Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие?

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

• в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

• федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
• бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Следовательно, аналогичные цифры укажите в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации заполнятся в 1С автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

• стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т.к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
• стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Подробнее

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшенного налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т.е. это оборот:

• Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог начислено/уплачено).
• Кт 68.13 (вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь определите, что получилось больше:

• суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200);
• суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате осуществите по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

• в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль

Ее сдают как налогоплательщики общей системы налогообложения, так и оплачивающие сборы по упрощенной системе за полученную прибыль от ценных бумаг, принадлежащих государству. Иногда для оплаты налога на прибыль компании объединяются в консолидированные общества.

Можно облегчить себе задачу по заполнению налоговой декларации и исключить возможные ошибки, скачав ее образец. Он расположен в свободном доступе на официальном сайте ФНС.

Вот ее постраничный состав:

• Титульный лист считается нулевым. Налогоплательщик пишет здесь свой идентификационный номер (ИНН) и присвоенный компании код причины постановки для учета в ФНС (КПП). Также в нем указывают код налогового периода и номер корректировки. Под введенными данными составившее декларацию юридическое лицо ставит текущую дату и расписывается.
• В первый лист помещается раздел 1.1. Он предназначается компаниям, перечисляющим налоговые платежи по авансовой схеме, а также при ежемесячном расчете с ФНС или когда организация получает дивиденды от сделанных инвестиций. Только в этом случае его заполняют.
• Второй лист для внесения расчетов перечисляемых Налоговой службе средств. В нем указывается один из предложенных кодов: 1, 2, 3.
• В Приложении 1 указывают доход, полученный как от производственной деятельности предприятия (продажа товаров и неучтенные ранее излишки), так и не связанный с его прямой работой (внереализационный).
• Приложение 2 для внесения расходов. Сюда пишут все понесенные бизнесом потери: внереализационные, прямые или связанные с уплатой в систему налогообложения.
• Приложение 3 заполняется после продажи принадлежащего предприятию имущества или получения прибыли от оказания каких-либо услуг.

Перечисленные разделы обязательны к заполнению. Прибыль на обороте ценных бумаг или начислении дивидендов указывается по факту ее получения.

Финансовые записи делают в рублях. Если после вычислений получаются суммы с копейками, их округляют до целого значения в большую сторону. Все предложенные в декларации поля заполняются. Когда для их части нет информации, вместо запрашиваемых данных ставят прочерки.

Как заполнить декларацию по НП – инструкция

Титульный лист:

• Оформляется как прежде, но стал более понятным для реорганизованных компаний.
• Все коды надо брать из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации.
• Печать организации более не является обязательной.

Лист 02: Строки  265-267 направлены уменьшать региональный НП в трех случаях:

1. резидент добровольно встал на учет как плательщик торгового сбора;
2. по итогам у компании есть сумма для уплаты налога;
3. сбор перечислен до авансовых платежей.

В приложении № 2 не учитывают торговый сбор. В приложении №5 действует код «3», который указывает участников особых ЭЗ и свободных ЭЗ. Код «6» для налогоплательщиков с опережающих соц. эконом. развитие территорий.

Лист 08 заполняется ИНН /КПП, так же пронумерованы виды корректировок и ссылки на законодательство. Плательщик должен выбрать соответствующий порядковый номер и внести его в определенную клетку.

Так же, необходимо внести код страны, ИНН, название организации и регистрационный номер контрагента. Далее следует в рублях заполнить сроки корректировки по сделкам налоговой базы.

Лист 09 на 6 страницах, где подробно и доступно изложены все пункты заполнения. Первая страница заполняется двумя шрифтами – русским и латинице. Это реквизиты и название компании. Остальные листы не изменились.

Электронная декларация, должна быть скреплена электронной подписью. Датой предоставления такой отчетности, а так же посланной почтой, считается день отправки

Важно помнить, что после заполнения полей необходимыми цифрами, в свободных клетках ставятся прочерки ровно посередине от границы до границы

Особенности для бюджетников

Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания. Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.

Весь перечень возможных доходов четко пропишите в учетной политике и внутренних нормативных актах. Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:

• доходы от предпринимательской деятельности (дополнительные занятия, кружки, секции в образовательных учреждениях);
• внереализационные доходы (сдача в аренду имущества, дивиденды, стоимость ТМЦ и имущества, переданного в учреждение безвозмездно).

Ставки для бюджетников аналогичны компаниям из коммерческой и некоммерческой сферы. Бюджетные учреждения отчисляют в казну 20 % (3 % — в федеральный и 17 % — в региональный бюджеты) или оформляют льготную ставку в 0 %.

Бюджетники ведут раздельный учет не только доходов, но и расходов, так как некоторые виды затрат уменьшают налогооблагаемую базу. Все издержки, снижающие базу, в обязательном порядке подтверждаются первичными документами.

ВАЖНО!

Ведение коммерческой деятельности бюджетного учреждения, а следовательно, и извлечение прибыли должны строго соответствовать уставным целям, фиксироваться в учредительных документах и согласовываться с вышестоящим органом (учредителем).

Бюджетники входят в перечень организаций, которые уплачивают ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль независимо от величины поступлений денежных средств, а значит, и отчитываться им надлежит поквартально. Декларации подаются за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года в бумажной или электронной форме. Сроки подачи аналогичны остальным компаниям.

, чтобы прочитать.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

В нем указываются основные регистрационные данные налогоплательщика. К ним относятся его ИНН, КПП и наименование учреждения. Если подается первичный отчет, то номер корректировки — 0. Если данные корректируются, то проставьте значение 001 и дальше по порядку. Затем ставится код отчетного периода в соответствии со следующими признаками:

• 1-й квартал — 21;
• 1-е полугодие — 31;
• 9 месяцев — 33;
• 12 месяцев (годовая) — 34.

Если декларация подается ежемесячно, то коды будут начинаться со значения 35 — за январь и заканчиваться 46 — за декабрь.

Далее проставьте код территориальной ИФНС, в которой зарегистрирован налогоплательщик, и код места учета. Эти сведения найдете на сайте ИФНС и в регистрационных документах организации, полученных от налоговой инспекции, или в выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП.

В конце титульного листа декларации вносятся сведения об ответственном лице организации, телефон для связи и дата подачи отчета.

Так выглядит образец заполнения декларации по прибыли с пояснениями для титульного листа:

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

• 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
• 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
• 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
• 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
• 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
99	68	96 000 (480 000 х 0,2)	Условный расход по налогу за календарный год	Бухгалтерская справка
99	68	1 000	ПНО	Бухгалтерская справка
09	68	1 200	ОНА за календарный год	Бухгалтерская справка
68	77	14 000	ОНО	Бухгалтерская справка

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Новая декларация по налогу на прибыль за год: что изменилось

В основной массе, поправки в скорректированном документе имеют технический характер:

• изменены штрих-коды страниц,
• из титула исключена строка о регистрационном номере декларации,
• в лист 02 добавлены строки для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов территорий опережающего развития;
• дополнен перечень кодов для признака плательщика налога на прибыль (ННП) в приложении № 4 к листу 02 (Л02) и приложении № 5 к Л02 (список из 14 кодов вырос до 19),
• добавлены строки, объединяющие и выделяющие сумму иных налогооблагаемых расходов (прил. Г к Л02),
• в листе 04 (Л04) дополнен список облагаемых доходов (их стало 9 вместо — теперь в нем выделяют доходы, полученные при ликвидации предприятия,
• конкретизировано название листа 08. Его заполняют компании не только самостоятельно скорректировашие доходы, но и сформировавшие подобные правки по результатам взаимосогласительной процедуры согласно международному договору РФ.

Серьезное изменение в бланке касается компаний, поименованных в реестре соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) в соответствии с законом № 69-ФЗ от 01.04.2020. Сведения о доходах/расходах, величине базы и сумме начисленного ННП, возникших при выполнении СЗПК, теперь аккумулируются в приложении № 2 к декларации. Ранее в нем фиксировалась информация о доходах физлица, выплаченных ему от операций с ценными бумагами, но законом № 321-ФЗ от 29.09.2019 отражение подобных сведений упразднено.

Новая редакция документа вступает в силу с 01.01.2021, т.е. декларация по прибыли за 2021 год должна быть оформлена уже на новом бланке.

Срок представления налоговой декларации по прибыли за год не изменился: сдать отчет поитогам года необходимо не позднее 29.03.2021, так как 28.03.2021 – выходной день.

Таким образом, декларация о прибыли организаций 4 квартала 2020 (т.е. за 2021 год, поскольку данные в отчете считаются нарастанием с начала финансового года) сдается в обновленной форме, но в те же сроки, что и прежде.

Налоговый период

Для рассматриваемой разновидности налогового отчисления налоговым периодом являются 12 месяцев, то есть целый год. Предоставление отчетности производится по:

• первым трем месяцам;
• полугодичному сроку;
• девяти месяцам;
• двенадцати месяцам.

Если налогоплательщик каждый месяц производит платежи авансового характера, согласно реальному размеру полученной «на руки» прибыли, то для него сроки предоставления отчетности будут отличаться от указанных выше. Его ожидает ежемесячное предоставление отчетов.

Определение размера выплаты по окончанию каждого отчетного периода производится компанией самостоятельно, с помощью действующей налоговой ставки.

Кто является плательщиком налога

Выплатить данное налоговое отчисление обязана каждая фирма, которая была создана согласованно с законодательными актами России. Это определение означает обязательное наличие регистрации в конкретном отделении налоговой службы и изначальное применение общей системы налогообложения.

Компани также имеет право на переход к специализированным режимам налогообложения:

• единый налог на вмененный доход;
• единый сельскохозяйственный налог;
• упрощенную систему налогообложения.

Все вышеперечисленные режимы лишают организацию обязательства по выплате налога прибыль, однако их применение доступно не каждой фирме, так как требуется ее соответствие некоторым, указанным в законе, характеристикам.

Те фирмы, которые остаются на применении общей системы обложения налогами, могут заниматься любой деятельностью и при этом сохранять обязанность по выплате налога на прибыль. Кроме того, не обязательна принадлежность организаций к России, они могут быть и иностранными, при этом все равно являться налогоплательщиками.

Не облагаются обязательством по выплате налога на прибыль:

• компании со специальным режимом налогообложения;
• члены предприятия ИЦ «Сколково»;
• компании, занимающиеся подготовкой мировых спортивных соревнований, проходящих на территории РФ.

Как заполнить налоговую декларацию по прибыли?

Отметим некоторые моменты, на которые стоит обратить внимание при оформлении декларации:

• все суммы в декларации представлены в рублях, все копейки округляются до полных рублей.
• декларацию можно подать в печатном виде лично в налоговую, по почте (дата подачи считается дата почтового отправления) и в электронном виде (дата подачи — день отправки).
• если заполняется вручную, то все буквы должны быть печатные, четкие и крупные.
• в каждой пустой клетке как заполненных, так и незаполненных строк, ставятся прочерки.

Декларация состоит из листов, разделов и приложений, но далеко не все организация должна заполнить.

Образец заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, как заполняется декларация по налогу на прибыль, сформируем отчет за I квартал 2021 года. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, ФИО подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно указывается код места предоставления:

• 214 — по месту нахождения российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

В статье мы рассматриваем пошаговое заполнение для чайников декларации на прибыль 2021 года по итогам квартала, но, если вы готовите ежемесячный отчет, обращайте особое внимание на примечания. Так, для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

Количество месяцев	Код
Один	35
Два	36
Три	37
Четыре	38
Пять	39
Шесть	40
Семь	41
Восемь	42
Девять	43
Десять	44
Одиннадцать	45
Отчет за год	46

Покажем, как корректно готовится декларация по прибыли — образец заполнения с пояснениями и начнем с приложения 1 (доходы организации), а затем заполним приложение 2 (расходы) к листу 02. Допустим, за 3 месяца 2021 г. организация получила доходы:

• от реализации товаров собственного производства (стр. 011) — 4 500 000 руб.;
• от продажи прочего имущества (стр. 014) — 500 000 руб.;
• внереализационные (стр. 100) — 2 000 000 руб.

Заполняем только указанные строки, в остальных – прочерки.

ВАЖНО!

Некоторые листы декларации мы не показываем, поскольку неинформативны: в строках только прочерки. Но все они имеются в образце, который можно скачать в начале статьи.

В приложении 2 указываем расходы ООО за квартал:

• прямые (стр. 010) — 1 000 000 руб., в том числе амортизация, начисленная линейным методом (стр. 131), — 100 000 руб.;
• косвенные (стр. 040) — 430 000 руб., из них страховые взносы, учитываемые при расчете налога на прибыль (стр. 041), — 190 000 руб.;
• на приобретение и продажу прочего имущества (стр. 060) — 70 000 руб.;
• внереализационные (стр. 200) — 500 000 руб., включая проценты за кредит (стр. 201) — 135 000 руб., траты на ликвидацию основного средства (стр. 204) — 365 000 руб.

Заполняем только указанные строки, в остальных – прочерки.

На основе сводных сведений о доходах и расходах в листе 02 определяем полученную налоговую базу и рассчитываем налог к уплате.

Сумму налога, исчисленную к доплате в бюджет (или к уменьшению), переносим в подраздел 1.1 раздела 1. Для удобства в примере показано, как заполнить декларацию по налогу на прибыль с авансовыми платежами, если их перечисляют и ежеквартально, и ежемесячно (см. дополнительно подраздел 1.2 раздела 1).

Кто должен заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?

Россия в лице своего закона постановила, что эту отчетность предоставляют все российские организации-плательщики данного налога, а также представительства любой иностранной компании работающей, получающей доход на территории РФ.

Новый формат, форму заполнения утвердил Приказ ФНС № ММВ-7-3/600172 (он издан в 2014 г.). Нужно иметь ввиду в начале 2018 г. российский ФНС проводит согласование еще одной, более новой формы отчетности, бланк которой по заявлению налоговиков должны утвердить до конца срока отчетности за прошедший период. Поэтому в любой момент можно ожидать нового приказа об утверждении формы заполнения.

Бесплатная консультация юриста по телефону:

8 (804) 333-01-43

Правила заполнения налоговой декларации на прибыль организации

Порядок, правила заполнения требуют указания в листе 01 полного наименования организации, ИНН, кода, определяющего отчетный период. Когда предоставляется первичный отчет по налогу на прибыль организации, то в соответствующей графе указать «0», когда отчетность уже уточненная, полностью готовая, тогда проставить значение — «1». Далее указывается ОКВЕД, по нему определяется вид деятельности.

Раздел 1, его подраздел 1.1 содержит сумму налога. Методика оформления требует указать бюджет, в который перечисляются деньги, этот делается в виде кода ОКТМО.

Во втором листе заполнить доходы за период, расходы, уменьшившие доход. Из их разницы получается прибыль, также эта сумма — налоговая база, из нее согласно ставке, производят расчет налога.

Инструкция в виде Приказа говорит, что в состав отчетности включают:

• Лист 01 — это титульный лист;
• Подраздел 1.1, относящийся к разделу 1;
• Лист 02, приложения № 1 и № 2 к нему.

Структура документа имеет и другие листы, приложения, но они используются, когда есть информация, которую туда нужно вносить. Отчетность по налогу на прибыль организации заполняет обособленный филиал (подразделение), организация налоговый агент, также они будут нужны для любой некоммерческой организации. КНД (коды) предоставлены в Приложении 1 вышеуказанного Приказа.

Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций

Организации должны сдавать декларации:

• В ИФНС по месту своего учета.
• В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.

Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

• В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
• По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
• В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

• Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
• Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме), не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Зачем составлять декларацию по налогу на прибыль

Правила отчетности юридических лиц разъяснены в 289 статье Налогового кодекса Российской Федерации. В первом ее абзаце четко сформулирована мысль, что занимающуюся коммерческой деятельностью организацию ничто не освобождает от своевременной подачи декларации. На это не может повлиять форма внесения платежей или способ исчисления налога.

Главные правила подачи отчетного документа:

• Подается поквартально (каждые 3, 6 и 9 месяцев), а также по окончании текущего года.
• Требуется отчитываться перед ФНС и в том случае, когда никакой прибыли не получено, а только удалось свести расходы к нулю. Даже убыточные предприятия обязаны это делать.
• Для сдачи документации дается 28 дней с момента завершения отчетного периода (квартала). Годовую декларацию ФНС ожидает не позднее 29 марта.

Налогоплательщики, в качестве которых выступают исключительно юридические лица, указывают в отчетности следующие данные:

• самостоятельно рассчитанную налогооблагаемую базу;
• понесенные компанией расходы;
• полученную за налоговый период прибыль, рассчитанную путем вычитания из суммы общего дохода размера произведенных затрат;
• источники, позволившие заработать (включая и иностранные);
• дающиеся государством льготы.

Налоговая служба потребует документальное подтверждение финансовых приобретений или потерь. В декларации указывается и другая информация, способная изменить величину взимаемого сбора.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода.

Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев.

Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

Сроки сдачи налоговой декларации по итогам отчетного периода

Таблица № 1. Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов

Отчетный период	Ежеквартальные авансы	Ежемесячные авансы по фактической прибыли
2020 год	29.03.2021	—
Январь	—	01.03.2021
Февраль	—	29.03.2021
Март	—	28.04.2021
I квартал 2021	28.04.2021	—
Апрель	—	28.05.2021
Май	—	28.06.2021
Июнь	—	28.07.2021
Полугодие 2021	28.07.2021	—
Июль	—	30.08.2021
Август	—	28.09.2021
Сентябрь	—	28.10.2021
9 месяцев 2021	28.10.2021	—
Октябрь	—	29.11.2021
Ноябрь	—	28.12.2021
Декабрь	—	—
2021 год	28.03.2022	—

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

• 1 000 руб. – если не представлена годовая декларация, но налог уплачен вовремя либо несвоевременно представлена «нулевая» декларация;
• 5% от суммы, подлежащей уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в целом и не менее 1 000 руб. – если налог не уплачен;
• 200 руб. – если несвоевременно представлена декларация (расчет по налогу) по итогам отчетного периода.

Примечание: декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст. 126 НК РФ.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму:

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.: PDF

• в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
• в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.: PDF

• в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
• в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 апреля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

• федеральный бюджет
• бюджет субъекта РФ

В нашем примере доплату налога на прибыль нужно осуществить до 28 апреля:

• в федеральный бюджет — 27 000 руб.
• в субъект РФ — 123 000 руб.