Расходный кассовый ордер (рко)

Содержание

Что такое расходный кассовый ордер

Расходный кассовый ордер (РКО) – это документ, который применяется для оформления выдачи наличных денежных средств из кассы предприятия.

Оформление расходного кассового ордера

РКО заполняется на компьютере либо выписывается от руки сотрудником бухгалтерии в одном экземпляре. Помарки и любые исправления не допускаются. Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации расходных и приходных кассовых документов (форма № КО-3), подписывается главным бухгалтером либо уполномоченным лицом, а также руководителем организации (подпись руководителя не является обязательной в случае, если его резолюция, разрешающая выдачу денег из кассы, есть на приложениях к РКО). Заполненный бланк расходного кассового ордера проверяется кассиром на правильность составления. Приложения к РКО погашаются кассиром надписью «Оплачено» либо штампом с проставлением даты на них. Расходный кассовый ордер остается в кассе предприятия.

Как заполнять расходный кассовый ордер

Бланк расходного кассового ордера имеет унифицированную форму № КО-2. Приведем инструкцию по заполнению расходного кассового ордера:

• в поле «Организация» пишется наименование организации, выдавшей РКО;
• в графе «Структурное подразделение» указывается название структурного подразделения организации, выдавшего РКО (при его отсутствии ставится прочерк);
• в строке «Номер документа» указывается порядковый номер РКО в соответствии с журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов (нумерация РКО должна быть непрерывной);
• в поле «Дата составления» проставляется дата выдачи денег из кассы организации арабскими цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ.;
• в графе «Дебет» указывается код структурного подразделения, в котором производится выдача денег (при его отсутствии ставится прочерк); номер корреспондирующего счета, субсчета, по дебету которого отражается выбытие наличных денежных средств из кассы; код аналитического учета по корреспондирующему счету (если применение таких кодов не предусмотрено в организации, ставится прочерк);
• в строке «Кредит» ставится номер бухгалтерского счета, по кредиту которого отражается выдача денежных средств из кассы (как правило, это счет 50 «Касса»);
• в графе «Сумма, руб. коп.» указывается выдаваемая из кассы денежная сумма цифрами;
• в поле «Код целевого назначения» заносится код назначения использования выбывших из кассы денежных средств (если применение таких кодов не предусмотрено в организации, ставится прочерк);
• в строке «Выдать» указывается ФИО лица в дательном падеже, кому будут выданы деньги из кассы организации;
• в графе «Основание» пишется содержание хозяйственной операции (например: аванс на командировочные расходы, для сдачи в банк, выдача материальной помощи и т.п.);
• в строке «Сумма», так же, как и в приходном кассовом ордере, указывается прописью с заглавной буквы сумма (в рублях) выдаваемых денежных средств из кассы предприятия, копейки пишутся цифрами. Следует отметить, если после указания суммы в рублях осталось свободное место в строке, оно прочеркивается;
• в поле «Приложение» пишутся реквизиты прилагаемых первичных документов, на основании которых выдаются деньги из кассы предприятия (доверенность на получение денег – если деньги выдаются работнику сторонней организации, квитанция, приказ, заявление и пр.).

Ниже идут подписи и расшифровки подписей руководителя организации и главного бухгалтера.

Затем следуют строки, которые заполняет лицо, получающее деньги из кассы:

• в строке «Получил» указывается прописью с заглавной буквы сумма (в рублях) получивших денежных средств из кассы предприятия, копейки пишутся цифрами. Следует отметить, если после указания суммы в рублях осталось свободное место в строке, оно прочеркивается;
• ниже лицо, получившее деньги из кассы, указывает дату получения денежных средств и ставит свою подпись.

Следующие строки заполняются кассиром после выдачи денег по РКО: в них он указывает наименование, номер, дату и место выдачи документа, удостоверяющего личность человека, которому выдаются денежные средства из кассы предприятия, ниже ставит свою подпись и расшифровку подписи (фамилия и инициалы).

Скачать расходный кассовый ордер бесплатно

Скачать бланк расходного кассового ордера (форма № КО-2) в формате xls

Скачать образец заполнения расходного кассового ордера в формате xls

Бланк и пример заполнения расходного кассового ордера проверены на актуальность 18.05.2013 г.

Нарушение порядка оформления и штрафные санкции

Оформление РКО должно осуществляться по нормам и правилам, которые определяют составление кассовой документации. В частности, нарушениями, которые могут стать причиной привлечения к ответственности являются:

• отсутствие факта оформления РКО. В таком случае при проведении инвентаризации денежных средств в кассе организации будет выявлена недостача, которая в соответствии с внутренними положениями должна будет погаситься за счет виновного лица, несущего материальную ответственность;
• наличие ошибок при оформлении РКО;
• задвоение нумерации КО, внесение в него неверных данных.

Если одно из нарушений будет иметь место, то такие действия могут подпадать под статью 120 Налогового кодекса Российской Федерации, которая определяет перечень нарушений, относящихся к оформлению кассовой первичной документации.

Согласно такой статье НК нарушение правил учета при условии, что все неточности или ошибки были совершены на протяжении одного налогового периода, за который сдается отчетная документация, величина штрафа, наложенного на виновных лиц, может достигать 10 тысяч рублей.

Такая сумма может быть только при условии, что в действиях ответственных работников не будут усмотрены признаки правонарушения, относящиеся к налоговым.

Это нарушение грозит привлечением к ответственности не только лиц, допустивших ошибку, но и лиц, ответственных за ведение бухгалтерской отчетности.

Таким образом, составление РКО должно производиться с учетом всех норм и требований по оформлению первичной кассовой документации. Только четкое следование инструкции по заполнению и осуществление дополнительного контроля со стороны ответственных лиц обеспечит правильность ведения документации и отсутствие проблем с налоговой инспекцией.

Образец заполнения приходного кассового ордера в 2018 году

Рассмотрим образец заполнения ПКО.

Основная часть

Составление документа начинается с указания наименования субъекта бизнеса — названия организации либо Ф.И.О. предпринимателя. Далее в отдельной графе необходимо указать код ОКПО, который был присвоен при регистрации в Росстате. Если данного кода нет, то допускается поставить прочерк.

Приходник может быть составлен в каком-либо структурном подразделении. Тогда его наименование нужно записать в графе после названия фирмы.

Внимание: если же такое разделение не используется, либо правом оформлять данные документы наделена только бухгалтерия, в графе можно проставить прочерк.

Дальше на бланке идет наименование. Рядом с ним проставляется порядковый номер и дата, когда документ был оформлен. Дату необходимо записать полностью, в формате ДД.ММ.ГГГГ.

После этого нужно заполнить таблицу с данными бухгалтерского учета. В частности, здесь нужно проставить счета дебета, кредита, код аналитического учета. Дальше находится графа, где цифрами проставляется вносимая в кассу сумма.

Последняя колонка в таблице — это код целевого финансирования. Обычно она заполняется, когда в компании принята данная кодировка. Иначе поле нужно просто оставить пустым.

В графу «Принято от» необходимо записать данные о человеке, который вносит денежные средства в кассу. Они указываются с применением родительного падежа. Когда денежные средства вносит физическое лицо, работник компании, то в графу записываются полные Ф.И.О.

Часто встречается ситуация, когда оплату от лица компании вносит работник. В этой ситуации оптимальнее будет указать и Ф.И.О. работника, и название компании. Производится это следующим способом при помощи слова «через» – «ООО Звезда через Семенова Петра Петровича».

В графе «Основание» нужно указать причину, по которой денежные средства вносятся в кассу. Это может быть приобретение товара, оплата за услугу, возврат подотчета либо излишней зарплаты и т. д.

В поле «Сумма» необходимо снова указать размер денежных средств, поступающих в кассу, но при этом их нужно записать словами. Если сумма содержит копейки, то этот показатель проставляется в конце цифрами.

Внимание: оплата за товар либо услугу может приниматься вместе с включенными налогами, к примеру НДС. Тогда сумму налогового платежа необходимо после слов «В том числе».. Если субъект бизнеса не является плательщиком данного налога (находится на льготном режиме налогов, либо освобождена от НДС и т

д.), то обязательно указывается фраза «Без НДС», либо «НДС не облагается»

Если субъект бизнеса не является плательщиком данного налога (находится на льготном режиме налогов, либо освобождена от НДС и т. д.), то обязательно указывается фраза «Без НДС», либо «НДС не облагается».

В поле «Приложение» необходимо указать реквизиты прилагаемых документов. Это может быть ведомость, распоряжение, отчет о смене и т. д. Если такого рода документов нет, то эту графу нужно прочеркнуть.

Полностью составленный документ проверяет и подписывает главный бухгалтер. После этого свою подпись на документе проставляет кассир.

Квитанция к приходному кассовому ордеру

В квитанции необходимо продублировать главную информацию из основной части приходного ордера.

Сначала необходимо записать название компании. После этого в графе «К приходному ордеру» необходимо вписать номер и ату документа, к которому составляется квитанция.

Графы «Принято от» и «Основание» должны содержать ту же самую информацию, что была проставлена в основной части документа.

Следующим этапом указывается сумма принятых денежных средств. Это производится сначала цифрами, после чего выполняется расшифровка словами.

В принятую сумму могут быть включены налоговые платежи. Тогда необходимо в графе «В том числе» указать размер включенного налога. Если же налогов нет, то в это же графе проставляется словами фраза «Без налога НДС».

В нижней части квитанции расположена графа для указания даты.

После заполнения, квитанцию ПКО должен подписать главный бухгалтер, подтверждая правильность составления. Далее, кассир ставит подпись в подтверждение получения средств.

Что это такое расходный кассовый ордер

РКО − это документ, позволяющий вести учет средств. Именно по нему касса любой компании осуществляет выдачу денег на различные нужды. Кроме этого, такой документ позволяет учитывать выданные средства. Оформляется документ на специальном бланке. Когда кассир выдает деньги, бланк заполняется, ему присваивается индивидуальный номер. Кроме этого, правила учета обязывают кассира зарегистрировать данный бланк в соответствии с требованиями.

Многие ошибочно полагают, что касса любого предприятия это какое-то помещение, где хранятся деньги. Однако это не совсем так. Такой комнаты вообще может не быть. Кассой называются различные операции, связанные с ведением бухгалтерии компании. Как правило, все они направлены на учет денежных средств. Правильно оформленный расходник подтверждает, что человек действительно получил наличные. Сюда относятся выдача заработной платы, средства на хозяйственные нужды и др.

Файлы для скачивания:

Порядок применения

Выплата денег из кассы должны сопровождаться выпиской специального бланка — расходника, для которого предусмотрена стандартизированная форма Росстата. Компания может применять ее, или же использовать разработанный на его основе документ.

Подготовка данного бланка входит в обязанность таких специалистов как бухгалтер, кассир или иного должностного лица, в обязанности которого входит данная функция. Выписку расходника может осуществлять главный бухгалтер или же руководитель компании.

Внимание: данная функция может быть передана внешнему специалисту, который осуществляет ее на основании заключенного договора. Однако, его полномочия ограничиваются.. Этот человек может выписать рко, но проставлять свои подписи он не имеет права

Поэтому визировать документы, при привлечении внешнего специалиста должен руководитель

Этот человек может выписать рко, но проставлять свои подписи он не имеет права. Поэтому визировать документы, при привлечении внешнего специалиста должен руководитель.

Издать приказ о назначении подотчетного лица

Основанием для осуществления расходования наличных средств из кассы является распоряжения руководителя, которое должно быть издано в письменной форме.

В приказе отражается подотчетное лицо, сумма денег, выдаваемая ему из кассы, цель осуществления данного расхода, а также срок в течении которого он должен представить авансовый отчет о произведенных затратах.

Приказ формируется на основании поступившего от работника заявления или записки, в которой указывается необходимость осуществления выплаты. Однако, заявление с 19 июля 2017 года больше не является обязательным документом при оформлении выплаты денежных средств.

Важно: составления приказа на выплату денег не нужно только в случае осуществления выдачи зарплаты сотрудникам.

Оформить приходный ордер по форме КО-2

Первоначально расходник составляется в бухгалтерии. Потом он передается в кассу, где кассир проверяет правильность оформления поступившего документа на расход, в том числе наличии разрешительных подписей руководства компании.

Если при заполнении допущена ошибка, документ должен быть перевыпущен, так как в кассовых бланках исправления не допускаются.

После этого кассиру необходимо вписать номер и дату бланка в журнал регистрации кассовых документов.

Перед тем, как выдать денежные средства на руки, кассир должен произвести проверку личности получателя. Для проведения данной процедуры нужно сверить сведения, проставленные в бланке, с предъявленным документом, удостоверяющим личность. Реквизиты этого документа кассир должен внести в бланк расходного ордера.

Далее сумма денежных средств, которая была проставлена в расходнике, передается вместе с документом получателю. Последний производит подсчет переданных средств, после чего от руки вписывает полученную сумму и ставит личную подпись.

Дальше документ должен быть передан кассиру. Тот проставляет свою подпись для подтверждения выдачи, а также ставит на документе отметку «Оплачено».

Внимание: в качестве получателя средств может выступать доверенный представитель. В этом случае ему необходимо предъявить кассиру доверенность на выполнение данной операции

Этот документ после совершения выдачи прикрепляется к ордеру.

После того, как смена закончена, кассир оформляет и передает в бухгалтерию отчет. К этому документу должны быть приложены все оформленные за день кассовые документы, включая расходные ордера.

Как заполнить РКО

Инструкция по заполнению бланка расходного кассового ордера

В строке «Организация» указывается правовая форма (ООО, ЗАО и т.д.) и наименование организации (например, ООО «Компания»).

В строке «Код по ОКПО» необходимо указать код по ОКПО в соответствии с полученным уведомлением из Росстата. Если код не был присвоен, поставьте прочерк.

Далее указывается наименование структурного подразделения организации, оформляющего РКО (если в организации нет структурных подразделений, поставьте прочерк).

В поле «Номер документа» указывается порядковый номер РКО (нумерация приходных и расходных кассовых документов в течение года должна быть непрерывной, а с начала следующего года начинаться заново).

В поле «Дата составления» указывается дата выдачи денег из кассы в формате ДД.ММ.ГГГГ (например, 05.03.2021). РКО должен быть оформлен в день выдачи денег из кассы, поэтому дата выдачи денег и день формирования ордера совпадают.

Блок «Дебет»:

В графе «Код структурного подразделения» указывается код подразделения организации, оформляющего РКО (если в организации нет структурных подразделений, поставьте прочерк).

В графе «Корреспондирующий счет, субсчет» указывается номер счета, по дебету которого отражается выдача денег из кассы в соответствии с планом счетов бухучета:

• 51 – сдача денег в банк для зачисления на расчетный счет;
• 60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• 70 – расчеты с работниками по оплате труда;
• 71 – расчеты с подотчётными лицами;
• 73 – расчеты с работниками по прочим операциям;
• 75-2 – расчеты с учредителями по выплате доходов.

Графа «Код аналитического учета» заполняется только при наличии соответствующих кодов.

В графе «Кредит» указывается номер бухгалтерского счета, по кредиту которого отражается выдача денег из кассы (как правило, это счет 50.1 – «касса»).

В графе «Сумма» указывается цифрами сумма денежных средств, выдаваемая из кассы.

Графа «Код целевого назначения» заполняется, если организация использует в своей деятельности соответствующую систему кодирования. В этом случае указывается код назначения использования выбывших средств.

В строке «Выдать» указывается ФИО физического лица (в дательном падеже, например Иванову Ивану Ивановичу) или наименование организации, которому(ой) необходимо выдать денежные средства.

В строке «Основание» необходимо указать основание для выдачи денег из кассы, например: «Выдача материальной помощи» или «Сдача денег в банк» и т.д.

В строке «Сумма» прописью указывается сумма денег, выдаваемая из кассы. При этом рубли пишутся с заглавной буквы, а копейки цифрами. В незаполненных полях необходимо поставить прочерк.

В строке «Приложение» отражаются прилагаемые первичные документы с указанием их номеров и дат, на основании которых выдаются деньги из кассы (доверенности, квитанции, приказы, заявления и т.д.).

Далее заполняются данные руководителя организации (должность, подпись и расшифровка подписи) и главного бухгалтера (подпись и расшифровка подписи).

Примечание: руководителю необязательно расписываться на РКО, если он сделает разрешительную надпись на прилагаемых документах к расходному кассовому ордеру.

Строку «Получил» заполняет лицо, которому выдаются деньги из кассы. В ней он указывает получаемую денежную сумму (при этом рубли ему необходимо писать прописью с заглавной буквы, а копейки – цифрами). Далее ставится его подпись и дата получения денег.

При выдаче денег по РКО кассир должен проверить документ, удостоверяющий личность получателя (паспорт или иной документ). Кассир указывает наименование, номер, дату и место выдачи этого документа в соответствующей строке РКО.

Строка «Выдал кассир» заполняется кассиром только после выдачи денег по РКО. В ней он ставит свою подпись с расшифровкой (фамилия и инициалы).

Полностью заполненный ордер остается в кассе предприятия (а не выдается на руки получателю денег) и служит подтверждением того, что денежные средства были выданы на законных основаниях.

Обратите внимание, в расходном кассовом ордере запрещено делать исправления

Порядок заполнения расходного кассового ордера

Расходный кассовый ордер заполняется в единственном экземпляре.

При заполнении расходного кассового ордера следует учитывать следующие моменты:

• поле «Организация» должно содержать наименование субъекта хозяйственной деятельности, а графа «Структурное подразделение» —  его подразделения, выдавшего ордер. Если такое структурное подразделение отсутствует, то в графе ставится прочерк;
• в строках «Номер документа» и «Дата составления» проставляется номер ордера согласно журналу регистрации по форме КО-3, а также дата его составления в формате ДД.ММ.ГГГГ. При ведении расходных кассовых ордеров должна обеспечиваться их непрерывная нумерация;
• графа «Дебет» содержит код структурного подразделения, в котором осуществляется выдача денежных средств (при отсутствии такового – ставится прочерк), номер корреспондирующего счета, субсчета, по дебету которого отображается расход средств из кассы, а также код аналитического учета по корреспондирующему счету (прочерк – если применение таких кодов в организации не осуществляется);
• строка «Кредит» отображает номер бухгалтерского счета, по кредиту которого осуществляется выдача денежных средств. Как правило, это счет 50 «Касса»;
• в поле «Код целевого назначения» вносится код, который отображает цель использования выданных из кассы денежных средств. Если такие коды на предприятии не применяются – ставится прочерк;
• в поле «Сумма, руб. коп.» — указывается расходуемая из кассы сумма цифрами;
• строка «Выдать» содержит фамилию, имя, отчество лица, которому выдаются эти деньги;
• строка «Основание» отображает содержание хозяйственной операции. К примеру, аванс на командировочные расходы, выдача материальной помощи и т.п.;
• сумма выдаваемых средств отображается в строке «Сумма» и должна быть проставлена прописью. Сумма выдачи указывается прописью с начала строки с заглавной буквы в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается. Если после проставления в строке остается свободное место, следует поставить прочерк;
• поле «Приложение» отображает реквизиты первичных документов, служащих основанием для выдачи средств из кассы.

После заполнения вышеперечисленной информации проставляются подписи главного бухгалтера и руководителя предприятия с их расшифровками.

Затем следуют строки, заполняемые лицом, которое получает эти денежные средства.

В строке «Получил» прописью указывается сумма денежных средств, полученных из кассы, под ней проставляется дата получения и подпись этого лица. 

После выдачи денег кассир предприятия, в отведенных для этого строках, указывает наименование, номер, дату, место выдачи документа, который удостоверяет личность лица, получившего деньги из кассы.

Ниже ставится подпись кассира с ее расшифровкой.

Кассир предприятия обязан проверить документ на правильность составления и погасить приложения к нему штампом «Оплачено» либо штампом предприятия с проставлением даты.

После погашения расходный кассовый ордер остается в кассе предприятия.

При этом вносится запись о выданных деньгах в кассовую книгу (форма N КО-4).

Порядок оформления операций

Выдача наличных подотчет	осуществляется на основании распорядительного документа юрлица или ИП или заявления работника; авансовый отчет составляется не позднее трех дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги подотчет, или со дня выхода на работу; может осуществляться до полного погашения ранее выданных подотчет сумм.
Сдача наличной выручки в банк	без инкассации: лицо, специально уполномоченное сдавать деньги в банк, назначается распоряжением руководителя. На такого работника выписывается расходный кассовый ордер с отражением в кассовой книге, в графе 2 Ф.И.О. работника с надписью «Для зачисления на расчетный счет организации в таком-то банке»; с участием инкассатора: оформляется расходный ордер на работника, передавшего инкассаторам сумку с деньгами. В строке «Основание» пишем «Для передачи инкассаторам для зачисления на расчетный счет в банке (название банка)». Составляется препроводительная ведомость (состоит из ведомости, накладной, квитанции). Ведомость вкладывается в сумку с наличными, которая опломбируется и передается инкассаторам с накладной. У работника останется квитанция с печатью и подписью инкассатора.
Выдача наличных на зарплату	сумма, необходимая для выплат заработной платы, устанавливается на основании платежной ведомости; срок выдачи денег определяется руководителем и указывается в ведомости; выдача производится с проставлением подписи в ведомости.
Прочие выдачи

Как заполнить ПКО

Инструкция по заполнению бланка приходного кассового ордера

В строке «Организация» указывается правовая форма (ООО, ЗАО и т.д.) и наименование организации (например, ООО «Компания»).

В строке «Код по ОКПО» необходимо указать код по ОКПО в соответствии с полученным уведомлением из Росстата. Если код не был присвоен, поставьте прочерк.

Далее указывается наименование структурного подразделения организации, оформляющего ПКО (если в организации нет структурных подразделений, поставьте прочерк).

В поле «Номер документа» указывается порядковый номер ПКО (нумерация приходных и расходных кассовых документов в течение года должна быть непрерывной, а с начала следующего года начинаться заново).

В поле «Дата составления» указывается дата поступления денег в кассу в формате ДД.ММ.ГГГГ (например, 05.03.2021). ПКО должен быть оформлен в день поступления денег в кассу, поэтому дата поступления денег и день формирования ордера совпадают.

В графе «Дебет» указывается номер бухгалтерского счета по дебету, которого приходуются наличные денежные средства (как правило, это счет 50 – «касса»).

Далее указывается код структурного подразделения организации, оформляющего ПКО (если в организации нет структурных подразделений, поставьте прочерк).

В графе «Корреспондирующий счет, субсчет» указывается номер счета источника поступления денег в соответствии планом счетов бухучета:

• 51 – поступление денег с расчетного счета;
• 62 – поступление денег от покупателей и заказчиков;
• 71 – возврат денег от подотчётных лиц;
• 73-2 – возмещение ущерба (от работников);
• 75-1 – внесения денег от учредителей в уставной капитал;
• 90-1 – поступление розничной выручки.

Графа «Код аналитического учета» заполняется только при наличии соответствующих кодов.

В графе «Сумма» указывается цифрами сумма поступивших в кассу денежных средств.

Графа «Код целевого назначения» заполняется, как правило, некоммерческими организациями в случае поступления денежных средств в порядке целевого финансирования.

В строке «Принято от» указывается ФИО физического лица или наименование организации, от которого(ой) принимаются денежные средства.

В строке «Основание» необходимо указать основание поступления денег, например: «Внесены деньги в качестве вклада в уставной капитал» или «Оплата по договору от 05.02.2021 № 10» и т.д.

В строке «Сумма» прописью указывается сумма денег, поступившая в кассу. При этом рубли пишутся с заглавной буквы, а копейки цифрами. В незаполненных полях необходимо поставить прочерк.

В строке «В том числе» пишется ставка и сумма (цифрами) НДС. Если налог на добавленную стоимость не предусмотрен, ставится прочерк или делается запись «Без НДС».

В строке «Приложение» указываются реквизиты прилагаемых первичных документов (если они имеются).

В квитанции дублируются данные из приходного кассового ордера.

Обратите внимание, в приходном кассовом ордере запрещено делать исправления

Распространенные ошибки

Декларация по налогу на прибыль отражает расходы кассы, поэтому следует быть очень внимательными при заполнении строк РКО.

Основными кассира можно назвать:

• исправления и помарки, которых быть не должно, так как документ отчетный;
• присутствие печати организации, ставить которую не нужно;
• путаница в датах составления документа и выдачи денег, которые должны совпадать;
• выдача денег под отчет сотрудника без оформления письменного заявления от подотчетного лица.

Кассир должен помнить, что при отсутствии доверенности на него могут наложить штраф в размере от 2 до 3 тысяч рублей. Если ошибка ответственного лица имеет последствием снижение налоговой базы, штраф увеличивается до 10 тысяч рублей.