Как заключить договор займа между юридическими лицами

Между кем заключается договор

Сторонами договора беспроцентного займа могут выступать любые лица, независимо от того являются они заемщиками или кредиторами. Разберем наиболее часто встречающиеся ситуации.

Между физлицами

Займы между людьми, не являющимися юрлицами, могут оформляться при помощи расписки и договора.

Если в качестве основного документа выдается расписка, то она составляется и подписывается только кредитуемым лицом.

Документ содержит все основные условия займа (сумму, срок, порядок возврата, реквизиты сторон) и так же как договор имеет ссылку на беспроцентность кредита.

В отличие от расписки договор беспроцентного займа между физлицами подписывается обеими сторонами и составляется на основании достигнутых договоренностей.

Возврат беспроцентного займа физическому лицу может осуществляться наличными или переводом средств на счет или карту, принадлежащую займодавцу.

Между организациями

Если хотя бы одной из сторон займа выступает юридическое лицо, то документ должен быть составлен в письменном виде.

Беспроцентный займ может быть выдан:

• дочерней компании;
• организации, занимающейся деятельностью, связанной с работой кредитора для поддержания или производства необходимых товаров;
• иному предприятию.

Займ между организациями может быть целевым, то есть направленным на достижение определенной цели или общего назначения. Наиболее часто юридическим лицам выдаются именно целевые займы.

Образец договора отличается от документа, оформленного между частными лицами отличается исключительно первоначальной частью, состоящей из описания сторон договора.

Между физлицом и юрлицом

Между частным лицом и организацией договора займа оформляются в письменной форме.

Часто встречаются ситуации, при которых ИП дает беспроцентный займ ООО.

Между ИП

По российскому законодательству индивидуальные предприниматели не являются юридическими лицами, следовательно, все сделки между ИП оформляются по правилам, присущим физическим лицам.

Между учредителем и организацией

Самой распространенной формой займа без процентов является сделка, заключаемая между учредителем компании и самой организацией. Причем как в указанном, так и в обратном виде.

Беспроцентные займы от учредителя могут выдаваться для любых целей. Оплата задолженности учредителю предприятия может производиться непосредственно деньгами, произведенными товарами или иным имуществом предприятия. Способ оплаты устанавливается договором.

Любая организация может получить долгосрочный беспроцентный займ от учредителя или краткосрочный. Момент возврата денежной суммы указывается в договоре.

Особенность займа заключается в том, что с одной стороны может выступать организация в лице директора, а с другой сам директор, то есть одно и тоже лицо дважды подписывает договор.

При выдаче займа учредителю дополнительно требуется согласие совета директоров предприятия. Такой займ может быть выдан абсолютно на любые цели, но, как правило, не связанные с деятельностью организации.

Между сотрудником и организацией

Любое предприятие вправе заключать договора займа не только с учредителями, но и с рядовыми сотрудниками.

Чаще всего беспроцентные займы сотруднику  бывают целевыми, то есть направляются на достижение определенной цели, оговоренной в документе.

Если у организации возникает необходимость получить займ от сотрудника, то договор оформляется как сделка между частным инвестором и предприятием. Образец документа уже указывался в данной статье.

Типовой договор займа между юридическими лицами

Бланк договора представляет собой готовый документ, с пропусками конкретной информации о сторонах сделки, предмете договора, сроке действия и т.д.

При самостоятельном оформлении, необходимо выполнить следующий алгоритм действий:

Распечатать готовый бланк договора	вписать в соответствующие строки дату и место проведения (например, 15.03. 2020 года, г. Москва)
Внести информацию о сторонах сделки	наименование организации, в лице какого должностного лица она представлена, на основании каких документов — доверенность, Устав и т.д.
Прописать вид займа	с вознаграждением за использование заемных средств или без него
Обозначить важные даты	дата выдачи денежных средств, товаров или вещей, а также окончательный срок возврата долга
В случае отсутствия пункта о способе возврата долга, внести те, варианты, которые возможны	добавить важную, конфиденциальную информацию (о количестве необходимых платежей, размере процентов за пользование займом, размере пени в случае неисполнения долговых обязательств и т.д.)
На основании устных договоренностей	внести данные о способе урегулирования спорных вопросов (в претензионном или судебном порядке)
Определить форс-мажорные обстоятельства	являющиеся уважительной причиной для несвоевременного исполнения обязательств (например, природные катаклизмы, возможные в вашем регионе), вписать реквизиты займодавца и заемщика

После заполнения бланка можно смело приглашать представителей партнеров для заключения сделки, подписания договора займа и передачи денежных средств или иных материальных ценностей.

С процентами

Основной отличительной особенностью договора процентного займа, является то, что он является таковым в случаях:

Если в нем прямо не прописано	что проценты за пользование заемными средствами не взимаются
Если предметом договора займа	выступают именно денежные средства, а не иные материальные ценности (товары, вещи, топливо, сырье и т.д.)

Так как договор процентного займа содержит условия, приводящие к получению прибыли для одной стороны и несению дополнительных трат другой стороной, форму соглашения подготавливают под конкретные требования каждой стороны и согласовывают (возможно, с использованием протокола разногласий).

Важно помнить, что если заемщик желает получить заемные средства наличными деньгами, то сумма займа по 1 соглашению ограничивается 100000 рублями. Если денежные средства планируется передавать безналичным путем (с расчетного счета организации на банковский счет заемщика), то никаких ограничений по сумме заимствования не существует

На безвозмездной основе

Российское законодательство позволяет юридическим лицам осуществлять финансовые взаимоотношения, как с вознаграждением за пользование заемными средствами, так и без него. То есть организация имеет право заключить договор беспроцентного займа без каких-либо юридических или налоговых последствий.

Основу договора беспроцентного займа составляет следующее:

Прямое указание на то, что договор является беспроцентным	при отсутствии фразы о беспроцентности, соглашение автоматически, в силу закона, будет являться процентным. В конце срока действия займа или в конце каждого месяца в течение его действия заемщику будут начисляться проценты. Если по договору займа передаются не денежные средства, а любые иные материальные ценности (товары, вещи, топливо, сырье и т.д.), договор также автоматически считается беспроцентным
Форма составления	даже если по договору никто не получает прибыли (сколько заняли – столько и отдали), необходимо заключать его в письменном виде. Однако, такие соглашения не требуют обязательного нотариального заверения или государственной регистрации в Росреестре
Срок возврата займа	дата окончания действия договора является своеобразной «подушкой безопасности» для займодавца. В случае неисполнения заемщиком своих долговых обязательств, уже на следующий день после окончания срока действия договора, кредитор имеет право обратиться в суд с исковым заявлением о возмещении суммы долга, а также морального ущерба и упущенной выгоды (если выдача займов является бизнесом для займодавца)
Расчеты	при предоставлении беспроцентного займа между юридическими лицами наличными, сумма займа ограничена в размере 100000 рублей в рамках одного договора. Подобные ограничения отсутствуют при безналичных расчетах между юрлицами

Бухгалтерский учет

Дебитор должен вести учет по займу на базе ПБУ 15/01 «Учет займов», установленных приказом Минфина №60н от 2 августа 2001 года. Расчеты будут фиксироваться на счетах 66 и 67. Долг учитывается в стоимостной оценке приобретенных активов (пункт 3 ПБУ 15/01).

Полученные активы нужно оприходовать по стоимости, определенной по тому же алгоритму, что применяется при оценке аналогичных объектов. Однако бухгалтер может упростить себе работу. За цену оприходования можно взять сумму, указанную в соглашении. Если же в договоре никаких сумм не фигурирует, можно взять стоимость, прописанную в счет-фактуре.

Переход прав собственности на объекты считается продажей на базе пункта 1 статьи 39. Операция считается объектом налогообложения. В частности, она облагается НДС.

Часто по товарному займу дебитор получает одну вещь, а возвращает другую вещь с аналогичными характеристиками. В этом случае реальная стоимость переданных активов может отличаться от реальной стоимости возвращаемых вещей. Возникшая разница относится или на доходы, или на расходы, в зависимости от ее положительной или отрицательной величины. Учет разниц производится на основании ПБУ 18/02, утвержденных приказом Минфина №114н от 19 ноября 2002 года.

Кредитор также должен учитывать предоставляемые товарные займы. Учет выполняется на основании ПБУ 19/02, утвержденных Минфином №126н от 10 декабря 2002 года. В пункте 3 этого акта указано, что товарный кредит будет считаться финансовым вложением. Фиксировать сумму нужно на счет 58. Оценка займа выполняется на основании реальной стоимости переданных активов. После отнесения вещей к финансовым вложениям, производится сравнение себестоимости объектов с их стоимостью при обычной продаже без НДС. Образовавшаяся разница относится или на доходы, или на расходы.

ДОГОВОР ЗАЙМА

беспроцентного займа общего вида между юридическими лицами, не являющимися банками или иными кредитными организациямиг.

«» 2021 г.

ЗаймодавецЗаемщикДоговор

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему договору Займодавец передает Заемщику сумму беспроцентного займа в размере рублей, а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в установленный настоящим договором срок.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Займодавец передает Заемщику или перечисляет на его банковский счет указанную сумму займа в течение дней с момента заключения настоящего договора.

2.2. Возврат указанной в настоящем договоре суммы займа осуществляется Заемщиком не позднее «»2021 г. Указанная сумма беспроцентного займа может быть возвращена по желанию Заемщика по частям (в рассрочку).

2.3. Указанная в п.1.1 настоящего договора сумма беспроцентного займа может быть возвращена Заемщиком досрочно.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. В случае невозвращения указанной в п.1.1 настоящего договора суммы займа в определенный в п. 2.2 настоящего договора срок Заемщик обязан уплатить Займодавцу пеню в размере % от невозвращенной суммы займа за каждый день просрочки до дня ее возврата Займодавцу.

4. ФОРС-МАЖОР

4.1. Заемщик освобождается от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.

4.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п.4.1, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения стороной своих обязательств по данному договору.

4.3. Если сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п.4.2, то она обязана возместить второй стороне понесенные ею убытки.

4.4. В случае наступления обстоятельств, предусмотренных в п.4.1, срок выполнения стороной обязательств по настоящему договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.

4.5. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п.4.1, и их последствия продолжают действовать более , стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора.

5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

5.1. Условия настоящего договора и соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

5.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного договора и приложений к нему.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.

6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

7. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

7.1. Настоящий договор прекращается:

• выполнением Заемщиком обязательства возвратить сумму займа;
• по соглашению сторон;
• по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Настоящий договор считается заключенным с даты передачи Займодавцем суммы займа, указанной в п.1.1 настоящего договора Заемщику.

8.2. Настоящий договор будет считаться исполненным при выполнении Заемщиком обязательства возвратить сумму займа.

8.3. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

8.4. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего договора должны направляться сторонами друг другу в письменной форме.

8.5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

9. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

ЗаймодавецЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

ЗаемщикЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

Как составить договор займа между юридическим и физическим лицом

Что представляет собой договор займа между юридическим и физическим лицом? Это вид гражданско-правовых отношений, суть которых заключается в передаче займодавцем заемщику вещей, обусловленных родовыми признаками или денежных средств. Заемщик, в свою очередь, обязан возвратить полученные средства в полном объеме и на условиях, оговоренных в договоре займа.

Важная информация! Договор о займе обретает законную силу только после того, как будет передан предмет соглашения. И если даже договор уже подписан участниками, и заимодавцу нужно некоторое время для передачи денежных средств, документ не будет действовать до того момента, пока заемщик не получит и не задокументирует факт получения денежных средств.

Заостряем внимание, что гражданин, который выступает в роли заимодавца, может являться человеком со стороны или даже сотрудником организации-заемщика. На законодательном уровне круг лиц, которые могут стать заемщиком, не ограничивается

Когда в соглашении оговорено, что пользоваться денежными средствами заемщик будет под проценты, но размер их не прописан, то он будет определен, исходя из размера банковской ставки, действующей в регионе заключении договора на день исполнения обязательств заемщиком.

Важная информация! Когда держатель займа получит проценты за пользование предоставленной денежной суммы, он обязан уплатить с них соответствующие налоги. Сведения об этой необходимости можно включить в соглашение для того, чтобы все расходы в налоговом органе легли на плечи заемщика.

Передать денежную сумму гражданин-заимодавец может двумя способами:

• Зачислить средства на обозначенный расчетный счет.
• Самостоятельно передать средства в кассу предприятия.

Есть правило, которое гласит, что юридическое лицо обязано перечислить в банк все денежные средства свыше установленного лимита остатка в кассе. По этой причине, если сумма заемных средств будет превышать данный минимум, сотрудник бухгалтерии переводит ее на счет. Кредит, соответственно, может быть выплачен такими же способами: деньги выдаются из кассы через расходно-кассовый ордер или путем безналичного перевода зачисляются на указанный в договоре расчетный счет.

Существенные условия договора займа между ООО

К существенным условиям ДЗ относится сумма (количество вещей) предоставляемого займа. В случае если ДЗ это условие не предусмотрено, количество денежных средств (вещей), переданных во исполнение заемного обязательства, следует определять по иным документам, подтверждающим такую передачу.

С учетом судебной практики к таким документам можно отнести:

• расходно-кассовый ордер (определение ВС РФ от 25.08.2020 по делу № А41-56504/2016);
• платежное поручение (постановление ФАС МО от 27.01.2010 № КГ-А40/14996-09);
• квитанцию к приходно-кассовому ордеру (постановление ФАС ВВО от 15.10.2009 по делу № А79-539/2009).

Если ДЗ не предусматривает указания суммы денежных средств (количества вещей), передаваемых по договору, и отсутствуют документы, подтверждающие исполнение заемного обязательства, договор считается незаключенным.

Не относятся к существенным условия ДЗ:

• о сроке и порядке возврате займа;
• размере и порядке выплаты процентов.

Налогообложение

Налог на прибыль

ООО, выдающее займ под проценты должно включить такие проценты во внереализационные доходы, что увеличивает налогооблагаемую базу налога на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ).

ООО-заемщик учитывает уплаченные проценты в составе внереализационных расходов, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу.

НДС

Не подлежат налогообложению НДС операции займа, произведенные деньгами или ценными бумагами (п. 15 ч. 3 ст. 149 НК РФ). Это же правило действует в отношении процентов.

При выдаче займа другими вещами ООО должны начислить и уплатить НДС. Передача вещи другой стороны представляет собой реализацию, которая по п. 1 ч. ст. 146 НК РФ облагается НДС. Сторона, получившая вещи, имеет право зачесть НДС.

При возврате займа стороны меняются местами. Получатель займа начисляет НДС. Займодавец получает право зачесть НДС.

Хотите узнать об НДС при договоре займа подробнее? Все детали налогообложения расскажет готовое решение системы Консультант Плюс. Если у вас нет доступа к системе, перейдите по этой ссылке и оформите бесплатный доступ на 2 дня.

Что собой представляет товарный заем

Стандартные займы берутся обычно для приобретения каких-либо товаров, материальных ценностей. Однако вместо денег предприниматель может сразу взять эти товары/вещи. При этом возникает обязанность их возврата. Обычно соглашение о таких займах заключается между двумя ЮЛ.

Договор товарного займа: что влияет на налоги и бухучет у заемщика?

Передача не денег, но вещей – основная характеристика товарных займов. Остальные нюансы определяются конкретным договором:

• Наличие или отсутствие начисления процентов.
• Обязанность возврата того же актива или аналогичной вещи.

Товарные займы – это особая форма кредитования. Составление договора о таком займе предполагает соблюдение ряда правил.

Как ведется бухучет у заимодавца при возврате заемщиком товарного займа?

Нюансы при составлении

При составлении проекта договора займа и его оформлении, существуют определенные нюансы, присущие только этому виду финансовых сделок:

Форма составления	российское законодательство обязывает юридических лиц (организации, компании, предприятия и т.д.) оформлять все свои финансовые отношения в письменном виде, а также с обязательным отражением по бухгалтерским счетам. Именно поэтому договор займа между юрлицами не может основываться только на устных договоренностях. Необходим документ, составленный по всем правилам гражданско-правового делопроизводства
Сумма сделки	отличие от соглашений с физическими лицами (законодательство ограничивает максимально возможную сумму займа на уровне 50-кратного размера минимальной оплаты труда), юридические лица имеют полную финансовую свободу действий. Их сделки могут быть как минимальными (50000-300000 рублей), так и очень солидными (от 1000000 рублей и до бесконечности)
Валюта	юридические лица имеют возможность заимствовать денежные средства друг у друга в любой удобной валюте. Обязательным условием таких сделок является указание курса валют на момент оформления договора займа. Закон гласит, что денежные обязательства должны быть выражены в рублях (статья 140 ГК РФ). Это необходимо для объективного перерасчета суммы на момент возврата долга, ведь в случае с долгосрочными займами колебания валюты могут быть существенными
Процент	российское законодательство допускает проведение сделок заимствования как с вознаграждением за пользование денежными средствами, так и без него. То есть займ может быть как процентным, так и беспроцентным. В случае с последним, закон обязывает стороны договора делать в тексте соглашения пометку о его беспроцентности (договор является беспроцентным, проценты за весь срок пользовании заемными средствами не взимается и т.д.). В противном случае договор будет считаться процентным и их сумма будет рассчитываться исходя из размера ставки рефинансирования Центробанка России, действующей на момент заключения соглашения
Налоги	налогообложение в Российской Федерации действует просто и без хитростей. Если есть прибыль, полученная вследствие предоставления собственных денежных средств или иных материальных ценностей (проценты по займу) – заплати налог на прибыль. Если займ является беспроцентным, то налогообложение обходит стороной и заемщика, и займодавца

Правовое регулирование

В Гражданском Кодексе Российской Федерации определено, что займ — это соглашение между юридическими или физическими лицами, на основании которого одна сторона передает денежные средства или иные материальные ценности, а вторая обязуется их вернуть строго в установленное время.

Также допустимо варьирование различных условий подобного соглашения:

1. Наличие/отсутствие процентов за пользование заемными средствами.
2. Длительности займа.
3. Сумма заимствования.
4. Порядок получения и возврата долга и т.д.

Предметом договора могут выступать следующие материальные ценности:

• денежные средства (в российской или иностранной валюте);
• ценные бумаги;
• драгоценные бумаги или камни;
• предметы искусства;
• топливо, сырье;
• любые товары, российского или иностранного производства.

Также Гражданским Кодексом РФ установлен момент вступления в силу долгового соглашения по займу — передача денег. В случае, если договор был подписан, а предмет соглашения еще не был передан заемщику, такой документ не является легитимным.

Видео: договор займа между юридическими лицами

Требование к участникам

Несмотря на то, что сторонами договора займа могут выступать любые юридические лица, существуют определенные требования, обязательные для исполнения:

Займодавец

единственное требование, которое выдвигается в отношении кредитора — право собственности на денежные средства или иные материальные ценности, фигурирующие в договоре. Если юридическое лицо передает по договору деньги или вещи, ему не принадлежащие, это не только автоматические превращает сделку в ничтожную, но еще и грозит серьезными проблемами с законом

Заемщик

требований, предъявляемых к заемщикам немного больше. Основными являются: Возможность заключать сделки по заимствованию денежных средств или иных материальных ценностей с юридическими лицами (отсутствие в Уставе организации пункта о запрете заимствования). Статус юридического лица, имеющего право заключать договора займа по закону. Гарантия использования заемных средств в целях, прописанных в Уставе юридического лица

Особенности и основные понятия договора беспроцентного займа

2021 год дает понять, что юридическим лицам зачастую сложно вести деятельность, не привлекая стороннее финансирование. Что касается возможности приобретения беспроцентного займа – между сторонами должно быть доверие, потому такие договоренности заключаются между многолетними партнерами, поддерживающими друг друга.

Чтобы взять кредит, особенно на достаточно крупную сумму, юридическое лицо готовит сложный пакет сопроводительной документации, включающий отчетность, учредительные документы

Кредит рассматривается с точки зрения получения дохода, а соответственно попадает под внимание фискальных органов

Заключаемая между юридическими лицами договоренность беспроцентного займа подразумевает следующее:

• одна организация предоставляет деньги или ценное имущество в займ;
• другая организация принимает;
• в обязательном порядке составляется письменное соглашение.

В теле договоренности указывается, что кредитор не получает прибыли за то, что заемщик пользуется заемными средствами, так как имеется в виду беспроцентное соглашение. Договор может подразумевать строгую цель траты займа, а также некоторое обеспечение – залог.

Далее рассмотрим все аспекты составления сделки и ее письменного оформления. Начать необходимо с определения участников.

Заемщик-индивидуальный предприниматель

Меняется ли ситуация, если заемщиком является физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП? Все зависит от режима налогообложения, который использует индивидуальный предприниматель.

При применении ОСНО, УСН и ЕСХН доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ и удерживается займодавцем, как и в случае, когда заемщиком является «обычный» гражданин. То есть никаких особенностей тут не возникает. Если ИП применяет ОСНО, то его налогооблагаемые доходы определяются в порядке, регулируемом главой 23 НК РФ. Ее нормы не содержат исключения для предпринимателей в части определения НДФЛ при возникновении материальной выгоды. Поэтому у ИП доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникает на общих основаниях (с учетом ряда случаев, когда она освобождается от НДФЛ).

В случае применения предпринимателем УСН, Минфин несколько раз менял свое мнение по этому вопросу. Если раньше чиновники считали, что данный доход не облагается ни налогом, уплачиваемым в связи с применением «упрощенки», ни НДФЛ (письмо от 27.08.2014 № 03-11-11/42697), то позже их позиция изменилась. В письме от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 они пояснили, что материальная выгода от экономии на процентах ИП на УСН должна облагаться НДФЛ.

Последняя позиция кажется более правильной. Ведь применение «упрощенки» индивидуальным предпринимателем не предусматривает освобождение его от обязанности по уплате НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 35 процентов (п.3 ст.346.11 НК РФ). Такой же порядок применяется и в отношении предпринимателя на ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ).

А вот подобного исключения в главах, регулирующих применения ЕНВД и ПСН, нет. То есть применение этих режимов освобождает от уплаты НДФЛ по любым «предпринимательским» доходам (в т.ч. и облагаемым по ставке 35 процентов). Из этого можно было бы сделать вывод: если ИП, применяющий ПСН или ЕНВД, использует беспроцентный заем в предпринимательских целях, то обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.

Однако налоговики на местах могут так не считать. И суды в большинстве своем их поддерживают. Например, Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 08.12.2014 № Ф01-5102/2014 отметил, что обстоятельства, исключающие налогообложение данного вида материальной выгоды, приведены в статье 212 НК РФ, и их перечень является исчерпывающим. Использование заемных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, таковым не является. Определением Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 301-КГ15-2401 было отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра.