уменьшении налогов ИП, то таких возможностей общая система налогообложения для ИП не дает. Ставка на получаемые доходы будет на этом режиме такой же, как и НДФЛ с зарплаты – 13%, а кроме того, надо платить НДС – самый сложный для расчета и уплаты налог. Ставка НДС, в зависимости от категории товара или услуг, составляет от 0% до 20%. Но от уплаты этого налога можно получить освобождение, если доход за три месяца не превысил 2 млн рублей.
2. УСН или упрощенная система налогообложения – ее выбирает большинство начинающих предпринимателей. У этого режима есть два варианта: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые сильно отличаются между собой. Если вы выберете объект «Доходы», то налог ИП на УСН в 2021 году составит всего 6% от полученного дохода. Это хороший вариант, если расходы, связанные с бизнесом, у вас небольшие, потому что учитывать затраты на этом режиме нельзя. Если же расходы составляют 65-70% доходов, то выгоднее выбирать УСН Доходы минус расходы. Налоги ИП в этом случае будут рассчитываются по ставке от 5% до 15% на разницу между доходами и расходами. Разрешенные виды деятельности на УСН почти совпадают с видами деятельности, доступными любому ИП на ОСНО.
3. ЕСХН или сельхозналог – выгодный режим, на котором надо платить всего лишь 6% от разницы доходов и расходов. Кроме того, с 2019 на этом режиме надо перечислять НДС, от уплаты которого можно освободиться, если доходы не превышают 80 млн рублей в год. Применять ЕСХН вправе только ИП, производящие собственную сельхозпродукцию или занимающиеся рыбоводством, а также те, кто оказывает им определенные услуги.
4. ПСН или патентная система налогообложения. Это налоговый режим предназначен только для ИП. Особенность ПСН в том, что налогом облагается не реальный, а рассчитанный государством доход. Виды деятельности ограничены услугами и розницей, но разрешено также мелкое производство: валяной обуви, очков, визиток, ковров, сельхозинвентаря, молочной продукции, хлеба, колбас и др.
5. НПД или налог на профессиональный доход — новый режим, который начинался в качестве эксперимента, но с 2021 года действует во всех регионах РФ. Применять его могут только ИП без работников, которые занимаются оказанием услуг, выполнением работ и продажей товаров собственного изготовления.

Все специальные системы налогообложения (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД) требуют от предпринимателя соблюдения множества условий: ограничение численности работников, лимит получаемых доходов, определенные виды деятельности и др. Выбор системы налогообложения с учетом всех критериев уже превращается в непростую задачу, а ведь у ИП есть обязанность платить, кроме налогов, еще и страховые взносы за себя.

Взносы ИП за себя – это отчисления в фонды на пенсионное и медицинское обеспечение. Каждый год государство рассчитывает фиксированную сумму, которую ИП должен платить, независимо от того, работал ли он и был ли получен доход (исключение — НПД, где взносы платят добровольно).

В 2021 году фиксированная сумма взносов предпринимателя за себя составляет 40 874 рубля. Если же ваши доходы за год превысили 300 000 рублей, то взносы в ПФР рассчитывают дополнительно, из расчета 1% от дохода сверх лимита. 

Собираетесь открыть ИП? Не забудьте про расчетный счёт — он упростит ведение бизнеса, уплату налогов и страховых взносов. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями вы можете у нас на сайте.

Торговля

Бухгалтерский счет 91.2 счета, иногда и 26, также присутствуют в торговле. Все же, основным бухгалтерским счетом затрат в торговле является 44 счет «Расходы на продажу». Посмотрите на его характеристики.

план счетов из программы 1С Бухгалтерия 7.7

план счетов из программы 1С Бухгалтерия 8

Мы видим, что счет аналитический: имеются субсчета и субконто. Счет полностью активный, поэтому накопление затрат пойдет по дебету, а списание по кредиту счета.

Как работает 44 счет

Для начала запомним, что на 44 относятся те затраты, что приходятся на процесс торговли. Если же фирма занимается только торговлей,  то в учете у нее будет 44 и 91.2 счета затрат. Самые распространенные статьи расходов торговых фирм – это заработная плата продавцов и налоги с нее, аренда, коммунальные платежи и все другое, что связано с местом торговли. Починили электропроводку в магазине (оказали нам услугу) – тоже пойдет на 44 счет. Если есть выделенный бухгалтер, ответственный за работу торговой точки, то вся его заработная плата и налоги с нее пойдут на 44 счет.

Если фирма, помимо торговли, еще оказывает услуги, или имеется производство, тогда заработная плата главного бухгалтера, руководителя, шофера руководителя, аренда и электроэнергия в главном офисе и т.д. – все это пойдет на 26 счет. Уловили смысл?

Особые виды затрат. В торгующих организациях есть особые виды затрат: транспортные и коммерческие расходы на продажу. Что же в них интересного? Давайте разберемся.

Транспортные расходы Покупая товар, каждая фирма была бы рада, если бы поставщик по той же самой цене, что продал нам товар, еще и доставил бы нам в склад. Но этого не происходит. Всегда есть дополнительные затраты у нашей фирмы на доставку товара до своего склада. И чем дальше поставщик, тем накладные расходы (транспортные) все больше.

Первый способ. Взять сумму транспортных, высчитать пропорцию и раскидать сумму доставки на каждый купленный товар. Все это оформить проводкой на 41 счет. В этом случае, цена купленного товара на складе фирмы и в отчетах будет максимально точная.

И когда этот товар будет продаваться, то в формулу финансового результата уйдет максимально точная покупная стоимость. Та часть товара, что останется не проданной, будет хранить в себе и часть транспортных, согласны? Иными словами, лишние транспортные затраты не попадут в формулу финансового результата.

Второй способ. Купленный товар на 41 счет, а транспортные расходы на 44 счет. Тогда в момент «закрытия месяца» 44 закроется весь на 90 счет. Получится, что транспортные попали в формулу, а товар не продался весь или вообще не продавался. Иными словами мы необоснованно увеличили расходы, а это нельзя.

В таком случае, транспортные расходы на 44 счете будут на 90 уходить только в той части, в которой были проданы товары, т.е. пропорционально проданным товарам. В итоге, имеющиеся у нашего предприятия транспортные расходы, при закрытии 44 счета уйдут не все на 90,согласны? Останутся суммы транспортных расходов, т.е. 44 счет закроется не весь – будет с остатком.

Коммерческие расходы К ним относятся затраты, способствующие продвижению и продаже товаров. Самые распространенные — это упаковка, реклама, маркетинговые действия.

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН?

При расчете и уплате налога следует обратить внимание на то, что ст. 346.18 НК РФ предусмотрена уплата минимальной суммы налога, определяемой как произведение 1% и суммы полученных доходов

Уплата минимального налога осуществляется в случаях:

• если за налоговый период получен убыток;
• если минимальная сумма налога превышает налог, полученный по итогам налогового периода.

О налоговом убытке при УСН читайте здесь.

Убытком следует считать сумму превышения расходов над суммой полученных доходов за налоговый период.

В отношении убытка нужно учитывать нижеперечисленные возможности и условия его списания в целях гл. 26.2 НК РФ:

• убыток можно отражать в расходах будущих периодов;
• можно формировать налоговую базу с учетом ее уменьшения на сумму убытка в течение 10 лет, следующих за периодом его получения;
• при неоднократном получении убытков необходимо осуществлять их перенос в порядке очередности;
• необходимо обеспечивать сохранность документов, подтверждающих убыток, в течение всего срока его переноса;
• не требуется брать убыток в расчеты в случае смены режима УСН.

Об учете УСН-убытка в ситуации смены режима читайте в материале «Можно ли перенести на будущее убытки, полученные в период применения УСН, если вы перешли на общий режим налогообложения, а затем вновь вернулись на УСН?».

Какие расходы принимаются на УСН

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:

• расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
• затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
• материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
• расходы на оплату труда;
• стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
• суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
• другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение составляет сам единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Не уменьшают налоговую базу по единому налогу и налоги, уплаченные за границей по законодательству иностранных государств (письмо Минфина России от 31 мая 2016 г. № 03-08-13/31219).
  с 2017 года в расходы можно включать не только те налоговые платежи, которые организация перечислила в бюджет самостоятельно, но и те, которые за нее заплатила другая организация или физлицо (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
• расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
• расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности;
• по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ) и т. д.

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

Почтовые расходы

Под услугами почтовой связи понимаются действия или деятельность по приему, обработке, перевозке, доставке (вручению) почтовых отправлений, а также по осуществлению почтовых переводов денежных средств (ст. 2 Федерального закона от 17.07.1999 № 176-ФЗ «О почтовой связи»). Иными словами, почтовыми могут быть, например, расходы:

• на отправку корреспонденции;

• на приобретение почтовых конвертов, марок и маркированных конвертов;

• на аренду почтовых абонентских ящиков;

• на осуществление денежных переводов;

• на отправку товаров почтой.

По общему правилу почтовые расходы признаются в налоговой базе после их оплаты ( НК РФ). Если оплата услуг связи производится заранее (то есть перечисляется аванс), то расходы надо учесть на дату оказания услуг. Например, когда у «упрощенца» заключен договор о комплексном почтовом обслуживании. И, конечно, все затраты на услуги почтовой связи должны отвечать общим условиям признания расходов, то есть должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252, НК РФ). «Входной» НДС по почтовым расходам учитывается как отдельный расход (пп. 8 п. 1 ст. 346.16).

Касательно затрат на почтовую доставку покупателям товаров необходимо учесть следующее. Возможность признания в учете таких затрат зависит от того, реализован товар или нет.

Общеизвестно, что «упрощенцы» при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы:

• на стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенную на величину расходов, названных в НК РФ), – такие затраты признаются в расходах по мере реализации указанных товаров;

• на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по их хранению, обслуживанию и транспортировке (пп. 23 п. 1 ст. 346.16). Согласно НК РФ такие затраты признаются в расходах после фактической оплаты.

В связи с этим при отправке товаров почтой затраты на их пересылку учитываются как расходы, связанные с реализацией товаров, после их оплаты при сдаче товара на почту (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, НК РФ, п. 23 Правил оказания услуг почтовой связи).

Однако если покупатель не забрал товары на почте, расходы на их пересылку (в том числе при заказе через Интернет) нельзя учесть в рамках УСНО (см. письма Минфина России от 01.09.2016 № 03-11-06/2/51055, от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125). Иными словами, если «упрощенец» отправил товар покупателю по почте, но тот его не выкупил и товар вернулся к продавцу, то потраченные на почтовую пересылку деньги продавец не может учесть при исчислении «упрощенного» налога.

Утверждены Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 № 234.

По какому принципу расходы учитываются при УСН

Предприятия и предприниматели в ходе своей деятельности производят расходы, которые в дальнейшем приведут к получению дохода.

Но сумму произведенных затрат можно на упрощенной системе налогообложения (УСН) учесть только на одной разновидности УСН. Это им позволяет сделать п. 2 ст.346.18 НК РФ, который определяет как рассчитывается налог при УСН «доходы минус расходы».

Система УСН «доходы» имеет пониженную ставку, но не позволяет принять к учету расходы, за исключением оплаченных страховых взносов, на которые налогоплательщик может снизить сумму исчисленного обязательного платежа, но в пределах нормы.

Учет расходов при УСН доходы минус расходы 2017, так же как и доходов ведется в налоговом регистре КУДиР.

При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.

Важно! Хозяйствующий субъект может столкнуться с ситуацией, когда сумма произведенных и учтенных при исчислении налога расходов превысит сумму выручки полученной за этот же период. В этом случае налогоплательщик все равно должен будет исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы и перечислить его в бюджет.. Декларация по УСН также фиксирует произведенные субъектом расходы накопительно по каждому отчетному периоду

Декларация по УСН также фиксирует произведенные субъектом расходы накопительно по каждому отчетному периоду.

Признание расходов при УСН 15%

Помимо соответствия видам расходов, указанных в закрытом списке НК, для признания затрат УСН в учете необходимо выполнения ряда требований, а именно:

• расходы непосредственно связаны с ведением деятельности.
• их понесение является экономически обоснованным;
• имеются документы, оформленные в соответствие с необходимыми требованиями и подтверждающие факт понесения затрат;
• выполнены договорные обязательства между сторонами (товар отгружен – оплата перечислена).

Отдельно стоит поговорить об особых условиях, связанных с признание затрат по определенным операциям. Обобщенная информация о таких операциях представлена ниже в таблице:

Вид затрат	Описание
Товары для перепродажи	Если Вы приобрели товар для перепродажи, то признать расходы на такие товары Вы можете при одновременном выполнении условий: ·        Вы оплатили товар поставщику; ·        товар отгружен поставщиком; ·        товар реализован покупателям. Если Вы закупили партию товара, но реализуете его постепенно (в розницу), то к учету следует принимать расходы, пропорционально себестоимости проданного товара.
Векселя	«УСНщик», оплачивающий товар (услуги) векселем, признает понесенные расходы не ранее даты погашения такого векселя (при трехстороннем договоре – не ранее дня передачи векселя по индоссаменту).
Проценты по кредитам	В случае, если «упрощенцем» получен банковский кредит, но он вправе уменьшить налоговую базу на размер уплаченных процентов. Дата признания расходов в данном случае – не ранее дня погашения задолженности.

Расходы, которые нельзя учесть при УСН

Законодательство четко определяет и те виды затрат, которые нельзя учитывать при определении суммы для расчета единого налогового платежа по упрощенной системе. Среди них расходы:

1. На подключение к действующим электросетям или закупку и монтаж дополнительных энергетических мощностей.
2. На покупку муниципальной земли, на которой находится здание организации.
3. На оформление лицензии, дающей право на использование собственного бренда, товарных знаков и логотипов компании.
4. На премиальные выплаты сотрудникам компании.
5. На компенсации, выплачиваемые сотрудникам при получении последними дополнительного образования (суточные расходы и оплата проживания по месту обучения).
6. На любую консультацию от специалиста, связанного с деятельностью компании.
7. На оформление разрешительных бумаг, требующихся для законных и беспрепятственных перевозок товаров по территории другого государства.
8. На подготовку документов для участия в тендерных и аукционных торгах.
9. На мероприятия по благоустройству, выполняемые на прилегающей территории самостоятельно или с привлечением специалистов из других компаний.
10. На оплату договоров аутсорсинга и поиски персонала через компании, для которых эта деятельность является ведущей (в качестве примера можно привести публикацию объявлений о свободных вакансиях в печатных СМИ).
11. На консультации, семинары, конференции, услуги сторонних организаций по поиску покупателей и каналов сбыта производимой продукции.
12. На оформление страховки имущества, переданного в залог, и арендную плату за пользование муниципальными помещениями.

Также к данной категории расходов относятся:

1. Стоимость ОС, включенных в уставный фонд организации.
2. Остаточная стоимость ОС, полученных при реорганизации предприятия. Это может быть слияние двух организаций, либо, наоборот, выделение части компании в отдельную независимую структуру.
3. Цена за ценные бумаги, которые внес учредитель в уставной капитал фирмы.
4. Цена на акции, которые были куплены фирмой и являются долгосрочными вложениями.
5. Покупка доли или акций в других компаниях.
6. Убытки от хищений и других противоправных действий (при условии, что виновные не определены).
7. Оплата вступительных взносов в различные некоммерческие организации и их фонды.
8. Средства, выплаченные финансово-кредитным организациям за право взыскания задолженностей с других компаний.
9. Затраты на установку и использование рекламных конструкций и вывесок.
10. Суммы пени и других штрафных выплат за нарушение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств.
11. Спонсорская и благотворительная помощь.
12. Оплата неустоек при возврате билета перевозчику из-за переноса или отмены командировок.
13. Затраты на упаковку и доставку продукции, которая по каким-либо причинам не была реализована.

Общая информация о кассовом методе учета доходов и расходов

В обоих видах учетах признание финансовых поступлений и затрат актуально двумя вариантами: начисления и кассовым. Первый вариант связан с датой непосредственной реализации хозяйственной процедуры

Важно учитывать соответствующие поступления или затраты именно на дату их возникновения, которая фиксируется в документации, либо же – на дату предоставления материалов, обеспечения услуг или любой иной уместный момент, в который доход или расход был начислен

В свою очередь, кассовый метод – это порядок признания доходов и затрат в том временном отрезке, когда фиксируют оплату за работы или услуги. Подразумевается, что датой признания отмеченных категорий считается момент поступления или отчисления денег из кассы или с расчетного счета, либо когда компания передала в виде оплаты контрагентам какое-либо имущество.

Зачастую предприятия используют метод начисления, однако среди небольших фирм распространен именно кассовый порядок. Основное достоинство рассматриваемого варианта учета – уменьшение возможных счетных и учетных разрывов. Благодаря указанному порядку не может возникнуть ситуации, в которой предприятие должно перечислить налог с тех средств, которые еще не были фактически получены или оплачены.

Важно подчеркнуть, что в основной массе кассовый метод применяется предприятиями на УСН. Более того – такие фирмы не могут выбирать, так как им законодательно запрещено организовывать учет по данным отгрузок

Часть фирм на общей системе налогообложения также применяют кассовый вариант для более точного расчета налога на прибыль. Основное требование в части использования метода предприятием на ОСНО – объем усредненных поступлений предприятия, исключая НДС, за предшествующие 4 квартала, а именно – за каждый из них, не может превышать 1 млн. руб.

Помимо прочего, исходя из ст. 273 НК РФ, даже при соответствии условий бизнеса обозначенным ограничениям, применять кассовый вариант учета запрещается следующим хозяйствующим образованиям:

• банковские структуры;
• кредитные потребительские кооперативы;
• микрофинансовые фирмы;
• предприятия-контролирующие субъекты КИК;
• организации, бизнес которых завязан на добыче углеводородного сырья в новом морском месторождении.

При рассматриваемом методе запрещено оформление соглашений доверительного управления имуществом, контрактов простого и/или инвестиционного товарищества.

В рамках бухучета кассовый метод может применяться рядом предприятий, которые оговорены в правовой документации, и которые вправе вести его упрощенным образом. Только для оговоренных видов предприятий допускается учет поступлений и издержек на дату фиксации платежа. К таким организациям принято относить малые предприятия, НКО и фирмы с отметкой об участии в проекте «Сколково». Однако есть и ряд исключений:

• предприятия, которые должны в обязательном порядке проходить аудит бухгалтерской отчетности;
• кооперативы. А именно – жилищные, кредитные и жилищно-строительные;
• организации, работающие в государственном секторе;
• микрофинансовые компании и проч.

Алгоритм признания доходов и издержек в обязательном порядке должен быть закреплен в Учетной политике организации. Если предприятие вправе использовать кассовый метод и в бухучете, и в налоговом учете, − это будет способствовать существенному упрощению внутреннего документооборота на предприятии.

Компания, которая обладает законодательно обусловленным правом на применение рассматриваемого варианта учета, вправе перейти на подобный порядок учета доходов и затрат при соблюдении всех обозначенных выше ограничений. Переход возможен с начала последующего отчетного периода (например, с 01.01.2022, если решение о переходе принято в 2021 году). В рамках одного отчетного года перейти на новый метод нельзя. Однако если компания только была зарегистрирована, в том числе, в середине года, то она вправе сразу использовать кассовый метод по волеизъявлению руководителя. Это особенно уместно в тех ситуациях, когда открывается маленькая фирма и в ближайшее время ведения бизнеса не планируется больших финансовых поступлений.