Налог на добавленную стоимость (ндс) в 2020 году

Декларирование

Декларация по налогу на добавленную стоимость предоставляется по месту регистрации компании после каждого квартала. К примеру, за вторые три месяца документы подаются до 25 июля. Декларация подается в общем порядке, для обособленных подразделений подавать документы отдельно не нужно.

С начала 2014 года декларация по НДС направляется в электронном виде. Подача документа в бумажном эквиваленте не учитывается налоговой службой. Декларация имеет стандартную форму, утвержденную приказом ФНС.Порядок заполнения документа подразумевает следующие шаги:

• титульный лист и первый раздел заполняется в любом случае всеми налогоплательщиками, даже если отчетность нулевая;
• разделы 2-12 и приложения к документу заполняются только при проведении соответствующих операций в указанный налоговый период;
• разделы 4-6 заполняются по операциям, предусматривающим нулевую ставку НДС;
• разделы 10-12 подаются при ведении предпринимательства в пользу другого лица, а также при операциях со счетами-фактурами.

При заполнении следует учитывать верность вносимых данных. За некорректные данные в соответствии со статьей 119 НК РФ предусматривается штраф. Любая ошибка считается подлогом, вследствие чего инициируется проверка и введение санкций против налогоплательщика.

Если ошибка обнаружена самим плательщикам – он может переоформить декларацию и подать документы заново. Если неточность обнаружена налоговой службой –наступает ответственность за предоставление неверных данных.

Поэтому информация о том, сколько процентов составляет НДС в той или иной категории товаров следует проверять заранее. Суммы приводятся в рублях, копейки округляются, от 50 и выше – добавляется рубль. Однако во избежание недоразумений рекомендуется все копейки округлять до целого рубля.

Порядок возмещения

Ставка НДС в России предусматривает порядок возмещения части налога. Данное действие распространяется на случаи, когда налог превышает рассчитанную сумму. К примеру:

• продукция продана на сумму в 2400 рублей, из которых 400 рублей – НДС;
• товаров куплено на 4800 рублей, 800 рублей отчислений;
• возмещению подлежит разница между 800 и 400 рублями, то есть 400 рублей.

Для возмещения необходимо предоставление документов на проведение камеральной проверки. Процедура длится три месяца, после чего и производятся выплаты. При этом получить нужную сумму можно и до окончания проверки через соответствующее заявление.Общая процедура возмещения подразумевает следующую этапность:

• организация или ИП подают заявление и документы;
• проводится проверка заявленных операций;
• после проверки документов и положительного решения в налоговую инспекцию подается заявление на возврат.

Также возмещение может быть оформлено в течение 12 дней после подачи декларации. Для этого предоставляется заявление, а также банковская гарантия. Камеральная проверка в этом случае начинается после выплаты.

Средства, положенные к возмещению, могут использоваться и для сопутствующих операций. Допускается оплата пени, штрафов, погашение долгов. Также средства могут быть зачислены на счет будущих платежей или возвращены на представленный расчетный счет.

НДС при экспорте

Как мы уже говорили, при экспорте товаров их реализация облагается по ставке 0%. Право на такую ставку компания должна обосновать, подтвердив факт экспорта документально. Для этого вместе с декларацией по НДС в налоговую инспекцию надо подать пакет документов (копии экспортного контракта, таможенных деклараций, транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможни).

На то, чтобы подать эти документы, плательщику НДС дается 180 дней со дня помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. Если в этот срок нужные документы не будут собраны, то НДС надо будет заплатить по ставке 10% или 20%.

Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение – действие или бездействие, ответственность за которое предусмотрена Налоговым кодексом. В обложении НДС НК РФ предусматривает следующие виды правонарушений:

• несоблюдение сроков перехода на налоговый учет – ст. 116;
• несвоевременное предоставление декларации – ст. 119;
• несоблюдение правил и порядка налогообложения – ст. 120;
• частичная или полная неуплата НДС – ст. 122;
• невыполнение обязательств по удержанию и перечислению налогов – ст. 123;
• сокрытие от ФНС информации, требуемой для налогового контроля – ст. 126;
• нарушение порядка информирования – ст. 129.1;
• несоблюдение сроков перечисления налога – ст. 133.

Ответственность предусматривается и в отношении банков, не предоставляющих информацию о налоговых агентах или не выполняющих операции по взысканию налогов и пеней. Соответствующие условия регламентируются статьями 135 и 135.1 НК РФ.

Ответственность за правонарушения предусматривает штрафы и пени в зависимости от тяжести действия. Обязательства могут быть применены к должностному лицу, признанному виновным, а также к компании и ее руководителю.

Налогообложение НДС

Ставка НДС обеспечивает одну из основных статей дохода государственного бюджета. Специалисты ставят ее на второе место после налога на прибыль. Подобные отчисления становятся регулирующим инструментом для управления рынком.

Сейчас действуют три ставки по процентам НДС – 0%, 10% и 20%. Каждая категория товаров или услуг относится к определенной ставке. Социально значимые операции и продукты облагаются меньшим налогом. Ставка НДС на менее важные товары получает завышенную надбавку.

Случаи, когда налог не уплачивается, регулируются статьей 149 НК РФ. Также под данное налогообложение не подпадают компании, работающие по УСН и аналогичным системам. При простоях, сезонных работах и иных аспектах сдается нулевая отчетность, а ставка НДС учитывается в соответствии с общими условиями.

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2021 году

DairyNews опубликовал перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2021 году.

Летом прошлого года президент РФ подписал закон о повышении основной ставки НДС с 18% до 20%. При этом сохраняются действующие льготы по НДС в виде освобождения от этого налога, а также пониженная ставка НДС в размере 10%, которые применяются в отношении товаров (услуг) социального назначения, некоторых продовольственных товаров и др.

Как сообщает «Консультант Плюс», НДС 10% применяется при реализации следующих категорий:

• продовольственные товары, которые перечислены в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
• товары для детей, перечисленные в пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ. К ним относятся в том числе детская одежда и обувь, детские кровати и матрацы, игрушки;
• периодические печатные издания и книги, которые связаны с образованием, наукой и культурой. К периодическим печатным изданиям относятся любые издания с постоянным названием и текущим номером, которые выходят раз в год или чаще (газеты, журналы, альманахи, бюллетени и т.д.) (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). В данном случае для подтверждения ставки НДС 10% у вас должна быть справка, которую выдает Роспечать (п. 2Примечаний к Перечню видов периодических печатных изданий и книжной продукции, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41).

Перечень медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%, указан в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства:

• лекарственные средства (в том числе лекарственные препараты, которые изготовили аптечные организации);
• медицинские изделия (кроме освобождаемых от НДС).

Несмотря на то, что социальные продукты питания проходят по льготной ставке НДС, существует масса неналоговых факторов, способных повысить потребительские цены на продовольствие.

10% ставка НДС применяется согласно действующим документам при реализации следующих продуктов питания:

1. скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
2. молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
3. яйца и яйцепродуктов;масла растительного;маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых;
4. сахара, включая сахар-сырец;соли;
5. зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;»»маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
6. хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия), крупы, муки, макаронных изделий;
7. рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
8. море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
9. продуктов детского и диабетического питания;
10. овощей (включая картофель).

По каким формулам рассчитывают НДС

Для расчета НДС применяются две формулы. Первая — для расчета налога на добавленную стоимость. Она выглядит так:

Начисление НДС = Х * 20 / 100, где Х — это цена товара без НДС

Допустим, производитель мебели произвел диваны и определил, что цена одной единицы товара — 20 000 рублей. Теперь ему надо рассчитать стоимость товара с НДС.

Вторая формула — это выделение НДС. Чтобы узнать, сколько в цене заложено НДС, нужно цену с НДС умножить на 20 и разделить на 120:

Выделение НДС = Y * 20 / 120, где Y — это цена товара с НДС

Вернемся к примеру с диванами. Магазин, получив диван от поставщика за 24 000 рублей, выставил его в продажу за 33 990. В эту цену уже входит налог на добавленную стоимость в размере 33 990 * 20 / 120, а именно — 5 665 рублей.

Таким образом, мебельный магазин сначала получил налоговый кредит, уплатив 4 000 рублей налогов мебельной фабрике, но потом получил от покупателя дивана 5 665 рублей налога, включенного в розничную цену. До 25 числа следующего месяца после отчетного магазин обязан перечислить в бюджет разницу между этими налогами, то есть 2 665 рублей.

В этом и заключается основная сложность учета НДС. Во-первых, нужно собрать все первичные документы с поставщика, затем получить все документы от покупателя, рассчитать уплаченный НДС, полученный, рассчитать стоимость налога. По сути, бизнес в этой ситуации является оператором по сбору налога для казны.

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.). Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (либо 10) процентов. Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда. Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

Также предусмотрены специальные правила для вычета НДС при экспортных операциях. В момент приобретения товара налогоплательщик вправе вычесть налог. Но затем, когда товар будет отгружен заграничному покупателю, ранее принятый вычет нужно восстановить (то есть аннулировать). Повторно принять вычет можно после того, как будет собран пакет необходимых документов, подтверждающих нулевую ставку.

Определение налога НДС, варианты ставок

В данной статье мы будем рассматривать случаи применения ставки в 10 процентов по НДС

Для данной ставки важно иметь подтверждение, что определённый товар входит в перечень товаров, облагаемых по ставке 10 процентов. Из перечней, которые приведены ниже, можно узнать код по Общероссийскому классификатору продукции или по ТН ВЭД (для продукции иностранного происхождения)

Таблица «Виды коммерческой деятельности, по которой предусмотрена ставка 10 процентов НДС: продовольственные товары, товары для детей и периодические издания и книжная продукция (пп. 1 -3)»:

Таблица (продолжение) «Виды коммерческой деятельности, по которой предусмотрена ставка 10 процентов НДС: медицинские товары, реализация в сельском хозяйстве (пп. 4-5)»:

№
Виды коммерческой деятельности
Нормативно-правовые акты, регламентирующие легальность данной позиции
Особенности
4
Реализация медицинских товаров
Подпункт 4 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ;
Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 N 688;
Письмо Министерства Финансов РФ от 27 июня 2017 N 03-07-07/40295
Письмо Министерства Финансов РФ от 14 июня 2017 N 03-07-07/36945

Согласно примечанию 1 к Перечню №688, необходимо, чтобы медицинский товар был включён в Государственный реестр лекарственных средств, и лекарственный препарат имеет собственное регистрационное удостоверение.
Для ввозимых лекарственных товаров в РФ важно разрешение уполномоченного органа на ввоз конкретной партии, согласно примечанию 1 к Перечню №688;
Для лекарств, которые изготавливаются аптечными компаниями, но не зарегистрированы в силу пункта 1 части 5 статьи 13 ФЗ от 12 апреля 2010 г. №61, могут облагаться налогом по ставке 10% НДС только в случае наличия рецепта на медицинский товар или требования медицинской организации (согласно Письму ФНС РФ от 10 августа 2011 г №АС-4-3/13016).

5
Реализация в сельском хозяйстве
Постановление Правительства РФ от 20 октября 2016 №1069;
Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014;
ТН ВЭД ТС

До 1 октября 2016 года действовала ставка 10% на всю продукцию сельского хозяйства; с 20 октября 2016 года утверждены 2 перечня племенного скота

Что такое возврат НДС

С понятием данного налога неизменно связано понятие его возврата. Наиболее частым основанием для возврата является экспорт продукции, так как страна-импортер облагает продукцию своим НДС. Для того чтобы избежать двойного налогообложения, страна-экспортер возвращает ранее уплаченную сумму данного налога. На практике, к сожалению нередки случаи, когда такое возвращение происходит не вовремя, что делает возврат НДС специфическим направлением налогового права.

Рассмотрим следующий пример: предприятие изготовило продукции на 25 000 руб. и заплатило НДС в размере 4 500 руб. После чего, предприятие нашло контрагента и экспортировала продукцию в Германию, заплатив там НДС в размере 4 750 руб. Таким образом, российский НДС в размере 4 500 руб. должен быть возвращен. Для этого необходимо подать заявление, а также пройти камеральную налоговую проверку на предмет отсутствия в сделке признаков фиктивности. Несмотря на то, что НК РФ довольно четко регламентирует сроки возврата средств, они нередко нарушаются, что приводит к значительным финансовым растратам, связанным с нехваткой оборотных средств.

Налог на добавленную стоимость является довольно сложным налогом, учитывая высокую стоимость денег в РФ приводит к определенным потерям для бизнеса, как с точки зрения его администрирования, так и относительно возможных конфликтов с налоговыми органами. В то же время, грамотный бухгалтер знает каким образом составить отчетность так, чтобы минимизировать возможные претензии со стороны фискалов.

Ставка НДС с авансов: 10% или 20%

Поскольку производители и продавцы таких товаров уже знают о понижении ставки НДС, то некоторые из них предпочитают брать с покупателей предоплату с НДС 10%, если они уверены в том, что отгрузка произойдет в III квартале текущего года. 

Их действия понять можно, ведь, получая предоплату, в которой «сидит» НДС 20%, впоследствии компания должна будет вернуть покупателям разницу. Чтобы этого избежать, они решают сразу брать с покупателя верную сумму. Это, конечно, не совсем правильно, но серьезных рисков ни для кого не несет (разве что только для покупателя, который захочет принять с перечисленного аванса НДС к вычету; вот здесь у него есть риски отказа из-за неверно указанной ставки НДС в «авансовом» счете-фактуре).

В итоге у продавца встает вопрос: по какой ставке ему рассчитывать НДС с полученных авансов, если в платежке НДС указан по ставке 10%? Можно ли исчислить «авансовый» НДС также по пониженной ставке? 

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, он обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ (п. 1 ст. 168 НК РФ). В соответствии с данным пунктом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ). Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ). Моментом возникновения налоговой базы является дата получения предоплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Исходя из совокупности перечисленных норм, напрашивается вывод, что при получении предоплаты НДС следует начислять по ставке, действующей на момент возникновения налоговой базы, т.е. на момент получения предоплаты. Законных и достаточных оснований исчислять НДС по ставке, которая еще не применяется (а начнет применяться в будущем, пусть и недалеком), у поставщиков, по нашему мнению, не имеется.

Налоговым законодательством каких-либо исключений не установлено. Единственное исключение (правда, не в части применения ставки, а в части применения/неприменения льготы по ст. 149 НК РФ) предусмотрено п. 8 ст. 149 НК РФ. В этом пункте сказано, что в ситуациях, когда происходят изменения в перечне освобождаемых (льготируемых) операций, установленных п. 1-3 ст. 149 НК РФ, при исчислении НДС следует ориентироваться на порядок, действующий в момент отгрузки товаров (работ, услуг). 

Фактически это может означать, что если при получении предоплаты льгота еще не действовала, но сама предоплата получена в счет реализации, которая будет совершена в период действия льготы, то налогоплательщик вправе не облагать НДС полученную предоплату (письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.02.2005 № 19-11/5925).

Похожей нормы в отношении ситуации, когда на законодательном уровне происходит изменение ставки НДС, в Налоговом кодексе РФ, к сожалению, нет.

Декларация по НДС и уплата налога

Декларацию по НДС нужно сдавать по итогам каждого квартала, не позднее 25-го числа следующего месяца, то есть, не позднее 25-го апреля, июля, октября и января соответственно. Отчетность принимается только в электронном виде, если она представлена на бумажном носителе, то не считается представленной. Начиная с отчета за 1 квартал 2017 года декларация по НДС подается по обновленной форме (в ред. Приказа ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@).

Порядок оплаты НДС отличается от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные части, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам первого квартала сумма НДС к уплате составила 90 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 30 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 апреля, мая, июня соответственно.

Обращаем внимание всех ООО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения

Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

В этой статье мы постарались дать основные понятия о НДС. К сожалению, этот налог, как никакой другой, бесконечен в своей сложности. Рекомендуем вам при расчете и уплате НДС обращаться к специалистам. Например, получить бесплатную часовую консультацию от наших партнеров от 1СБО.

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 20/120. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 20%.

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

• передача имущественных прав (ст. 155);
• доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
• при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
• реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
• выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
• при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
• с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
• при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ), и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Как работает калькулятор

Для начала расчета следует установить, какая ставка НДС вам потребуется. До 1 января 2019 года стандартная ставка НДС равна 18%. Если требуется рассчитать прогнозируемый НДС, начиная с 2019 года, то следует выбрать ставку 20%.

Также в зависимости от того, что именно вам нужно рассчитать, после ввода цифр для получения результата следует нажать на одну из двух кнопок-опций, а именно «Выделить НДС» или «Начислить НДС». Можно обойтись и без этого выбора, нажав на любую из опций, так как в любом случае калькулятор покажет конечные результаты по обеим опциям, но выделенным как результат будет та цифра, которая будет соответствовать нажатой вами кнопке.

Пониженная ставка НДС

Калькулятор производит расчеты и исходя из пониженной ставки НДС, равной 10%.

Пониженная ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении товаров, исчерпывающий список которых приводится ст. 164 НК РФ. Так, группирование товаров с возможностью применения 10%-ной ставки, производится законодателем в следующем порядке:

1. Продовольственные продукты за исключением деликатесов, фруктов, кулинарных и кондитерских изделий, соков и бутилированных напитков, алкоголя, сыро-молочных изделий, дорогих сортов рыбы.
2. Санитарно-гигиенические предметы, необходимые школьные принадлежности, одежда и обувь для детей, за исключением спортивной обуви и изделий из меха (кроме кроличьего).
3. Медпрепараты и медизделия.
4. Газеты, книги, журналы и другая печатная продукция, кроме эротической и рекламной.

Когда налоговая инспекция может отказать в применении льготной ставки НДС

При реализации комплектов, в которых содержатся группы товаров с различающейся ставкой НДС, применение пониженного процента может привести к возникновению обоснованных претензий со стороны налогового органа.

Пример 1

Для повышения продаж торгующие организации нередко используют схему продаж самостоятельно скомплектованных наборов, где товары облагаются НДС по различным ставкам. К примеру, накануне новогодних каникул в продаже появляется огромное количество детских подарков, в которых соседствуют конфеты и игрушки. Кондитерские изделия (конфеты) подлежат налогообложению НДС в размере 18%, а детские игрушки относятся к льготной группе товаров.

Использование 10%-ной ставки НДС на подарочный новогодний набор при формировании цены Минфин и ФНС относит к неправомерному действию, поскольку в перечне кодов Правительства РФ № 597 от 18/06/2012 не содержится подобная позиция.

Аналогичная ситуация может возникнуть, например, при продаже специализированных журналов с предоставлением дополнительной услуги – доступа к веб-ресурсу или электронному носителю. Применять ставку в 10%, которой облагается печатная продукция, в этом случае можно только непосредственно к журналу. Услуга виртуального информационного издания должна облагаться по стандартной ставке в 18%.

Имейте в виду! Чтобы избежать налоговых претензий при продаже наборов с разными процентными ставками НДС целесообразно в документах и на ценнике указывать отдельные товарные позиции, входящие в комплект.

Пример 2

Реализация хлебобулочных изделий производится с использованием сниженной ставки НДС 10%

При обновлении номенклатуры выпускаемой продукции следует осторожно относиться к наименованию новых изделий. Например, термин «пицца» отсутствует в перечне ОКП, поэтому, несмотря на фактическое соответствие букве закона, по формальным причинам производитель при продаже пиццы должен применять ставку в 18%

Вывод: Выбирать наименование для новой продукции, для которой планируется применение льготной ставки НДС, целесообразно, максимально приближаясь к терминам, используемым в нормативных документах – перечнях ОКП, утвержденных Правительством РФ.

Простые названия не дадут оснований налоговым органам отказать в использовании пониженной налоговой ставки.

Как начисляется НДС

Механизм расчета этого комплексного налога достаточно сложен, поэтому проанализировать его проще всего на конкретном примере.

Рассмотрим, как происходит начисление налога на крем для лица в процессе его изготовления и продажи:

• Для начала некая фирма-поставщик продает косметической фабрике необходимое для производства крема сырье. Поставщик не работает себе в убыток, и потому включает в отпускную цену сырья его добавленную стоимость.
• Наступает черед косметической фабрики. Она производит крем и упаковывает его, а затем реализует заинтересованным лицам. Так образуется вторая добавленная стоимость. На момент продажи товара в магазин его цена складывается из стоимости компонентов крема, расходов и процента предполагаемой прибыли фабрики, а также НДС, добавленного производителем на втором этапе.
• Магазин также устанавливает свою наценку на крем (и, соответственно, добавляет НДС). А человек, пришедший за покупками, приобретает продукт и оплачивает НДС, начисленный на всех этапах. В итоге получается, что каждый участник процесса производства и реализации крема отчисляет свою долю налога в бюджет и компенсирует его за счет увеличения конечной цены.

Давайте рассмотрим этот пример на конкретных цифрах. Предположим, что ставка НДС составляет 18%:

• Итак, сырье приобретено за 118 рублей. В итоге получаем НДС – 18 рублей, которые уже включены в стоимость.
• Магазин покупает у косметической фабрики крем за 236 рублей. Сумма НДС достигает 36 рублей.
• Конечный потребитель приобретает крем за 302 рубля. Сумма НДС на конечном этапе – 46 рублей.

А теперь разберемся, сколько приходится заплатить каждому из участников этой цепочки.

Первым делом компания, изготовившая сырье, отчисляет в бюджет 18 рублей. Фабрика принимает к вычету входной НДС с приобретенного ею сырья (18 рублей) и выплачивает опять-таки 18 рублей (36-18). Магазин принимает к вычету уже 36 рублей (входной НДС), а в бюджет отчисляет 10 (вычитаем 36 из 46).

Основываясь на данных, приведенных выше, подсчитаем сумму НДС в итоговой цене крема. Она составит 46 рублей (18+18+10, где доля поставщика сырья для фабрики – 18 рублей, доля самой фабрики – 18 рублей, и доля магазина – 10 рублей).